Учет инвестиций в ассоциированные организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2011 в 18:43, курсовая работа

Описание работы

Целями данной курсовой работы являются:

значение правильной организации бухгалтерского учета;

рассмотрение общих принципов бухгалтерского учета;

изучена организационная форма и технология обработки учетной информации на изучаемом предприятии

выявление путей дальнейшего совершенствования ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Файлы: 1 файл

НА СРЕДУ РАСПЕЧАТАТЬ.doc

— 171.50 Кб (Скачать файл)

    Выдача  разрешений на принятие обязательств осуществляется в порядке, установленном центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета. Разрешения выдаются в сроки, в порядке и по формам, определенными Правилами выдачи разрешений на принятие государственными учреждениями обязательств, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2004 года N 469, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за N 3337. Осуществление расходных операций с бюджетных счетов производится органами казначейства по спецификам экономической классификации расходов в пределах плана финансирования по платежам на текущий финансовый год. Использование средств республиканского бюджета осуществляется строго по целевому назначению. Учет операций по движению средств ведется в накопительной ведомости форма 381 (мемориальный ордер 2). Записи производятся на основании форм 4-20 «Сводный отчет по расходам» и 5-15 «Реестр платежей по государственным учреждениям» и приложенных к ним документов. Осуществляющих учет исполнения планов финансирования самостоятельно, при составлении общих планов финансирования по государственным учреждениям аналитический учет выданных разрешений, кассовых и фактических расходов ведется в книге учета лимитов (ассигнований) и расходов форма 294 по программам, подпрограммам и спецификам бюджетной классификации. Записи производятся по каждому документу, поступивших за день. Результаты по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их, отражаются как финансирование за счет республиканского бюджета на основании разрешения.                      

    Счет 23 применяется администраторами бюджетных  программ. Этот счет подразделяется на субсчета:

    230 «Финансирование из бюджета на  расходы организации и другие

            мероприятия»;

    231 «Финансирование из бюджета капитальных  вложений»;

    232 «Финансирование за счет других  бюджетов»;

    236 «Средства родителей на содержание  детского учреждения»;

    238 «Прочие средства на содержание  организации»;

    239 «Финансирование проектов из  средств внешних займов».   

    2.2. Технология организации  бухгалтерского учета  и основные подходы  обработки учетной  информации

      Все учитываемые структурным подразделением по бюджетному учету уполномоченного  органа по исполнению бюджета операции должны быть оформлены документами, установленными настоящими Правилами. 
     Документы учета, связанные с исполнением бюджетов в уполномоченных органах по исполнению бюджета, подписываются руководителем уполномоченного органа по исполнению бюджета или его заместителем и руководителем структурного подразделения по бюджетному учету уполномоченного органа по исполнению бюджета, а во время его отсутствия лицом, уполномоченным осуществлять учет. Без этих подписей документы считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Запрещается подписывать документы без заполнения в них необходимых реквизитов.

     Поступающие первичные документы, подвергаются тщательной проверке как по форме (наличие  всех реквизитов и подписей), так  и по содержанию (законность операций, правильность арифметических подсчетов и т.д.), после чего принимаются к исполнению и учету.

    Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета ежедневно формирует  форму 5-34 "Отчет об остатках на счетах" и отчетные формы по поступлениям и расходам. 
     Местный уполномоченный орган по исполнению бюджета ежедневно получает от обслуживающего органа Казначейства форму 5-34 "Отчет об остатках на счетах" и отчетные формы по поступлениям и расходам.

    Учет  операций по исполнению бюджетов ведется в следующих учетных регистрах: 
     книга "Журнал - главная" по форме 1-ф согласно приложению 2 к настоящим Правилам; 
     книга учета выданных разрешений по форме 2-ф согласно приложению 3 к настоящим Правилам; 
     книга учета бюджетных кредитов по форме 3-ф согласно приложению 4 к настоящим Правилам; 
     мемориальный ордер согласно приложению 5 к настоящим Правилам. 
     Регистры учета на предстоящий год должны быть подготовлены не позднее 31 декабря текущего финансового года.

    Правила ведения записей в учетных регистрах представлены далее.     В книге "Журнал-главная" объединяются хронологические и систематические записи по субсчетам бухгалтерского учета исполнения бюджетов. 
     При открытии книги на новый финансовый год по первой строке записываются суммы остатков по субсчетам за истекший год. Суммы актива баланса записываются в дебет, а суммы пассива - в кредит соответствующих субсчетов книги. 
     Остатки на начало года по отдельным субсчетам должны соответствовать записям на начало года в регистрах аналитического учета. 
     Записи в книгу "Журнал-главная" производятся на основании мемориального ордера и приложенных к нему документов, являющихся основанием для его заполнения. 
     Общая сумма мемориального ордера записывается с начала в графу "Сумма по мемориальному ордеру", а затем отдельно в дебетовую и отдельно в кредитовую графы одного или нескольких субсчетов. 
     Мемориальные ордера до записи в учетных регистрах нумеруются с номера один в последовательном порядке за каждый месяц в отдельности. 
     В книге "Журнал-главная" подсчитывается общий итог оборотов за месяц, и выводятся по всем субсчетам дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего месяца. При этом сумма оборотов за месяц, а также сумма остатков на начало следующего месяца по дебету всех субсчетов должна быть равна соответственно сумме оборотов или остатков по кредиту всех субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам, как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу по графе "Сумма по мемориальному ордеру". 
     Основанием для составления баланса (приложение 6 к настоящим Правилам) служат суммы остатков, выведенные в книге "Журнал-главная".  
     В книге учета выданных разрешений уполномоченными органами по исполнению бюджета учитываются с помесячным распределением сводный план финансирования по обязательствам и внесенные в него в установленном порядке изменения (графы 3-15), а также операции по выдаче разрешений (графы 16-28). 
     Книга учета выданных разрешений ведется в соответствии с Единой бюджетной классификацией Республики Казахстан.

   В книге  учета бюджетных кредитов учитываются  полученные и выданные бюджетные  кредиты. 
     В первой части каждой страницы книги записываются суммы выданных и полученных бюджетных кредитов по срокам их погашения. 
     Во второй части соответствующей страницы книги записываются операции по суммам, выданным, полученным и погашенным бюджетным кредитам. 
     По окончании месяца выводятся итоги оборотов за данный месяц и с нарастающим итогом с начала года.

   По  окончании отчетного года, перед  составлением баланса в регистрах  учета просчитываются и сверяются  итоги оборотов по субсчетам. 
     В случае выявления расхождений, перед составлением баланса, вносятся исправления в регистры отчетного года (путем исправительной записи).

   Учет  операций по исполнению бюджета регистрируются на следующих субсчетах.

    На  субсчет N 010 "Бюджетный счет" счета N 01 "Денежные средства" зачисляются поступления республиканского и местных бюджетов, формируемые за счет налоговых и других поступлений, определенные статьями 46, 47, 48, 49 Бюджетного кодекса. 
     С субсчета N 010 "Бюджетный счет" осуществляются расходы республиканского и местных бюджетов, предусмотренные статьями 50, 51, 52 и 53 Бюджетного кодекса.  
     Уполномоченные органы по исполнению бюджета на основании формы 5-34 "Отчет об остатках на счетах" проверяют входящие и исходящие остатки на контрольном счете наличности (далее - КСН) и обороты за день. При этом, по дебету оборотов отражаются поступления и восстановление кассовых расходов, по кредиту - кассовые расходы и возвраты поступлений. Обороты проверяются на основании отчетных форм по поступлениям и расходам. 
     При выявлении расхождений формы 5-34 "Отчет об остатках на счетах" с отчетными формами по поступлениям и расходам, уполномоченным органом по исполнению бюджета проводится работа с органами Казначейства до полного выяснения причин возникновения расхождений и их устранения. При этом, суммы расхождений учитываются на субсчете 063 "Внутренние расчеты". 
     По окончании месяца местными уполномоченными органами по исполнению бюджета производится сверка с территориальными органами Казначейства по поступлениям, кассовым расходам и остаткам средств на КСН и составляется акт сверки на отчетную дату. 
     На субсчете N 020 "Расходы бюджета" счета N 02 "Расходы" учитываются кассовые расходы республиканского и местных бюджетов. 
     На сумму произведенных кассовых расходов за каждый день производится запись по дебету субсчета N 020 "Расходы бюджета" и кредиту субсчета N 010 "Бюджетный счет". При восстановлении кассовых расходов производится запись по дебету субсчета N 010 "Бюджетный счет" и кредиту субсчета N 020 "Расходы бюджета", на основании отчетных форм по расходам. 
     По окончании финансового года до заключения счетов текущего учета должны быть сделаны записи на списание в дебет субсчета N 020 "Расходы бюджета" всех расходов бюджета на основании проверенных отчетов администраторов бюджетных программ. 
     На субсчете N 040 "Поступления бюджета" счета N 04 "Поступления" учитываются поступления республиканского и местных бюджетов, включая поступления официальных трансфертов, а также возврат излишне уплаченных, ошибочно или неправильно поступивших сумм в бюджеты. 
     Поступления отражаются по дебету субсчета N 010 "Бюджетный счет" и кредиту субсчета N 040 "Поступления бюджета", на основании отчетных форм по поступлениям. 
     На суммы возвращенных поступлений уполномоченными органами по исполнению бюджета производится запись по дебету субсчета N 040 "Поступления бюджета".  
     На субсчете N 061 "Расчеты по недостачам" счета N 06 "Расчеты" учитываются суммы недостач, хищений денежных средств, подлежащие возмещению в установленном законодательством порядке. 
     В дебет субсчета N 061 "Расчеты по недостачам" относятся суммы выявленных недостач, хищений денежных средств на бюджетном счете, при этом кредитуется субсчет N 010 "Бюджетный счет". 
     В кредит субсчета N 061 "Расчеты по недостачам" записываются суммы, поступившие на бюджетный счет в возмещение причиненного ущерба, при этом дебетуется субсчет N 010 "Бюджетный счет". 
     При списании выявленной суммы недостач, хищений денежных средств на расходы бюджета производится запись по дебету субсчета N 020 "Расходы бюджета" и кредиту субсчета N 061 "Расчеты по недостачам.

     На  субсчете N 063 "Внутренние расчеты"  счета N 06 "Расчеты" учитываются  суммы несоответствия данных  формы 5-34 "Отчет об остатках  на счетах" с отчетными формами по поступлениям и расходам.     

 Уполномоченными органами по исполнению бюджетов при  получении от органов Казначейства подтверждения о прохождении  через КСН возвратов неправильно  или излишне поступивших доходов  производится запись по дебету субсчета N 063 "Внутренние расчеты" и кредиту субсчета N 040 "Поступления бюджета", а по кассовым расходам - по дебету субсчета N 020 "Расходы бюджета" и кредиту субсчета N 063 "Внутренние расчеты". 
     По субсчету N 063 "Внутренние расчеты" сальдо не выводится. В книге Журнал-главная и в балансе по данному субсчету по дебету показывается сумма расхождений по расходам, по кредиту - сумма расхождений по поступлениям. 
     По окончании финансового года перед составлением годового отчета структурным подразделением по бюджетному учету уполномоченного органа по исполнению бюджета проверяется достоверность данных всех балансовых счетов.     

 Учет на забалансовых субсчетах ведется по простой  системе, без соблюдения способа  двойной записи и имеет только дебетовый остаток. 
       На забалансовом счете N 110 "Выданные разрешения" учитываются суммы разрешений, выданных центральным и местными уполномоченными органами по исполнению бюджета.  
          На забалансовом счете N 140 "Государственный внешний долг" уполномоченным органом по исполнению бюджета ведется учет государственного внешнего долга Республики Казахстан.     На забалансовом счете N 170 "Кредиты, предоставленные Правительству Республики Казахстан по межправительственным соглашениям" уполномоченным органом по исполнению бюджета учитываются кредиты, предоставленные Правительству Республики Казахстан по межправительственным соглашениям.

    Для учета операций по исполнению бюджетов уполномоченными органами по исполнению бюджета применяется следующий  план счетов, который показан в Приложении 1.

    Порядок организации и проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

    Инвентаризация  имущества и обязательств проводится в соответствии с Методическими  указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РК от 13.06.95. № 49.

    Сроки проведения инвентаризации устанавливаются  приказами руководителя организации. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

       Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. Акт о списании канцелярских товаров представлен в Приложении 8.

    Следующим моментом бухгалтерского учета в  организации является утверждение  и представление бухгалтерской  отчетности.

Годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков рассматривается и утверждается в соответствии с Законодательством. Бухгалтерская отчетность представляется в сроки и адреса, учредительными документами, законодательством РК и директивными документами  УК УИС по СКО.

    Утвержденная  годовая бухгалтерская отчетность публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. 

    2.3. Формы организации  бухгалтерского учета  в УК УИС   по СКО. Влияние  учетной политики  на организацию  учета

    Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, а также централизованные бухгалтерии при отдельных государственных учреждениях осуществляют учет исполнения индивидуальных планов по обязательствам и платежам, планов поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг), денег, поступивших на контрольные счета наличности для учета операций связанных с зачислением денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг) и проведением за счет них расходов (далее - КСН платных услуг), с зачислением и расходованием денег от спонсорской, благотворительной помощи для государственных учреждений получаемой ими в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан (далее - КСН спонсорской, благотворительной помощи), с зачислением денег, передаваемых государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам (далее - КСН временного размещения денег), на счета в иностранной валюте для проведения операций в иностранной валюте (далее - счета в иностранной валюте) и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта (далее - специальные счета бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам), учет операций, связанных с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их в соответствии с настоящей Инструкцией.

    Бухгалтерский учет исполнения плана финансирования осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с Настоящей инструкцией.

Информация о работе Учет инвестиций в ассоциированные организации