Учет финансовых инвестиций

 

     Средства  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных предприятием, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права предприятия (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и другие), учитываются на счетах 2000 и 1100 обособленно.

     В казахстанских стандартах не рассматриваются учет финансовых инструментов. Однако НСФО рассматривает учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно контролируемые предприятия. В международных стандартах учет финансовых инструментов регулируют МСФО 32 «Финансовые инструменты – раскрытие и предоставление информации» и МСФО 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка». Финансовые инструменты – один из сложнейших объектов учета на сегодняшний день по международным стандартам. В эти стандарты до настоящего времени вносятся изменения. 

 

      Глава 3. Организация  учета финансовых инвестиций на примере  АО «Эрида» 

     3.1 Показатели финансовой  деятельности АО  «Эрида» 

     Общество  является юридическим лицом, действует  на основе Гражданского кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан "Об акционерных обществах".

     По  форме собственности предприятие  носит частный характер, и 51% акций  предприятия принадлежит его  владельцу, остальные поделены среди  работников. АО «Эрида» находится  по адресу: Республика Казахстан, г.Астана, район Алматы, ул. Шолохова 15А, свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица №7251-2913-АО, выдано 17.02.2005 года Управлением юстиции города Астана, РНН 512301015641, ИИК 023568113, БИК 170502566 в филиале АО «Казкоммерцбанк» в г.Астане.

     Товарищество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации в органах юстиции, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, в том числе в свободно конвертируемой валюте, печать с эмблемой и своим наименованием на государственном и русском языках, может иметь свою символику, бланки, свой товарный знак.

     Общество  наделено общей право способностью и может осуществлять любые виды коммерческой деятельности, незапрещенные  законом.

     АО  «Эрида» занимается строительством зданий, с применением новейших технологий в производстве плит. Предприятие имеет постоянную клиентуру, так как в условиях нестабильной рыночной экономике клиенты это основа работы Эрида.

     Предметом деятельности Общества является осуществление им следующих видов деятельности:

• строительные услуги;
• осуществление оптовой и розничной торговой деятельности, строительной продукцией;
• организация предприятий общественного питания.

 

     3.2 Учет финансовых инвестиций на примере АО «Эрида» 

     Рассмотрим  учет финансовых инвестиций в АО «Эрида». АО «Эрида» в июне текущего года были приобретены простые акции: АО «Баер» – 10 000 штук по цене 300 тенге за 1 штуку; АО «Интер» – 8 000 штук по цене 450 тенге за 1 штуку; АО «BIS» – 5 000 штук по цене 200 тенге за 1 штуку. 

     Таблица 7 - Текущая стоимость акций.

 

     Количество  приобретенных акций по всем акционерным обществам (в отдельности) не превышает 20%, т.е. АО «Эрида» не приобретает значительной доли влияния ни в одном из обществ.

     Услуги  брокера по приобретению акций АО «BIS» составили 15 000 тенге.

     Акции АО «BIS» приобретались с целью перепродажи их в ноябре текущего года, но реализованы не были и руководством предприятия было принято решение учитывать их как долгосрочные инвестиции с 1 января следующего года.

     Акции АО «Интер» приобретались с целью  долгосрочного владения, но изменения  в политике предприятия и в политике инвестиций привели к тому, что было принято решение в феврале следующего года реализовать 5000 акций в мае.

     Дивиденды по акциям за прошлый год в АО «Баер», приходящиеся на 10 000 акций, в сумме 100 000 тенге были объявлены в апреле текущего года, а выплачены в сентябре текущего года.

     В апреле текущего года были вновь объявлены  дивиденды в АО «Баер», в сумме 150 000 тенге, приходящиеся на 10 000 акций.

     Учетной политикой предприятия предусмотрено, что краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по текущей стоимости, а долгосрочные по покупной. 

     Таблица 8 – Учет финансовых инвестиций в АО «Эрида».

 

     В АО «Эрида» периодически проводится инвентаризация для выявления наличия фактических долгосрочных и краткосрочных инвестиций. Ценные бумаги АО «Эрида» хранит на предприятии, поэтому их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе предприятия в сроки, установленные руководителем, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.

     По  результатам проведения последней инвентаризации на предприятии выявлены инвестиции в предприятие, которое объявлено банкротом. На основании этого АО «Эрида» отражает в учете следующую операцию: 

 

 

 

      Заключение 

     Финансовые  инвестиции представляют собой один из вариантов инвестирования средств с целью получения дохода. В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых инвестиций, что соответственно сказывается на порядке их отражения в учете организации.

     К финансовым инвестициям относят  инвестиции организаций в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

     Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных  финансовых инвестиций ведут по видам  вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых инвестициях на территории страны и за рубежом.

     Построение  аналитического учета финансовых инвестиций должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных инвестициях.