Учет капиталов на предприятии

     Кредит 82 «Резервный капитал».

    Акционерное общество вправе принимать решение  о выплате дивидендов по размещенным  акциям по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового  года и (или) по результатам финансового  года. Решение о выплате дивидендов, в том числе о размере дивиденда и форме его выплаты (имущественная, денежная), принимается общим собранием акционеров.

    В обществах с ограниченной ответственностью решение о распределении прибыли  между участниками общества может  приниматься общим собранием  участников ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.

    Решение о распределении прибыли между  участниками в обществах с  ограниченной ответственностью и о  выплате дивидендов в акционерных обществах не может приниматься:

• до полной оплаты всего уставного капитала;
• если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
• если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

    Направление части прибыли на выплату доходов  учредителям, а также начисление дивидендов акционерам в бухгалтерском  учете отражается следующими записями:

• если доходы (дивиденды) подлежат выплате участникам (акционерам), не являющимся работниками организации:

 

Дебет  84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 75-2 «Расчеты по выплате доходов»; 

• если доходы (дивиденды) подлежат выплате участникам (акционерам), работающим в организации:

 

Дебет  84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 

    Аналитический учет по счету  84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или иных аналогичных мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут разделяться. 

    2. Бухгалтерская  отчетность: отчет о движении капитала

    Отчетность  о капитале, его формировании, изменениях в отчетном периоде является обязательной в соответствии с российскими  положениями и международными стандартами  финансовой отчетности.

    В составе бухгалтерской отчетности представляется отчет об изменениях капитала, в котором приводятся данные о собственном капитале в виде развернутой таблицы. Остатки на начало и на конец года должны соответствовать данным, показанным в отчетном балансе.

    Информация  о собственном капитале, содержащаяся в формах отчетности, дает общее представление о составе и изменениях  капитала; необходимо иметь более полные сведения о движении нераспределенной прибыли и непокрытого убытка, позволяющие сделать выводы об источниках и направлениях формирования этих показателей.

    В международных стандартах финансовой отчетности предлагаются два варианта составления отчета об изменениях капитала под влиянием воздействующих факторов.

    Стандартные требования состоят в том, что  в отчетности следует отражать движение капитала за период по элементам и в сопоставлении начального и конечного сальдо по ним. Альтернативный подход предполагает представление в отчетности только результата влияния чистой прибыли, доходов и расходов, включаемых в изменения капитала, и воздействия изменений в учетной политике. Обычно для развернутого отчета об изменениях капитала применяют столбцовый вариант, когда для каждого элемента собственного капитала отводится самостоятельный столбец.

    Остальные факторы, оказывающие влияние на величину собственного капитала, включая соизмерение начального и конечного сальдо за отчетный период, отражаются в примечаниях к финансовой отчетности.

    Приведенные примерные отчетные формы не являются обязательными для применения. Они  только иллюстрируют возможные варианты, оставляя составителям финансовой отчетности право самим выбирать и конструировать пригодные для них отчетные формы при составлении отчетности по международным стандартам.

    Российское  Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) устанавливает, что отчет об изменениях капитала должен представлять информацию о показателях, повлиявших на увеличение и уменьшение (раздельно) капитала за отчетный период.

    Рекомендованная Минфином России форма отчета об изменениях капитала имеет более сложное строение. В ней раскрываются структура капитала, его изменения в целом, по видам капитала и причинам изменения, а также информация о целевом финансировании, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах.

    В примечаниях и пояснениях к годовой финансовой отчетности необходимо дать разъяснения по следующим показателям:

    1) для акционерных и иных хозяйственных  обществ: общая сумма зарегистрированного  уставного капитала, в том числе  его неоплаченная часть номинальной  стоимости; 

    категория выпущенных акций, права, привилегии и ограничения по распределению доходов и оплате акционерного капитала;

    номинальная и биржевая (рыночная) цена акций  по категориям, размер дивидендов на одну акцию соответствующей категории;

    общая сумма добавочного капитала с расшифровкой основных источников его поступления;

резервный капитал  по уставу и фактический;

    расшифровка прочих целевых резервных фондов с обоснованием их необходимости  и дальнейшего использования;

    динамика  суммы нераспределенной прибыли  за ряд лет (с начала деятельности общества) с объяснением причин роста или уменьшения показателей динамики;

    2) для товариществ и индивидуальных  предпринимателей:

    общая сумма собственного капитала, в том  числе накопленного за счет финансовых результатов;

    сумма изъятой и капитализированной прибыли по годам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ формирования  средств предприятия

Таблица 3.1.

 
 
 

Вывод: Изменения  в структуре образования средств предприятия, с точки зрения влияния на финансовое состояние предприятия, положительные, т.к. доля собственного капитала увеличилась по сравнению с долей заемного капитала. В составе собственного капитала увеличилась доля прибыли на 0,31 %, это оказало положительное влияние на финансовое состояние предприятия. В составе заемных источников увеличилась доля краткосрочных кредитов и займов, доля долгосрочных кредитов и займов не изменилась, и снизилась доля кредиторской задолженности, это тоже положительное влияние на ФСП. 
 

Таблица 3.2.

Анализ  собственного капитала предприятия  ОАО «Вельскстрой»

 

 

Вывод: Увеличение доли прибыли на 0,31 %  в составе собственного капитала оказало положительное влияние на финансовое состояние предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3.3.

Анализ  платежеспособности предприятия ОАО  «Вельскстрой» 

 

Активы баланса:

А 1 – абсолютно  ликвидные средства (денежные средства);