5. Составляет свод по заработной  плате и распределяет по шифрам  аналитического учета начисленные и удержанные суммы.

     6. Составляет квартальную отчетность  по подоходному налогу, расчет  ЕСН отчисляемого в Федеральный бюджет. Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с последующей сдачей в установленные сроки в органы, ведущие их учет и контроль, со всеми изменениями и дополнениями.

     7. Предоставляет сведения в налоговые  органы о доходах работников списочного и не списочного состава, а также необходимые справки в органы социального обеспечения, суд и проч.

     Система внутреннего контроля включает в  себя контроль за сохранностью и использованием имущества, законностью и целесообразностью финансово-хозяйственных операций, а также соблюдение достоверности учета и отчетности.

     Элементами  внутреннего контроля являются:

     • контроль за использованием бланков  строгой отчетности;

     • система согласования разрабатываемых  смет и хозяйственных договоров;

     • контроль за хранением ценностей;

     • система взаимодействия между внутренними  службами предприятия;

     • внезапные проверки и инвентаризация.

     В целях обеспечения сохранности  денежных и товарно-материальных ценностей  предприятие заключает договора о материальной ответственности с лицами, отвечающими за сохранность денежных и товарно-материальных ценностей. Поименный перечень лиц, имеющих право получения наличных средств под отчет утверждаются приказом руководителя предприятия.

     Рассмотрим  основные экономические показатели деятельности ООО «Экран». 
 

     Таблица 1.1

     Основные  технико-экономические показатели деятельности ООО «Экран» за 2004-2006 годы

 

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Основным источником информации при анализе финансовых результатов служит форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».

     В процессе анализа хозяйственной  деятельности используются следующие  показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

     По  данным анализа таблицы 1.1 можно сказать, что увеличение всех показателей наблюдается только в 2006 году. Так, рост выручки по сравнению с предыдущим годом составил 152,6 %, чистой прибыли – в 5,8 раз. Кроме того значительный рост показателей можно наблюдать по строке «Рентабельность продаж» (в 2,3 раза) и «Рентабельность ОПФ» (в 2,9 раз). Согласно рассчитанным показателям, самым отрицательным с точки зрения получения прибыли был 2005год, так как именно в этом году наблюдаются самые низкие показатели по строке «Выручка» (9289495 руб), «Прибыль от продаж» (589147 руб), «Чистая прибыль» (- 730410 руб).

     Рентабельность  продукции (работ, услуг) показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах. В 2006 году данный показатель также возрос и составил 2,13. Таким образом, мы можем отметить, что в течение трех анализируемых лет предприятие работало нестабильно: в 2004-2005 годах его деятельность была убыточной, тогда как в 2006 году прибыль предприятия выросла в 3,3 раза.

 

       2. Общая характеристика  учета. Признание  в бухгалтерском  учете безналичной  иностранной валюты

      2.1 Порядок открытия валютных счетов

     Для осуществления сделок, предусматривающих  использование в качестве средства платежа иностранной валюты, организации-резиденты  вправе иметь валютные счета в  российских и зарубежных банках.

     Взаимоотношения банка и владельца валютного  счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.

     В 2004 г., в связи с либерализацией валютного регулирования, правовой режим использования организациями-резидентами  своих валютных счетов существенно  меняется. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" имеет прямой характер, содержит гораздо меньше отсылочных норм к подзаконным актам и устанавливает практически все важные параметры осуществления операций по валютным счетам.

     В соответствии с гл.45 ГК РФ "Банковский счет" денежные средства, находящиеся на банковских счетах, являются правами требования клиента к банку, относительно которых не может возникать никаких вещных прав. Это объясняется тем, что безналичные деньги существуют в форме специальных учетных записей о производимых зачислениях и платежах по счету. Право банка использовать денежные средства клиента для собственных целей исключает возможность возврата клиенту тех же самых купюр (п.2 ст.845 ГК РФ).

     В бухгалтерском учете безналичная  иностранная валюта должна признаваться в составе денежных средств. Обобщенная информация о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации формируется на счете 52 "Валютные счета", к которому рекомендуется открывать следующие субсчета:

     1 "Валютные счета внутри страны";

     2 "Валютные счета за рубежом".

     Поступление денежных средств на валютные счета  отражается по дебету счета 52, их списание - по кредиту на основании выписок  банка и приложенных к ним  денежно-расчетных документов.

     Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому  счету, открытому организацией на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     В соответствии с п.20 ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте" денежные средства в иностранных валютах и операции с ними подлежат учету в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ в установленном порядке. Одновременно данные средства и операции должны отражаться в валюте расчетов (платежей).

     Пересчет  остатков безналичных денежных средств  в иностранную валюту приводит к  возникновению курсовых разниц, подлежащих отнесению на финансовые результаты организации в качестве внереализационных  доходов или внереализационных  расходов.

     При повышении курса иностранной  валюты по отношению к рублю составляется запись:

     Д-т  сч. 52 "Валютные счета", 55-3 "Депозитные счета",

     К-т  сч. 91-1 "Прочие доходы" отражена положительная  курсовая разница по валютным счетам.

     Снижение  курса иностранной валюты отражается обратной записью.

     Курсовые  разницы отражаются в бухгалтерском  учете отдельно от других видов доходов  и расходов, в том числе от финансовых результатов от операций с иностранной  валютой (п.21 ПБУ 3/2000). Организации-резиденты могут открывать неограниченное количество валютных счетов в российских банках, уполномоченных Центральным банком РФ на проведение операций с иностранной валютой.

     Банк  не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено Законом, учредительными документами банка  и выданной ему лицензией, за исключением  случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности  принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством (п.2 ст.846 ГК РФ).

     Для открытия валютного счета организация  должна представить в уполномоченный банк:

- заявление  об открытии счета;

- нотариально  заверенные копии учредительных  документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

- копию  свидетельства о постановке организации  на учет в налоговом органе;

- копию  справки о присвоении организации  статистических кодов;

- карточки  с образцами подписей лиц, уполномоченных  распоряжаться счетом (руководителя, главного бухгалтера, их заместителей), и оттиском печати, заверенные нотариусом;

- справку  об открытии расчетного счета.

     На  основании представленных документов параллельно открываются:

- транзитный  валютный счет (счет 52-1-1) - для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже, и для проведения других валютных операций;

- текущий  валютный счет (счет 52-1-2) - для учета  средств, остающихся в распоряжении  организации после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

- специальный  транзитный валютный счет (счет 52-1-3) - для совершения операций по  покупке иностранной валюты на  внутреннем валютном рынке и ее обратной продаже.

     За  открытие валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой подлежит отнесению  на операционные расходы:

     Д-т  сч. 91-2 "Прочие расходы",

     К-т  сч. 51 "Расчетные счета".

     В настоящее время организация  в течение 10 дней обязана сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет только об открытии текущего валютного счета. Если валютный счет открывает филиал организации, то сообщение об этом направляется в налоговые органы всех ее подразделений, включая головное.

     2.2 Порядок осуществления операций по валютным счетам

 

     Перечень  допускаемых операций по валютному  счету каждого типа определяется действующим режимом валютного  регулирования и уточняется в  договоре банковского счета. При  этом уполномоченные банки не вправе расширять и сокращать данный перечень по сравнению с валютным законодательством.

     Банк  обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства и  перечислять (выдавать) с него денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором (ст.849 ГК РФ).

     В случае несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного  списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении (выдачи) денежных средств со счета банк обязан уплатить проценты. Размер процентов должен быть определен на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым в месте нахождения кредитора. В случае отсутствия таких публикаций размер подлежащих взысканию процентов устанавливается на основании предоставляемой истцом в качестве доказательства справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным валютным кредитам.

     Причитающиеся организации проценты принимаются  к бухгалтерскому учету как операционные доходы на дату их признания банком или присуждения судом. Составляются записи: