Учет и отчетность

 

Для определения величины финансовых ресурсов и их движения, используются данные аналитического баланса. В нем представлено состояние средств предприятия и источников их возникновения на две смежные отчетные даты. Прежде всего необходимо выявить размер и характер изменений отдельных статей баланса. Для этого составляется таблица 2, в которой находится разница между остатками на конец и начало года по каждой балансовой статье.

В соответствии с общим правилом увеличение собственного капитала и статей пассива, а также уменьшение статей актива баланса трактуется как прирост финансовых ресурсов; снижение собственного капитала и пассивных статей и увеличение статей актива представляют собой вложения финансовых ресурсов.

За отчетный период прирост финансовых ресурсов был достигнут в основном за счет снижения размера дебиторской задолженности на 199 631 тыс. руб., роста прибыли на 3 510 030 тыс. руб. и объема краткосрочных заемных средств на 5 645 730 тыс. руб.

В меньшей степени на прирост повлияло уменьшение стоимости отложенных налоговых активов на 9 182 тыс. руб., прочих внеоборотных активов на 23 459 руб. и НДС по приобретенным ценностям на 558 тыс. руб., а так же роста суммы краткосрочной кредиторской задолженности на 9 251 тыс. руб., оценочных обязательств на 16 454 тыс.руб. и отложенных налоговых активов на 546 тыс. руб.

Вложение финансовых ресурсов потребовалось в основные средства на 16 139 тыс. руб., внеоборотные финансовые вложения на 4 289 949 тыс.руб., оборотные финансовые вложения на 4 588 794 тыс. руб., запасы на 6 687 тыс. руб., долгосрочные заемные средства на 512 930 тыс. руб. 

Итог изменений статей актива обязательно должен быть равен итогу изменений статей собственного капитала и пассивов:

(8 668 909 тыс. руб. = 8 668 909 тыс. руб.) 

На втором этапе производится корректировка отдельных показателей.

С учетом выполненных корректировок можно построить окончательный отчет о движении финансовых ресурсов (таблица 3).

 

 

 

Таблица 3 – Отчет о движении финансовых ресурсов

Прирост		Вложения
Показатель	Сумма	Показатель	Сумма
Чистая прибыль	3 510 030	Основные средства	60 540
Амортизация	44 401	Финансовые вложения	4 289 949
Отложенные налоговые активы	9 182	Запасы	6 687
Прочие внеоборотные активы	23 459	Финансовые вложения	4 588 794
НДС по приобретенным ценностям	588	Денежные средства	199
Дебиторская задолженность	199 631	Прочие оборотные активы	1
Резервный капитал	9	Заемные средства	512 930
Отложенные налоговые обязательства	546	Прочие обязательства	181
Заемные средства	5 645 730
Кредиторская задолженность	9 251
Оценочные обязательства	16 454
	9 459 281		9 459 281

 

Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, поэтому начисленные за отчетный год амортизационные отчисления снижают их объем в денежном выражении. Для устранения влияния этого фактора необходимо иметь данные о сумме начисленной за год амортизации основных средств.

Корректировка производится по формуле: остаточная стоимость основных средств на конец года + сумма начисленной амортизации – остаточная стоимость основных средств на начало года.

В нашем случае за отчетный год начислена амортизация основных средств в сумме 44 401 тыс. руб.

Таким образом, реальные вложения ресурсов в расширение основного капитала составили: 60 540 тыс. руб., а не 16 139 тыс. руб. как это отражено в аналитическом балансе.

(861 185 тыс. руб. + 44 401 тыс. руб. – 845046 тыс. руб.)

Полученная сумма показывает чистый прирост основных фондов.

Одновременно под рубрикой “прирост финансовых ресурсов” следует показать общую сумму амортизационных отчислений (44 401 тыс. руб.), являющуюся одним из важных источников формирования средств предприятия.

Аналогичным образом корректируется показатель нераспределенный прибыли, сумма которой меньше суммы чистой прибыли на величину той ее части, которая выплачена собственникам предприятия (например в форме дивидендов). В нашем случае выплаты дивидендов в отчетном периоде не производилась и показатель чистой прибыли остался неизменным.

Таблица 4 - Отчет о чистом денежном потоке

Показатели	Сумма
Чистая прибыль	3 510 030
Амортизация	44 401
Прочие внеоборотные активы	23 459
НДС по приобретенным ценностям	588
Дебиторская задолженность	199 631
Заемные средства	5 645 730
Основные средства	- 60 540
Финансовые вложения	- 4 289 949
Запасы	- 6 687
Финансовые вложения	- 4 588 794
Денежные средства	- 199
Прочие оборотные активы	- 1
Прочие обязательства	- 181
Денежный приток по операционной деятельности	9 423 839
Денежный отток по операционной деятельности	8 946 351
Итого денежный поток от операционной деятельности	477 488

 

Превышение источников этих ресурсов над общей суммой их вложений означает направление части долгосрочных ресурсов на финансирование оборотных средств. Обратная ситуация, когда предприятие осуществляет долгосрочных вложений больше, чем получает долгосрочных источников, имеет единственное объяснение: у него произошло снижение чистого оборотного капитала. Долгосрочными финансовыми ресурсами являются все собственные источники, а также изменение статей долгосрочных активов и пассивов. 

В целом, по результатам анализа движения финансовых ресурсов можно сделать вывод о высокой экономической эффективности деятельности предприятия, но недостаточном внимании, уделяемом финансовой работе. Излишне осторожная политика, нацеленная на минимизацию финансового риска, привела к ощутимым потерям дохода из-за неполного использования долгосрочного капитала и свободных денежных средств. 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011

2. ПБУ 1/2008 Учетная политика организации (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)

3. ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организаций (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009. – 958 с.

5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2008, 480с.

6. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник под ред. проф. В.Д. Новодворского М.: Омега - Л, 2009. – 608 с.

7. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: Приор, 2009, 470с.

8. Домбровская  Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие. – М.:ИНФРА–М, 2007.

9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2009, 320с.

10. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008 - 448с.

11. Ковалева А.М. Финансы М.: “ Финансы и статистика”, 2007г. – 384с.

12. Ларионов  А.Д., Карзаева Н.Н. Бухгалтерская  финансовая отчётность: учеб. пособие  – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 208с.

13. Лялин В.А., Воробьев П.В. Финансовый менеджмент. – СПб., 2008, 430с.

14. Родионова В.М. Финансы: Учебник для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2007, 430с.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Новое издание, 2008г.- 688с.

16. Уткин Э.А.. Финансовый менеджмент. Российская практика – М.: Перспектива, 2008, 408с.

17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий, М.: ИНФРА-М, 2008г. – 343с.

18. Экономика предприятия/ Под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. – 742с.