Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

6. Выводы  по результатам анализа:

 

Грузооборот щебня в 2005-2007 годах колебался в пределах от 54 до 88 тыс. т. В 2008 году он резко возрос до 285 т., в 2009-2010 годах, но продолжал оставаться на более высоком уровне, чем в 2005-2007 годах.

В течение 2007 года общий грузооборот постепенно падал от 673 до 197 тыс. т., уменьшаясь в среднем на 100% - 78,2% = 21,8% в месяц. Это может быть вызвано спадом производства, увеличением ставок по кредитам для предприятий, кризисом в строительной отрасли.

Абсолютное  значение 1% прироста грузооборота в 2008 году составляет 0,54 тыс. т.

В структуре  грузооборота основное место занимает песок. Но его доля уменьшилась с 87% до 74%. Доля щебня возросла от 2% до 14%, доля угля упала с 2% до 1%. Доля шлака осталась примерно на том же уровне (3%). Доля остальных грузов увеличилась с 6% до 8%. 

 

2. Анализ доходов  и средних доходных ставок по ПРР.

 

1. Выявляем влияние на сумму доходов и среднюю доходную ставку по ПРР объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок за период 2007-2008 гг. Анализ выполняем, используя модифицированный способ цепных подстановок. Промежуточные расчеты выполняем в табличной форме, результаты анализа отразим на схеме.

 

Блок-схема анализа  доходов и средних доходных ставок. 

Влияние доходных ставок

ΔD(d) = ∑Q₁d₁ - ∑Q₁d₀ = 208430,5 – 156706,1 = 51724,4 тыс. руб.

Влияние объема грузооборота на сумму доходов

ΔD(Q) = ∑Q₁d₀ - ∑Q₀d₀ = 156706,1 – 151528,5 = 5177,6 тыс. руб.

Общее изменение  суммы доходов

ΔD = ∑Q₁d₁ - ∑Q₀d₀ = 208430,5 – 151528,5 = 56902,0 тыс. руб.

Влияние частных  доходных ставок на среднюю доходную ставку

Δd(d) = d₁ – d_усл2 = 99,0 – 74,4 = 24,6 руб./т

Влияние структуры  грузооборота на среднюю доходную ставку

Δd(стр.) = d_усл2 – d_усл1 = 74,4 – 74,4 = 0,0 руб./т

Влияние объема грузооборота на среднюю доходную ставку

Δd(Q) = d_усл1 – d₀ = 74,4 – 65,3 = 9,1 руб./т

Общее изменение  средней доходной ставки

Δd = d₁ – d₀ = 99,0 – 65,3 = 33,7 руб./т 

2. Выводы по результатам факторного анализа, дав оценку изменений в абсолютных и относительных величинах.

 

Доходы в 2008 году выросли на 56902,0 тыс. руб., или на 37,6% по сравнению с 2007-м годом, главным образом за счет увеличения доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб., или на 33,0%) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 5177,6 тыс. руб., или на 3,4%).

Средняя доходная ставка выросла на 33,7 руб./т, главным  образом за счет увеличения частных  доходных ставок (на 24,6 руб./т) и в  меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 9,1 руб./т). 

3. Агрегатные индексы физического объема работ, доходной ставки и доходов. Доказать, что I_д = I_Q * I_d.

 

Агрегатный индекс физического объема работ 

I_Q = ∑Q₁d₀ / ∑Q₀d₀ = 156706,1 / 151528,5 = 1,034 

Агрегатный индекс доходной ставки 

I_d = ∑Q₁d₁ / ∑Q₁d₀ = 208430,5 / 156706,1 = 1,330 

Агрегатный индекс доходов 

I_д = ∑Q₁d₁ / ∑Q₀d₀ = 280430,5 / 151528,5 = 1,376 

I_д = I_Q * I_d = 1,034 * 1,330 = 1,376 

 

3. Анализ прямых эксплуатационных расходов и их средних  удельных значений.

 

1. Анализ влияния на сумму прямых эксплуатационных расходов и среднюю удельную величину: объема грузооборота, структурных сдвигов и частных значений прямых удельных эксплуатационных расходов. Анализ производится аналогично анализу доходов.

 

Таблица 4.1

Анализ доходов  и средних доходных ставок на ПРР 

 

Блок-схема анализа  прямых эксплуатационных расходов и  средних удельных эксплуатационных расходов: 

 

Влияние удельных прямых расходов на сумму прямых эксплуатационных расходов 

ΔЭ_пр(d) = ∑Q₁s_пр¹ - ∑Q₁s_пр⁰ = 140783,6 – 119909,9 = 1284,2 тыс. руб. 

Влияние объема грузооборота на сумму прямых эксплуатационных расходов 

ΔЭ_пр(Q) = ∑Q₁s_пр⁰ - ∑Q₀s_пр⁰ = 119909,9 – 118625,7 = 20873,7 тыс. руб. 

Общее изменение  суммы прямых эксплуатационных расходов 

ΔЭ_пр = ∑Q₁s_пр¹ - ∑Q₀s_пр⁰ = 140783,6 – 118625,7 = 22157,9 тыс. руб. 

Влияние частных  значений удельных расходов на удельные прямые расходы 

Δs_пр(s_пр) = s_пр¹ – s_пр^усл2 = 66,8 – 56,9 = 9,9 руб./т 

Влияние структуры  грузооборота на удельные прямые расходы 

Δs_пр (стр.) = s_пр^усл2 – s_пр^усл1 = 56,9 – 56,9 = 0,0 руб./т 

Влияние объема грузооборота на удельные прямые расходы 

Δs_пр (Q) = s_пр^усл1 – s_пр⁰ = 56,9 – 51,1 = 5,8 руб./т 

Общее изменение  удельных прямых расходов 

Δs_пр = s_пр¹ – s_пр⁰ = 66,8 – 51,1 = 15,7 руб./т 

2. Краткие выводы по результатам  анализа.

 

Прямые эксплуатационные расходы в 2008 году выросли на 22157,9 тыс. руб. по сравнению с 2007-м годом, главным образом за счет увеличения объема грузооборота (на 20873,7 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет роста удельных прямых расходов (на 1284,2 тыс. руб.).

Удельные прямые расходы выросли на 15,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных удельных расходов (на 9,9 руб./т) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 5,8 руб./т). 

 

4. Анализ себестоимости перегрузочных работ

 

1. Влияние изменения прямых эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов, грузооборота порта и частных доходных ставок на себестоимость перегрузочных работ. Анализ выполняем, используя метод цепных подстановок. Обоснуем очередность замен базисных значений анализируемыми.

 

Себестоимость в 2007 году 

С/ст₀ = Э_пр⁰ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 118625,7 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 933,5 руб. 

Себестоимость в 2008 году 

С/ст₁ = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₁ = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 99,0 = 884,2 руб. 

Влияние частных  доходных ставок на изменение себестоимости 

ΔС/ст (d) = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₁ - Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₀ = 884,2 – 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 = -291,8 руб. 

Влияние коэффициента распределяемых расходов 

ΔС/ст (К_р) = Э_пр¹ * К_р¹ / Q₁ * d₀ - Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₁ * d₀ = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 – 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 = -44,9 руб. 

Влияние грузооборота порта 

ΔС/ст (Q) = Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₁ * d₀ - Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 – 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 113,1 руб. 

Влияние прямых эксплуатационных расходов 

ΔС/ст (Э_пр) = Э_пр¹ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ - Э_пр⁰ * К_р⁰ / Q₀ * d₀ = 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 – 933,5 = 174,4 руб. 

Общее изменение  себестоимости 

ΔС/ст = С/ст₁ – С/ст₀ = 884,2 – 933,5 = -49,3 руб. 

Сначала заменяются относительные базисные значения, затем  – абсолютные.

2. Выводы: Себестоимость перегрузочных работ в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 49,3 руб., в основном за счет изменения частных доходных ставок (на 291,8 руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 44,9 руб.). За счет изменения грузооборота порта она увеличилась на 113,1 руб., за счет изменения прямых эксплуатационных расходов – на 174,4 руб.
 

5. Анализ прибыли и рентабельности.

 

1. Модифицированным  способом цепных подстановок выполняем анализ влияния на величину прибыли: объемов работ, их структуры, прямых удельных эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов и частных доходных ставок. Обоснуем очередность замены факторов.

 

Прибыль в 2007 году 

Пр₀ = ∑Q₀ * d₀ - ∑Q₀* S_пр⁰ * К_р⁰ = 151528,5 – 118625,7 * 1,359 = -9683,8 тыс. руб. 

Прибыль в 2008 году 

Пр₁ = ∑Q₁ * d₁ - ∑Q₁* S_пр¹ * К_р¹ = 208430,5 – 140783,8 * 1,309 = 24144,8 тыс. руб. 

Влияние коэффициента распределяемых расходов на прибыль 

ΔПр (К_р) = (∑Q₁ * d₁ - ∑Q₁ * S_пр¹ * К_р¹) - (∑Q₁ * d₁ - ∑Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) = (208430,5 – 140783,8 * 1,309) – (208430,5 – 140783,8 * 1,359) = 7039,2 тыс. руб. 

Влияние частных доходных ставок 

ΔПр (d) = (∑Q₁ * d₁ - ∑Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) - (∑Q₁ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) = (208430,5 – 140783,8 * 1,359) – (156706,1 – 140783,8 * 1,359)  = 51724,4 тыс. руб. 

Влияние прямых удельных эксплуатационных расходов 

ΔПр (s_пр) = (∑Q₁ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр¹ * К_р⁰) - (∑Q₁ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (156706,1 – 140783,8 * 1,359) – (156706,1 – 119909,9 * 1,359) = -28367,4 тыс. руб. 

Влияние объема работ 

ΔПр (Qd) = (∑Q₁ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) - (∑Q₀ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (156706,1 – 119909,9 * 1,359) – (151528,5 – 119909,9 * 1,359) = 5177,6 тыс. руб. 

Влияние структуры работ 

ΔПр (Qs_пр) = (∑Q₀ * d₀ - ∑Q₁ * S_пр⁰ * К_р⁰) - (∑Q₀ * d₀ - ∑Q₀ * S_пр⁰ * К_р⁰) = (151528,5 – 119909,9 * 1,359) – (151528,5 – 118625,7 * 1,359) = -1745,2 тыс. руб. 

Сначала заменяются относительные базисные значения, затем – абсолютные. 

Общее изменение  прибыли 

ΔПр = Пр₁ – Пр₀ = 24144,8 – (-9683,8) = 33828,6 тыс. руб. 

2. Выводы  по результатам анализа.

 

Прибыль в 2008 году возросла на 33828,6 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, главным образом за счет изменения частных доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 7039,2 тыс. руб.) и объема работ (на 5177,6 тыс. руб.). За счет изменения прямых удельных эксплуатационных расходов прибыль уменьшилась на 28367,4 тыс. руб., за счет изменения структуры работ – на 1745,2 тыс. руб.