Учет амортизации основных средств, методы начисления амортизации

                    288000 грн.

     Кт 201 

     Операция  №5 «списаны материалы на административные расходы»

     Как и в предыдущей операции по кредиту  будет активный счет 201- «Сырье и  материалы», что означает списание материалов, в данном случае, на административные цели. Увеличение последних отражается в учете по дебету активного счета 92 – «Административные расходы».:

      Дт 92

                    240 грн.

     Кт 201 

     Операция  №6 «Начислена заработная плата:

     а) производственным рабочим основного производства;

     б) производственным рабочим в цехах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

     в) административно-управленческому и  хозяйственному персоналу»

     При начислении заработной платы возникает  задолженность перед работниками по оплате труда, отражаемая по кредиту пассивного счета 661 «Расчеты по заработной плате». Одновременно она относится в дебет соответствующего счета (23, 91, 92, 93), т.е. на увеличение затрат в зависимости от подразделения, в котором работает работник. Корреспонденция счетов шестой операции:

      а)Дт 23

                    52000 грн

        Кт 661 

      б)Дт 91

                    14000 грн.

        Кт 661 

      в)Дт 92

                    24000 грн.

       Кт 661 

     Операция  №7 «Создан резерв для обеспечения выплат отпускных:

     а)производственным рабочим основного производства;

     б) производственным рабочим в цехах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

     в) административно-управленческому и  хозяйственному персоналу »

     В соответствии с планом счетов и инструкцией  №291 для отражения в бухгалтерском учете резерва отпусков предусмотрен пассивный счет 471 «Обеспечение выплат отпусков». Так как в данном случае резерв создается, счет 471 будет по кредиту, а по дебету будут счета расходов в зависимости от подразделения работников: 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы». Корреспонденция счетов:

      а)Дт 23

                     3200грн

        Кт 471 

      б)Дт 91

                     1400грн.

        Кт 471 

      в)Дт 92

                     4200грн.

       Кт 471 

     Операция  №8 «Начислены отпускные за счет резерва»

     В данной операции отражается использование  ранее начисленного резерва отпусков, поэтому счет 471 будет по дебету, а так как отпускные входят в состав обязательств предприятия по оплате труда, то счет 661 будет расположен по кредиту. В синтетическом учете корреспонденция счетов выглядит так:

      в)Дт 471

                     6000грн.

       Кт 661 

     Операция  №9 «Удержан налог с доходов физических лиц»

     Отражение в учете удержания налога происходит уменьшении счета 661 с одновременным  увеличением активно-пассивного счета 641 «расчеты по налогам». Следовательно, корреспонденция счетов будет выглядеть так:

      Дт 661

                    12000 грн.

     Кт 641 

     Операция  № 10 «Произведены начисления в Пенсионный фонд на фонд заработной платы:

     а)производственным рабочим основного производства;

     б)производственным рабочим в цехах по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

     в)административно-управленческому и хозяйственному персоналу»

     Начисления  в Пенсионный фонд предполагают увеличение у предприятия перед ним кредиторской задолженности и отражаются по кредиту  пассивного счета 651 – «Расчеты по пенсионному  обеспечению». По дебету в данной операции будут счета расходов в зависимости от подразделения работника:

      а)Дт 23

                    17600 грн

        Кт 651 

      б)Дт 91

                    4600 грн.

        Кт 651 

      в)Дт 92

                    8200 грн.

       Кт 651 

     Операция  №11 «Израсходовано топливо:

     а) на основное производство;

     б) административными подразделениями»

     Топливо учитывается на активном одноименном  счете 203. Его расходования отражается по кредиту счета. Так в данном случае топливо израсходовано на основное производство и административные цели, то по дебиту будут счета 23 и 92 соответственно:

      а)Дт 23

                    3000 грн

        Кт 203 

      в)Дт 92

                    1000 грн.

       Кт 203 

     Операция  №12 «Списаны в конце месяца общепроизводственные расходы»

     Общепроизводственные  расходы в течение месяца накапливаются  на активном счете 91 – «Общепроизводственные расходы», по его окончании расходы списываются на счет 23 «Производство» по видам продукции. Корреспонденция счетов будет такой:

      а)Дт 23

                    20000 грн

        Кт 91 

     Операция  №13 «Утвержден авансовый отчет главного бухгалтера Ивановой Г.П. по командировке»

     Для расчетов с подотчетными лицами предусмотрен одноименный счет 372. Так как авансовый  отчет уже утвержден, то данный счет будет по кредиту. Расходы на командировку главного бухгалтера будут административными. Корреспонденция счетов по операции №13:

      а)Дт 92

                    380 грн

        Кт 372 

     Операция  №14 «Начислен износ основных средств, находящихся в пользовании административных подразделений»

     Износ основных средств ведется на пассивном  счете 131 – «Износ основных средств» В данной операции происходит увеличение износа основных средств, которое относится на административные расходы. Корреспонденция счетов:

      Дт 92

                    14000 грн

     Кт 131 

     Операция  № 15 «Начислен износ нематериальных активов основных производственных подразделений»

     Износ нематериальных активов отражается на пассивном счете 133 - «износ нематериальных активов». Сотвественно его увеличение будет по кредиту счета 133. Так как нематериальный актив используется в производстве, то расходы на его амортизацию отразятся по дебету счета 23. Корреспонденция счетов по операции №15:

      Дт 23

                    1800 грн

     Кт 133 

     Операция  №16 «Списаны на производственные расходы часть ранее учтенных расходов будущих периодов (подписка на технические издания)»

     Уменьшение  расходов будущих периодов будет  отражено по кредиту счета 39 – «расходы будущих периодов». В данной операции оно списывается на производственные расходы:

      Дт 23

                    1600 грн

     Кт 39 

     Операция  №17 «Выпущена из основного цеха и оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция»

     Для учета готовой продукции применяется активный счет 26 с одноименным названием. Значит в нашей операции он будет стоять по дебету. Так как при выпуске готовой продукции незавершенное производство уменьшается, то счет 23 будет стоять по кредиту:

      Дт 26

                    380000 грн

     Кт 23 

     Операция №18 «Отражен доход от реализации отгруженной покупателям готовой продукции»

     При отгрузке покупателям готовой продукции  возникает дебиторская задолженность, увеличение которой отражается по дебету активного счета 36 – «расчеты с покупателями и заказчиками» (в данном случае покупатель – резидент). Одновременно эта операция отражается как увеличение дохода от реализации продукции по кредиту пассивного счета 701. Корреспонденция счетов:

      Дт 361

                    540000 грн

     Кт 701 

     Операция  № 19 «Определена себестоимость реализованной продукции»

     Отражение себестоимости реализованной продукции  происходит по дебету одноименного активного  счета 901, с одновременным уменьшением  готовой продукции:

      Дт 901

                    420000 грн

     Кт 26 

     Операция  № 20 «Поступила на текущий счет от покупателей за отгруженную продукцию сумма»

     Поступление средств по безналичному расчету  в национальной валюте отражается по дебету активного счета 311 – «текущие счета в национальной валюте». Так в этой операции средства получены от покупателей, то одновременно уменьшатся сумма дебиторской задолженности:

      Дт 311

                    540000 грн

     Кт 361 

     Операция  №21 «Списан доход от реализации готовой продукции на финансовые результаты»

     Для определения финансового результата от обычной деятельности предприятия в соответствии с действующим планом счетов применяют активно-пассивный счет 791. Доходы списываются в кредит счета, расходы – в дебет. В данном случае счет «финансовые результаты» корреспондирует с дебитом счета 701 – «Доход от реализации готовой продукции»:

      Дт 701

                    540000 грн

     Кт 791 

     Операция  № 22 «Списана себестоимость реализованной готовой продукции на финансовые результаты»

     Из  объяснения предыдущей операции следует, что счет 791 будет стоять по дебету. Для списания суммы реализованной  готовой продукции счет 901 будет стоять по кредиту:

      Дт 791

                    4200000 грн

     Кт 901 

     Операция  № 23 «Списаны административные расходы на финансовые результаты»

     По  дебету 791 счета продолжают накапливаться  расходы хозяйственной деятельность, в данном случае в корреспонденции  с кредитом счета административных расходов: