Учет доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей

     СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Порядок учета доходов и расходов…………………………………………5

2. Системы налогообложения…………………………………………………16

Заключение……………………………………………………………………...24

Список  использованной литературы………………………………………....27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Первичные доходы сферы финансов частных и  государственных предприятий, а  также доходы граждан создают  основу системы финансов любого государства. И это не только теоретическое  предположение, поскольку вся совокупность этих ресурсов отражается в сводном балансе финансовых ресурсов России. В целом, вся система финансов состоит из двух укрупненных подсистем (сфер):

     1) государственных и муниципальных  финансов

     2) финансов хозяйствующих субъектов.

     Классификационным признаком такого деления является роль субъекта в общественном воспроизводстве. В соответствии с этим критерием имеются различия в потребностях финансовых ресурсов и соответственно финансовых фондов.

     Каждая  сфера финансовой системы в свою очередь имеет структурные элементы. Финансы субъектов хозяйствования выступают исходным финансовой системы, так как именно в этой сфере происходит формирование первичных доходов и финансовых ресурсов, и начинаются прочие распределения и перераспределения стоимости.

      Индивидуальные  предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Что в настоящее время очень распространено и позволяет открывать новые возможности для граждан России в плане занятости и получения доходов.

      Возможность заниматься самостоятельной деятельностью  не только «открывает горизонты», но и  накладывает определенную ответственность  на человека, тем самым, подталкивая  его к саморазвитию и повышению уровня образованности. Что в свою очередь положительно влияет на общую экономическую грамотность населения.

      Предприниматели, так же как и крупные предприятия, платят налоги в пенсионный фонд и бюджет. Размер и сроки уплаты налогов прописаны в законодательстве.

      Сейчас  рынок предлагает два основных направления  для предпринимательства: традиционные виды деятельности и сетевой маркетинг. Второй вариант не столь давно  пришел в нашу страну и вызывает у большинства огромное недоверие. Но несмотря ни на что продолжает активно завоевывать рынок. Многие предприятия стали использовать методы сетевого маркетинга для продвижения своих товаров и услуг на рынок. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

 

     Индивидуальные  предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

     Учет  доходов и расходов и хозяйственных  операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

     В Книге учета отражаются имущественное  положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской  деятельности за налоговый период. Учет доходов и расходов и хозяйственных  операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

     Записи  в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной  валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу Центрального банка  Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).

     Документирование  фактов предпринимательской деятельности, ведение Книги учета осуществляется на русском языке. Первичные учетные  документы, составленные на иностранном  языке или иных языках народов  Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

     Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие деятельность в образовательной, культурной, спортивной сферах и в сфере здравоохранения, обязаны также указывать в  Книге учета фамилию, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) (при его наличии) физических лиц, которым оказываются соответствующие услуги.

     Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах.

     Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном  виде. При ведении Книги учета  в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании  налогового периода вывести ее на бумажные носители.

     При хранении Книги учета индивидуальным предпринимателем должна обеспечиваться ее защита от несанкционированных исправлений.

     Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления.

     Выполнение  хозяйственных операций, связанных  с осуществлением предпринимательской  деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

     Первичные учетные документы принимаются  к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:

     1) наименование документа (формы);

     2) дату составления документа;

     3) при оформлении документа от  имени:

     юридических лиц - наименование организации, от имени  которой составлен документ, ее ИНН;

     индивидуальных  предпринимателей - фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;

     физических  лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего  личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется;

     4) содержание хозяйственной операции  с измерителями в натуральном  и денежном выражении;

     5) наименование должностей лиц,  ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность  ее оформления (для юридических  лиц);

     6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.

     При оформлении любой хозяйственной  операции по приобретению товара к  накладной на отпуск товара или другому  документу, в котором фиксируется отпуск товаров по: товарному чеку, счету - фактуре, договору, торгово-закупочному акту, - должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.

     Первичные учетные документы (за исключением  кассового чека) должны быть подписаны  индивидуальным предпринимателем. Первичные  учетные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

     Доходы  и расходы отражаются в Книге  учета кассовым методом, то есть после  фактического получения дохода и  совершения расхода.

     В Книге учета отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями  от осуществления предпринимательской  деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации налоговые  вычеты.

     В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

     Стоимость реализованных товаров, выполненных  работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

     Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской  деятельности, включаются в доход  того налогового периода, в котором  этот доход фактически получен.

     Доходы  от реализации основных средств и  нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

     Доходами  также являются:

1. дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ
2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ
3. доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав
4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ

     Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

     Учет  расходов индивидуальными предпринимателями  ведется с учетом следующих особенностей:

     1) стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;

     2) расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным  на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;

     3) в случае, когда деятельность  носит сезонный характер, т.е.  затраты зависят от времени  года и природно-климатических  условий (например, сельскохозяйственная  деятельность), а также в других  случаях, когда затраты произведены  в отчетном налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах, такие затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы;

     4) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

     Расходы, непосредственно связанные с  извлечением доходов от предпринимательской  деятельности, подразделяются на:

     1) материальные расходы;

     2) расходы на оплату труда;

     3) амортизационные отчисления;

     4) прочие расходы.

     К материальным расходам индивидуального  предпринимателя, в частности, относятся  следующие затраты:

     1) на приобретение сырья и (или)  материалов, используемых в предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также для обеспечения технологического процесса, для упаковки и иной подготовки изготовленных и (или) реализуемых товаров;