Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2011 в 11:30, курсовая работа

Описание работы

Специфика учета имущества и обязательств в иностранной валюте заключается в пересчете иностранной валюты в рубли, установлении периодичности пересчета и исчислении и учете курсовых разниц.

Содержание работы

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ………………………………….… 2
Основные нормативные документы……………………….. 2
Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте…………………………………………..3
Учет курсовой разницы………………………………………4
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету……………………6
Особенности учета операции по валютному счету………..7
Учет операций по обязательной продаже валютной выручки………………………………………………………...9
Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков…………………….12
Учет экспортных операций…………………………………15
Учет импортных операций………………………………….18
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ………………………………………20

Файлы: 1 файл

B.U..doc

— 202.50 Кб (Скачать файл)

   1) справку о постановке на учет  в налоговом органе;

   2) заявление, содержащее полное  и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления работник банка фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;

   3) копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные  в нотариальной конторе или  регистрирующим органом;

   4) копии документов о регистрации,  заверенные также нотариальной конторой или регистрирующим органом;

   5) карточку установленной формы  с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;

   6) справку о регистрации в Пенсионном  фонде РФ.

   Совместные  организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

   После проверки представленных документов юристом  и главным бухгалтером банк оформляет  распоряжение на открытие счета, копия  которого (заверенная банком) дает возможность  организации осуществлять операции по валютному счету.

   На  основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и др.

   После заключения договора банк открывает  клиенту сразу два счета: транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

   Эти счета ведутся параллельно. Валютную выручку, поступающую за экспорт товара, зачисляют сначала на транзитный валютный счет. После обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке остаток валюты зачисляют на текущий валютный счет организации.

   На  валютный счет организации могут  быть зачислены в иностранной валюте следующие суммы:

   переведенные  из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;

   перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров;

   купленные владельцем счета на валютный бирже  и на валютном аукционе;

   другие  поступления с разрешения уполномоченного  банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ.

   Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно-импортным операциям, перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров, использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, командировочных расходов, банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов, для продажи на валютной бирже и на валютных аукционах и на другие цели с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ.

   Банк  начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

   Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке.

   Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютный счет". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 "Расчеты по претензиям".

   Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах. 

1.6 Учет операций  по обязательной  продаже валютной  выручки

   Организации независимо от форм собственности осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки РФ по рыночному курсу рубля.

   Обязательной  продаже не подлежат следующие поступления  от нерезидентов:

   в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;

   от  продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям;

   в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;

   в виде пожертвований на благотворительные  цели;

   от  реализации гражданам в установленном  Центральном банком РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории РФ.

   Обязательной продаже не подлежат также поступившие от резидентов платежи в иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки, а также средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке РФ.

   Обязательная  продажа валюты в размере 50% от валютной выручки осуществляется с транзитного валютного счета.

   При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. По получении указанного извещения организация поручает уполномоченному банку обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

   Обязательная  продажа средств в иностранной  валюте в Валютный резерв Центрального банка РФ производится по курсу рубля  Центрального банка РФ, действовавшему на момент представления в уполномоченный банк поручения на продажу валюты.

   По  операциям обязательной продажи части валютной выручки осуществляют следующие бухгалтерские записи (см. таблицу 1.6.1). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1.6.1 - бухгалтерские  записи, осуществляемые по операциям обязательной продажи части  валютной выручки 

1) дебет счета 52 "Валютный счет",

субсчет 1 "Транзитный валютный счет",

кредит  счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 
 
 

 
      на  общую сумму валютной       выручки;
 
2) дебет счета 48 "Реализация прочих  активов",

  кредит  счета 52 "Валютный счет", субсчет  1 "Транзитный валютный счет"

 
 
 
    на  часть проданной   валютной выручки;
 
3)  дебет счета 51 "Расчетный счет", кредит счета 48 "Реализация 

 прочих  активов"

 
 
    на  рублевый эквивалент проданной валюты;
 
4) дебет счета 52 "Валютный счет",  субсчет 2 "Текущий валютный

счет",

  кредит  счета 52 "Валютный счет", субсчет  1 "Транзитный валютный счет"

 
 
на  часть выручки, зачисленной  на текущий       счет;
 
5) дебет счета 48 "Реализация прочих  активов", кредит счета 80 "Прибыли  и убытки" 

6) дебет  счета 80, кредит счета 48

 

 

списание  положительной курсовой разницы от продажи  валюты; 

списание  отрицательной курсовой разницы от продажи  валюты.

 
 
 

    1.7 Учет операций  по покупке-продаже  иностранной валюты  посредством уполномоченных  банков

   Операции  по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать иностранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или Центральному банку РФ.

   Иностранная валюта, купленная организациями - резидентами  РФ на внутреннем валютном рынке, зачисляется  в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

   Уполномоченные  банки осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, по поручению организации только при наличии у последних разрешений (лицензий) Центрального банка РФ на проведение этих операций.

   По  операциям покупки-продажи иностранной  валюты через уполномоченные банки осуществляют следующие бухгалтерские записи (см. таблицы 1.7.1 и 1.7.2). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        Таблица 1.7.1 - бухгалтерские  записи, осуществляемые по     операциям  покупки иностранной  валюты через уполномоченные банки

 
1) дебет счета 76 "Расчеты с  разны- ми дебиторами и кредиторами",

 кредит  счета 51 "Расчетный счет"

 
на  сумму поручения  на покупку иностранной  валюты;
 
    2) дебет счета  26 "Общехозяйст- венные расходы" и других сче-

      тов, кредит счета 51 "Расчетный  счет"

 
на  сумму расходов, связанных  с покупкой иностранной валюты;
 
3) дебет счета 52 "Валютный счет", субсчет 2 "Текущий валютный

счет",

 кредит  счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

 
 
 
на  сумму купленной  иностранной валюты;
 
4) дебет счета 81 "Использование прибыли", кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
 
на  сумму превышения курса  покупки  над          курсом Центрального банка РФ.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        Таблица 1.7.2 - бухгалтерские  записи, осуществляемые по операциям продажи  иностранной валюты через уполномоченные банки

 
1) дебет счета 57 "Переводы в  пути",               подлежащей продаже;

 кредит  счета 52 "Валютный счет"

 
на  стоимость иностранной  валюты,
 
2) дебет счета 48 "Реализация прочих  активов",        

 кредит  счета 51 "Расчетный счет" и  др. 

 
 
на  расходы, связанные с продажей иностранной валюты;
 
3) дебет счета 51 "Расчетный счет",    кредит счета 48 "Реализация 

 прочих  активов"

 
на  сумму выручки  за проданную иностранную валюту;
 
4) дебет счета 48 "Реализация прочих   активов",        

 кредит  счета 57 "Переводы в пути"

 
на  стоимость проданной  иностранной валюты;
 
 
5) дебет счета 48,

  кредит  счета 80       

 
списывается прибыль, полученная от реализации иностранной валюты;
 
 
6) дебет счета 80,

  кредит  счета 48       

 
списывается убыток, полученной от реализации иностранной валюты;
 
 
 
7) дебет счета  52 "Валютный счет",

  кредит  счета 80 "Прибыли и убытки" или 83 "Доходы будущих периодов"       

 
списывается положительная курсовая и  разница, возникшая  в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи;
 
 
 
8) дебет счета  80 или 83,

  кредит  счета 52       

 
списывается отрицательная курсовая разница в результате пересчета средств  на счете 52 по курсу  Центрального банка  РФ на день продажи.

Информация о работе Учет денежных средств и операций в иностранной валюте