Учет кассовых операций

При оформлении первичных кассовых документов, а также в регистрах бухгалтерского учета проставляется две суммы – в иностранной валюте и в рублях. В кассовых ордерах сумма в иностранной валюте указывается в графе «Сумма», а по строке «Сумма прописью» ставится сумма в рублях по курсу Центрального Банка РФ (на дату совершения операции).

Кассовые операции в российской и иностранной валюте учитываются в единой кассовой книге. На основании суммы, указанной в кассовых ордерах в рублях, кассир делает соответствующую запись в российской валюте в соответствующей графе кассовой книги.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются также в едином журнале.

Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. В этом случае возникает курсовая разница по счету 50 «Касса». Курсовая разница по счету 50 «Касса» - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Центробанка на дату поступления валюты со счета в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной на дату выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской отчетности или дату изменения курса иностранной валюты.

Для того чтобы остаток по кассовой книге в результате движения денежных средств соответствовал реальному остатку денежных средств в рублевом эквиваленте, в кассовой книге следует отразить возникшую курсовую разницу на конец отчетного периода.

Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты). Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю.

На сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает запись в кассовой книге. В случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения – в графе «Расход». 

 

3.7. Получение и выдача  займов в наличной форме. 

На любом предприятии иногда возникает потребность в дополнительных финансовых ресурсах. Эту временную  потребность можно удовлетворить, получив заем наличными от физического или юридического лица.  

Займы относятся к краткосрочным, если они получены на срок до одного года. А если заем получен на срок более одного года, то относится к категории долгосрочных.  

 

3.8. Хранение денежных  документов в кассе организации.  

К денежным документам относят, например, почтовые марки, марки государственные пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т. д. Они хранятся в кассе организации. 

 Наличные и движение денежных документов отражается на субсчете «Денежные документы» к синтетическому счету 50 «Касса».   

Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Аналитический учет ведут по их видам. 

 

Порядок учета денежных документов:

Пример:

Генеральный директор ООО «Элегия» в сентябре 2013 г. принял решение о направлении коммерческого директора в командировку для заключения договора поставки.

Командировка назначена на октябрь.

В сентябре был приобретен билет для проезда железнодорожным транспортом стоимостью 1890 руб. (с учетом налога с продаж (5%) – 90 руб., НДС (20%) – 300 руб.).

Фактически поездка коммерческого директора приходится на октябрь, что подтверждено командировочным удостоверением и отчетом о командировке. Общая сумма расходов на командировку составила 3000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Элегия» должны быть оформлены следующие проводки.

В сентябре:

Дебет 50 субсчет «Денежные документы»

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

-1890 руб. – учтена стоимость заранее приобретенного билета по номинальной стоимости.

В октябре:

Дебет 71

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

-1110 руб. (3000 - 1890) – выдано по расходному кассовому ордеру под отчет на командировочные расходы;

Дебет 26

Кредит 71

-1110 руб. – отражены командировочные расходы;

Дебет 26

Кредит 50 субсчет «Денежные документы»

- 1590 руб. (1890 – 300) – списана  на затраты организации стоимость  проездного документа (без учета  НДС);

Дебет 19

Кредит 50 субсчет «Денежные документы» 

- 300 руб. – учтен НДС  по железнодорожному билету;

Дебет 68 субсчет «Расчет с бюджетом по НДС»

Кредит 19 

- 300 руб. – принят к  вычету НДС по железнодорожному  билету. 

 

4. Ревизия кассы.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается  договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись.

Дебет  50 «Касса организации»

Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

- отражен в составе  внереализованных доходов излишек  денежных средств в кассе.

При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей». 

Дебет 94

Кредит 50 субсчет «Касса организации».

– учтена недостача денег в кассе

Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо.

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит  94.

- отнесена сумма недостачи  за счет виновного лица

Выполнение предприятиями всех требований Порядка ведения кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются предприятия. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами.

4.1. Проверка и ведение  кассовых операций банком.

 В ходе  проверки банк контролирует:

-полноту оприходования  денег, полученных с расчетного  счета;

-полноту сдачи денег  в банк для зачисления на  расчетный счет;

-расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;

-соблюдение установленной  предельной суммы расчетов наличными  между юридическими лицами;

-соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;

 -ведение кассовой книги и других кассовых документов;

По результатам проверки банк оформляет справку.     

 В случае, когда проверкой  выявлены факты нарушений порядка  работы с наличностью, первый  экземпляр справки направляется  банком налоговому органу по  месту учета предприятия.

4.2. Ответственность за  несоблюдение правил ведения  кассовых операций и осуществления  налично-денежных расчетов.

Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир.

 

 

 

 

 

Заключение

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

- составление первичных учетных  документов, отражающих осуществленные  кассовые операции (приход или  расход наличных денежных средств);

- регистрация первичных учетных  документов в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов;

- систематизация и обработка  первичных учетных документов  и составление бухгалтерских  проводок (для кассовых операций  бухгалтерские проводки могут  быть составлены на самих первичных  учетных документах);

- отражение в хронологическом  порядке в кассовой книге осуществленных  кассовых операций, подтвержденных  первичными учетными документами;

- перенос данных кассовой книги  в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся  по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличных денежных средств в кассе организации.

Подвоя итог исследования поднятой проблемы, необходимо, на наш взгляд, отметить некоторые особенности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

К таким особенностям можно отнести наличие кассового планирования и использование специальных символов кассового плана. Кассовое планирование необходимо для поддержания необходимого уровня наличных денежных ресурсов в процессе работы организации. С кассовым планированием связана другая особенность проведения и учета кассовых операций – обязательное наличие при оформлении каждой операции, специального символа кассового плана.

Символ кассового плана или кассовые символа отражают источник возникновения или направление использования наличных денежных средств. Этот двузначный символ указывается при планировании, то есть в кассовом плане, и при реальном осуществлении операции, то есть в кассовых первичным и бухгалтерских документах.

Среди прочих особенностей можно отметить обязательное наличие дополнительного контроля по кассовым операциям.

Важно отметить тот факт, что на сегодняшний день каждое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды ,наличные денежные средства.

Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.

 

5. Список использованной  литературы:

1. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. А.Н.Медведев. Комментарии  и корреспонденция счетов –  М.: «Налоговый вестник», 2001г.;

2. Учет кассовых операций. А.В. Федотов – М.: ЗАО Издательский  Дом «Главбух»; 2001г.