Учет доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей

     2) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого  имущества, не являющегося амортизируемым  имуществом. Стоимость такого имущества  включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в использование;

     3) на приобретение комплектующих  изделий, подвергающихся монтажу,  и (или) полуфабрикатов, подвергающихся  дополнительной обработке у налогоплательщика;

     4) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий;

     5) на приобретение работ и услуг,  выполняемых сторонними организациями  или индивидуальными предпринимателями,  связанных с осуществлением предпринимательской  деятельности.

     К выполненным работам (оказанным  услугам) относятся выполнение отдельных  операций по изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением  установленных технологических  процессов, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги сторонних организаций и (или) индивидуальных предпринимателей по перевозкам грузов.

     Стоимость товарно - материальных ценностей, относимых  к материальным расходам, включая  комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), за исключением операций, не облагаемых НДС, и налогов, включаемых в расходы в соответствии с НК.

     Стоимость выполненных работ (оказанных услуг), относимых к материальным расходам, определяется исходя из цен, установленных  сторонами без учета суммы  НДС, за исключением операций, не облагаемых НДС. Сумма НДС по работам (услугам), выполненным (оказанным) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС, учитывается в соответствии с порядком, изложенным в пункте 2 статьи 170 НК.

     Сумма НДС по товарно-материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для  осуществления предпринимательской  деятельности по операциям, как облагаемым, так и не облагаемым НДС, учитывается  в стоимости или принимается  к вычету в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК.

     Если  стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными  ценностями, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение.

     Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных ценностей.

     Сумма материальных расходов уменьшается  на стоимость возвратных отходов. Под  возвратными отходами понимаются остатки  сырья (материалов), полуфабрикатов и  других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе изготовления товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

     Не  относятся к возвратным отходам  остатки товарно-материальных ценностей, которые в соответствии с технологическим  процессом направляются в качестве полноценного сырья (материалов) для  изготовления других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

     К материальным расходам приравниваются, в том числе потери от недостачи  и (или) порчи при хранении и транспортировке  товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

     Материальные  расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а в случае, если нормативными актами предусмотрены нормы расхода, то по установленным нормам.

     В расходы на оплату труда включаются любые начисления (выплаты) работникам в денежной и (или) натуральной формах, за исключением расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

     К расходам на оплату труда относятся, в частности:

     1) суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;

     2) начисленные и фактически выплаченные  суммы стимулирующего и компенсационного  характера (например, денежные компенсации  за неиспользованный отпуск при  увольнении работника);

     3) стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;

     4) суммы вознаграждений по заключенным  договорам гражданско - правового  характера, предметом которых  является выполнение работ (оказание  услуг), а также по авторским  договорам;

     5) другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.

     К основным средствам относится часть  имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

     Первоначальная  стоимость амортизируемого основного средства, приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.

     Стоимость объектов основных средств, созданных  самим индивидуальным предпринимателем для целей осуществления предпринимательской деятельности, определяется как сумма фактических расходов на их создание (в том числе материальных расходов, расходов на услуги сторонних организаций).

     Первоначальной  стоимостью основных средств, приобретенных  по договору мены, признается рыночная стоимость обмениваемого имущества.

     Первоначальная  стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения.

     Единицей  учета основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно - обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно - сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно - сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

     К нематериальным активам, непосредственно  используемым в процессе осуществления  предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12-ти месяцев), относятся приобретенные и (или) созданные индивидуальным предпринимателем результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них).

     При этом для признания нематериального  актива необходимо наличие способности  приносить индивидуальному предпринимателю  экономические выгоды (доход), а также  наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у индивидуального предпринимателя на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

     Первоначальная  стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма  расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.

     Стоимость нематериальных активов, созданных  самим индивидуальным предпринимателем для целей осуществления предпринимательской деятельности, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.

     Для каждого вида или объекта нематериальных активов открывается регистр  аналитического учета (карточка, ведомость), в котором отражаются регистрационный  номер объекта, его первоначальная стоимость, технико-экономическая характеристика, срок полезного использования.

     К нематериальным активам не относятся:

     1) не давшие положительного результата  научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические  работы;

     2) интеллектуальные и деловые качества работников, их квалификация и способность к труду. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Системы налогообложения

           Три наиболее часто встречающиеся системы налогообложения у ИП:

      - ОСНО (Обычная Система Налогообложения) предусматривает уплату следующих налогов: НДФЛ, НДС, ЕСН.

      -УСН (Упрощенная Система Налогообложения) предусматривает уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения, который заменяет вышеперечисленные налоги для ОСНО. Кроме этого, предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет, как физическое лицо), но только если это имущество используется им в предпринимательской деятельности.  
        ИП (в отличие от юридических лиц) имеют право применять УСН на основе патента. При условии: если не привлекают для этой деятельности других лиц, ни как наемных работников, ни по договорам гражданско-правового характера и осуществляют только один из видов предпринимательской деятельности, перечисленный в ст.346.25.1 Налогового кодекса. Если осуществляется одновременно два или более вида деятельности, то патент получать они уже не имеют права. Кроме того, патентная система принимается местным законодательством, поэтому она есть не везде. Но даже если эта система введена в конкретном субъекте, переход на нее добровольный.

      -ЕНВД (Единый Налог на Вмененный Доход) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСНО или УСН – то, что ею облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем в обязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСН, так и с УСН. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются местным законодательством в пределах перечня, установленного статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом, если предприниматель занимается еще и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСНО или УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД – должен сдавать отчетность по двум системам.

         Ниже  приведены несколько другие формулировки систем налогообложения, связанные с  более детальным разъяснением их различий:

       Общая система — это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную пошлину и другие необходимые налоги, сборы, платежи.