Учет инвентаризации имущества

     Предложения о регулировании выявленных при  инвентаризации расхождении фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное  решение о зачете принимает руководитель организации.

     Рассмотрим  корреспонденцию счетов по результатам  инвентаризации.

1. Отражение на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:

     Дебет 01 « Основные средства»

     Дебет 10 «Материалы»

     Дебет 41 «Товары»

     Дебет 43 « Готовая продукция»

     Дебет 50 « Касса»

     Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

2. Отражение на счетах недостачи, выявленной при инвентаризации:

• Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     Кредит 01 «Основные средства»

       Кредит 10 «Материалы»

       Кредит 41 «Товары»

       Кредит 43 « Готовая продукция»

       Кредит 50 « Касса»

• в розничных торговых организациях:

     Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     Кредит 41 «Товары»

     Кредит 42 «Торговая наценка»

3. Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:

       Дебет 20 «Основное производство»

       Дебет 23 «Вспомогательные производства»

       Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»

            Дебет 26 «Общехозяйственные  расходы»

            Дебет 29 «Обслуживающие  производства»

            Дебет 44 «Расходы  на продажу»

       Кредит 94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей».

4. Списание недостачи за счет виновного лица:

• Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

       Кредит 94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» 

• разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и суммой недостачи на счете 43-2: Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

       Кредит 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных  лиц, и балансовой стоимостью  по недостачам ценностей»;

• погашение задолженности:

       Дебет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;

     Кредит 91 «Прочие доходы и расходы, субсчет 1 «Прочие доходы».

• отнесение суммы налога на добавленную стоимость на виновное лицо:

       Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

       Кредит 94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» 

• возмещение виновным лицом суммы недостачи:

     Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба».

5. Списание недостачи на финансовые результаты:

           Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

           Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

6. Списание недостачи на финансовые результаты, виновники которых по решению суда не установлены:

• на сумму недостачи:

     Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     Кредит 10 «Материалы»

     Кредит 41 «Товары» и др.

• на сумму налога на добавленную стоимость по недостающим ценностям:

     Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

• списание недостачи:

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

     Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Данные  результатов проведенных в отчетном году инвентаризации обобщаются в ведомости  результатов, выявленных инвентаризацией.

       Имущественное и/или финансовое положение организации можно представить в виде человеческого тела, однако в жизни человеческое тело мы видим почти всегда в одежде, или в упаковке². Эта упаковка и представляет собой первичную документацию. И подобно тому, как хорошее платье только подчеркивает красоту фигуры или, наоборот, хорошо скрывает ее недостатки, первичная документация и данные всех регистров бухгалтерского учета существуют только для того, чтобы представить хозяйственный потенциал организации в достойном виде. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава II.  Практическая часть: "Учет хозяйственных операций ООО "Строй""

Учетная политика ООО «Строй»

ООО «Комфорт»  Общество с ограниченной ответственностью

Вид деятельности: мебельное производство

Адрес: ул.Ленина 327 тел:51-47-63

Уставный капитал  105000 руб.

Расчетный счет       77500 руб.

Директор                    Куркай В.Ю

Главный бухгалтер   Шилов Ю.В.

  Учет основных средств приобретенных за плату ведется по первоначальной стоимости.

  Учет заготовления материалов ведется по фактической себестоимости сформированной на счете 10.

  Управленческие расходы списываются в состав производственной себестоимости.

   Учет выпуска готовой продукции ведется без учета счета 40 «Выпуск продукции».

  Уставный капитал сформирован за счет вклада учредителей.

   Налог на прибыль-20%.Учет финансовых резервов ведется кумулятивным способом на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

   Учет ведется журнально-ордерной формой. 
 
 
 
 
 

Приложение №1

Баланс на 1 марта 2009 года ООО "Комфорт" 

 
 
 

Приложение № 2

Журнал регистраций  хозяйственных операций за март 2009 года ООО «Строй»