Точка безубыточности: понятие, методика расчета, использование при принятии решений в управлении предприятием

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2012 в 23:00, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является оценка значимости точки безубыточности в управленческом учете, а так же теоретическое раскрытие понятия точка безубыточности. Для решения поставленной цели мной поставлены задачи:
Раскрыть понятие и методику расчета точки безубыточности
Подкрепить методику расчета примерами
Показать, как используется точка безубыточности при принятии управленческих решений
Предметом исследования является безубыточность производства.
Объектом исследования является точка безубыточности.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретические и методические основы определения точки безубыточности
1.1 Понятие точки безубыточности………………………………………….…4
1.2 Классификация издержек на постоянные и переменные…………………5
1.3 Методика расчета точки безубыточности…………………………………8
1.4 Примеры определения точки безубыточности разными методами…........13
1.5 Использование точки безубыточности при принятии управленческих решений…………………………………………………………………………..19
Заключение……………………………………………………………………….27
Список литературы…………

Файлы: 1 файл

точка безубыточности.docx

— 120.08 Кб (Скачать файл)

 

 

 

 

 

 

 

 

1.5  Использование точки  безубыточности при принятии  управленческих решений.

Для принятия перспективных  решений рассчитывается соотношение маржинального дохода и выручки от реализации, т.е. определение маржинального дохода в процентах от выручки. Для этого выполняют следующий расчет:

(Маржинальный  доход, руб. / Выручка от реализации, руб.) * 100%

За полгода по шуруповертам, маржинальный доход составил 532 959,18 руб, выручка от реализации =2 278 400 руб. (1780 * 1 280)

(532 959,18 / 2 278 400 ) * 100% = 23,39 % - маржинальный доход в процентах от выручки.

Таким образом, запланировав выручку от реализации продукции, можно определить размер ожидаемого маржинального дохода. Если выручка от реализации продукции (товаров) должна составить 2 278 400 руб., то этой сумме будет соответствовать маржинальный доход в размере  532  917.76 руб. (2 278 400 * 23,39 %).

Для определения операционной прибыли (прибыли до налогообложения) вычтем из этой суммы рассчитанные совокупные постоянные издержки:

532  917,76 – 25 500 * 6 (месяцев) = 379 917,76 руб.

т. е в запланированном  совокупном доходе 2 278 400 руб., прибыль будет составлять 379 917,76 руб.

Кромка безопасности - показывает, насколько может сократиться объем реализации, прежде чем организация начнет нести убытки. Ее задача - показать, насколько близко предприятие подошло к границе, за которой начинаются убытки. Точнее - на сколько процентов может быть снижен объем реализации для сохранения безубыточности (если фактический объем реализации ниже точки безубыточности, "запас прочности" покажет, на сколько процентов необходимо увеличить объем реализации для достижения безубыточного уровня работы).

Например, возьмем месяц  декабрь. Точка безубыточности находится  на уровне 81,34 штуки (104 115,20 руб.). Если объем производства в декабре

составил 197 штук (252 160 руб.), то кромка безопасности определится  как:  197 – 81,34 =  115,66 шт. (148 044,80 руб.)

Кроме того, уровень кромки безопасности можно выразить в процентном исчислении, воспользовавшись следующей  формулой:

Кромка безопасности, % = ((планируемая выручка от реализации, руб. – точка безубыточности, руб.) / планируемая выручка от реализации продукции, руб.)  *  100 %

Подставив в формулу соответствующие  числовые значения, получим:

((252 160 руб– 104 115,20 руб) / 252 160 руб ) * 100 % = 58,7 %

Рассмотренные зависимости  позволяют решать и другие аналитические  задачи.

Так, задавшись условием о предполагаемом объеме продаж, можно  установить размер минимальной цены реализации, максимальной суммы переменных и постоянных затрат, которые может  выдержать предприятие.

Пусть, к примеру, предполагалось реализовать в декабре не 197, а 300 штук шуруповертов.

Выручка от реализации продукции (товаров) = Совокупные расходы.

Обозначив цену за X, получим:

300 * Х = 966,4946 * 300 + 25 500

300 * Х = 315 448,38

Х = 1 051,50 руб.

Таким образом, при продаже  комплектов по цене выше 1 051,50 руб. при заданных условиях предприятие будет зарабатывать прибыль.

Максимальная сумма постоянных и переменных затрат, которые сможет понести торговое предприятие при  запланированном объеме товарооборота 300 шт. и установленной цене за один комплект 1 280 руб., составит:

300 * 1 280 = 384 000 руб.

Далее можно спрогнозировать  момент времени, когда наступит состояние  равновесия.

Месячный объем реализации составляет 197 штук, а точка безубыточности, по расчетам, достигается после продажи 81,34 штуки.

Составим пропорцию:

197 шт. — 30 дней

81,34 шт. — х дней.

Тогда Х = (81,34 * 30) / 197 = 12 дней

По истечении 12 дней предприятие  окупит все свои издержки, и доходы начнут превышать расходы.

 Наряду  точкой безубыточности, устанавливается зависимость роста  эффективности от производственной  деятельности и с помощью некоторых  показателей, которые оказывают  влияние на повышение роста  эффективности. Для этих целей  нами используются следующие  элементы операционного анализа:

- финансовый рычаг;

- валовая маржа;

- точка безубыточности (порог  рентабельности);

- запас финансовой прочности;

- операционный рычаг;

- коэффициент доходности.

Финансовый рычаг - это  механизм увеличения устойчивости предприятия  за счет заемных средств, который  при оптимальных величинах способствует накоплению капитала, при превышении уровня ведет к банкротству.

Валовая маржа - это показатель, определяемый как разница между  суммой реализации сельскохозяйственной продукции после возмещения переменных затрат. Они служат источником покрытия постоянных издержек, определяют величину прибыли и оказывают существенное влияние на затратный механизм предприятия. Для установления валовой маржи  применяется следующая формула:

    ВМ = ВР - ПЗ,                                                       (1)

где ВМ - валовая маржа;

ВР - выручка от реализации;

ПЗ - переменные затраты.

Коэффициент валовой маржи  является промежуточным показателем, который определяет долю валовой  маржи в выручке от реализации по формуле (2). В операционном плане  он используется для определения  величины прибыли:

    К = ВМ / ВР,                                                        (2)

где К - коэффициент валовой маржи;

ВМ - валовая маржа;

ВР - выручка от реализации.

Точка безубыточности отражает ситуацию, при которой прибыль  и убытки имеют нулевое значение, а при делении выручки от реализации на материальные затраты дает результат, равный единице, и подтверждается формулой:

    О = ВР / МЗ,                                                        (3)

где О - точка безубыточности;

ВР - выручка от реализации;

МЗ - материальные затраты.

При значении, находящемся  ниже 1, точка безубыточности влечет за собой убытки, а выше 1 - прибыль.

При увеличении прибыли повышается порог рентабельности, который характеризует  эффективность деятельности сельскохозяйственного  предприятия. Чем выше порог рентабельности, тем сложнее его достичь. Он устанавливается  по следующей формуле:

    П = СПЗ / К,                                                        (4)

где П - порог рентабельности;

СПЗ - сумма постоянных затрат;

К - коэффициент валовой маржи.

Превышение фактической  выручки от реализации продукции  над порогом рентабельности показывает запас финансовой прочности и  определяется по формуле:

    ЗФП = ВР - П,                                                       (5)

где ЗФП - запас финансовой прочности;

ВР - выручка от реализации;

П - порог рентабельности.

Планируемая прибыль рассчитывается умножением запаса финансовой прочности  на коэффициент валовой маржи. На величину прибыли оказывают влияние  как внешние, так и внутренние факторы, что сказывается на действии операционного рычага. Чем больше уровень постоянных издержек в общем  объеме затрат, тем больше сила отрицательного воздействия операционного рычага на прибыль. Действие операционного  рычага рассчитывается по формуле:

    СОР = ВМ / Пр,                                                      (6)

где СОР - сила воздействия  операционного рычага;

ВМ - валовая маржа;

Пр - прибыль.

Высокая сила операционного  рычага представляет значительную опасность  и свидетельствует об уровне предпринимательского риска. К тому же большое количество неэффективно используемых основных средств приводит к резкому падению прибыли и вхождению предприятия в зону убытков. Выход из кризисной ситуации следует искать в развитии частнособственнических интересов на основе хозрасчетных отношений.

Уровень эффективности можно  провести по коэффициенту доходности предприятия по следующей формуле:

    Кд = (Пр / МЗ) + 1,                                                 (7)

где Кд - коэффициент доходности;

Пр - прибыль;

МЗ - материальные затраты.

Для наглядности представления  эффективности предприятия нами принято решение сгруппировать  их в табличном материале (табл.).

 

 

 

 

Таблица

 

Показатели уровня эффективности  по финансовым показателям

 

Формула        

Условные обозначения           

 
ВМ = ВР - ПЗ      

ВМ - валовая маржа;                            
ВР - выручка от реализации;                    
ПЗ - переменные затраты                      

К = ВМ / ВР        
К, % = (ВМ / ВР) x 100 

К - коэффициент валовой маржи                

О = ВР / МЗ      

О - точка безубыточности;                      
МЗ - материальные затраты                    

П = СПЗ / К      

П - порог рентабельности;                      
СПЗ - сумма постоянных затрат                

ЗФП = ВР - П        
ЗФП, % = П / ВР x 100 

ЗФП - запас финансовой прочности             

Пр = ЗФП x К      

Пр - прибыль                                 

СОР = ВМ / Пр     

СОР - сила воздействия операционного  рычага  

Кд = (Пр / МЗ) + 1   

Кд - коэффициент доходности                  


 

Данные для заполнения таблицы нами взяты в СХПК "Ключ-Сузгарьевский" Рузаевского района за 10 лет. Они явились основой для определения эффективности производственной деятельности по стоимостным показателям. Кроме того, на основании методики маржинального анализа финансовых результатов нами проведено прогнозирование их величины в изменяющейся среде рыночной экономики (табл.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица

 

Порог рентабельности, запас  финансовой прочности и сила

воздействия операционного  рычага

 

 
Показатель 

 
2000 г.

 
2001 г.

 
2002 г.

 
2003 г.

 
2004 г.

 
2005 г.

 
2006 г.

 
2007 г.

 
2008 г.

 
2009 г.

2009 г.  
в % к   
2000 г.

Выручка, тыс.   
руб.          

12 680

16 714

18 307

19 462

22 136

27 551

34 446

41 663

60 906

84 184

в 6,64  
раза 

Затраты, тыс.   
руб.          

10 986

13 727

15 993

21 400

22 323

23 944

30 198

35 425

48 659

69 410

в 6,32  
раза 

Переменные      
издержки        
производства  

 
7 985

 
10 246

 
11 463

 
16 440

 
16 509

 
17 319

 
21 867

 
25 397

 
35 000

 
52 546

в 6,58  
раза 

Сумма           
постоянных      
затрат        

 
3 001

 
3 479

 
4 530

 
4 960

 
5 814

 
6 625

 
8 337

 
10 028

 
13 957

 
16 864

в 5,62  
раза 

Прибыль         
(убыток), тыс.  
руб.          

 
+1 694

 
+2 987

 
+2 314

 
-1 938

 
-187

 
+3 607

 
+4 248

 
+6 238

 
+12 247

 
+14 774

в 8,72  
раза 

Валовая маржа 

4 695

6 468

6 844

3 022

5 627

10 232

12 579

16 266

25 906

31 638

в 6,74  
раза 

Коэффициент     
валовой маржи 

0,370

0,387

0,373

0,155

0,254

0,371

0,365

0,390

0,425

0,376

101,62

Порог           
рентабельности

8 110

8 989

12 144

32 000

22 889

17 857

22 841

25 712

32 840

44 851

в 5,53  
раза 

Запас           
финансовой      
прочности     

 
4 570

 
7 725

 
6 163

 
-12 538

 
-753

 
9 694

 
11 605

 
15 951

 
28 066

 
39 333

в 8,61  
раза 

Сила            
воздействия     
операционного   
рычага        

 
2,77

 
2,16

 
2,96

 
-  

 
-  

 
2,83

 
2,96

 
2,61

 
2,11

 
2,14

 
77,25 


 

Рассмотрев эффективность  финансового состояния предприятия, мы пришли к выводу, что за счет внутренних резервов оно не в состоянии вести  расширенное воспроизводство. Об этом свидетельствует коэффициент валовой  маржи, который по сравнению с  предыдущими годами имеет тенденцию к незначительному росту. В то же время оно в состоянии за счет собственных средств вести простое воспроизводство. Точка безубыточности и коэффициент доходности находятся на уровне, на котором предприятие способно эффективно вести производственную деятельность предприятия. Это же подтверждает запас финансовой прочности предприятия. Сила воздействия операционного рычага свидетельствует о снижении предпринимательского риска предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Данные о величине маржинального  дохода и других производных показателей  получили довольно широкое распространение  для прогнозирования затрат, цены реализации продукции, допустимого  удорожания ее себестоимости, оценки эффективности  и целесообразности увеличения объема производства, в решении задач  типа «производить самим или покупать»  и в других расчетах по оптимизации  управленческих решений.

Во многом это объясняется  сравнительной простотой, наглядностью и доступностью расчетов точки безубыточности. Вместе с тем необходимо иметь  в виду, что формулы модели безубыточности годятся только для тех решений, которые принимаются в пределах приемлемого диапазона цен, затрат и объемов производства и продаж. Вне этого диапазона цена реализации единицы продукции и переменные издержки на единицу продукции уже  не считаются постоянными, и любые  результаты, полученные без учета  таких ограничений, могут привести к неправильным выводам.

Наряду с несомненными достоинствами модель безубыточности обладает определенными недостатками, которые связаны, прежде всего, с  допусками, заложенными в ее основу. При расчете точки безубыточности исходят из принципа линейного наращивания  объемов производства и продаж без  учета возможностей скачка, например, вследствие сезонности выпуска и сбыта.

При определении условий  достижения безубыточности и построении соответствующих графиков важно  правильно задать данные о степени  использования мощностей.

Анализ точки безубыточности служит одним из важных способов решения  многих проблем управления, поскольку  при комбинированном применении с другими методами анализа его  точность вполне достаточна для обоснования  управленческих решений в реальной жизни.

Информация о работе Точка безубыточности: понятие, методика расчета, использование при принятии решений в управлении предприятием