Учет денежных средств и финансовых вложений аптечной организации

     44 «Расходы на продажу»;

     50 «Касса»;

     51 «Расчетный счет». Информация  о наличии и движении денежных  средств на расчетных счетах  обобщается на этом синтетическом  счете;

     55 «Специальные счета в банках». При применении аккредитива используется этот синтетический счет. Для учета движения денежных средств, находящихся на чековых книжках, на счете 55 «Специальные счета в банках» открывается субсчет «Чековые книжки»;

     57 «Переводы в пути»;

     60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

     62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»;

     68 «Расчеты по налогам и сборам»;

     70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»;

     71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»;

     90 «Продажи».

     Оплата  по безналичному расчету

     Пример:

     Аптечной  организации необходимо оплатить полученные с аптечного склада лекарственные  препараты по счету-фактуре № 225 от 11 ноября на сумму 22000 руб.

     Решение:

     1. Для расчета аптечная организация  оформляет платежное поручение  в 4-х экземплярах, на первом  экземпляре ставятся подписи  руководителя и главного бухгалтера  и печать предприятия;

     2. Платежное поручение передается  в банк;

     3. Банк передает аптечной организации банковскую выписку и один экземпляр платежного поручения;

     4. Операция отражается в журнале  хозяйственных операций;

     5. Бухгалтерский учет ведется на  счете 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

       
 

     Отражение сдачи выручки  в банк

     Пример:

     Аптека 30 марта сдала выручку на сумму 17600 руб. в банк через инкассатора, банковская выписка получена 01 мая. Кроме зачисления выручки на расчетный счет, в ней отражены расходы по инкассации на сумму 236 руб.

     Решение:

     Учет  данной операции

     1. На основании РКО и копии  сопроводительной ведомости расход  по кассе 31 октября отражается  в кассовом отчете.

     Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса» 17600 =

     2. На основании банковской выписки 1 ноября на расчетный счет зачислено:

     Дт 51 «Расчетный счет» Кт 57 «Переводы в пути» 17600 =

     3. Учтены расходы по инкассации  выручки согласно договора:

       
 
 

     Отражение выплат из кассы:

     Пример:

     • выдана з/плата работникам - 22160 руб.;

     • оплачены командировочные расходы - 7620 руб.;

     • выплачено по договору подряду - 14300 руб.

     Решение:

     1. По РКО (на основании расчетно-платежной  ведомости):

     Дт 70 Кт 50 22160=

     2. По РКО (выписан на основании авансового отчета):

     Дт 71 Кт 50 7620=

     3. По РКО (на основании договора  подряда и акта приемки выполненных работ):

     Дт 70 Кт 50 14300=

     Порядок ведения и виды кассовых операций

     Кроме расчетов, которые аптечное предприятие осуществляет безналичным путем, оно осуществляет и операции с наличными денежными средствами, получившими название кассовых операций.

     Правила организации наличного денежного  обращения на территории РФ определены «Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 N 14-П.

     Предприятия в соответствии с правилами организации наличного денежного обращения на территории РФ обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

     Наличные  денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

     Наличные  деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

     В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

     Лимит остатка наличных денег в кассе  устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы  и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим на-лично-денежные расчеты.

     Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота  предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

     Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

     Все кассовые операции делятся на приходные и расходные.

     Приходные связаны с получением предприятием наличных денежных средств, расходные связаны с расходованием предприятием наличных де-нежных средств.

     Порядок ведения кассовых операций на территории РФ устанавливается Банком России и  приведен в Письме ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

     Прием наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин. Порядок  применения ККТ при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт определен Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

     Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

     Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при  предприятиях для последующей сдачи  в банк, а также предприятиям связи  для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

     Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

     О приеме денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или  лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

     Выдача  наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

     Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге.

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров.

     Бухгалтерский учет кассовых операций

     Информация  о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе  предприятия обобщается на синтетическом  счете 50 «Касса». Отражение в бухгалтерском учете приходных и расходных кассовых операций зависит от их содержания.