Теоретические основы организации аудита кредита и займа

Форма кредитного договора может иметь только письменную форму. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным.

В отличие от договора займа кредитный договор является двусторонне-обязывающим, поэтому оба участника кредитного договора имеют свои права и свои обязанности.

Обязанность кредитора - предоставить деньги в размере и в сроки, оговоренные договором: единоразово; по частям; в виде кредитной линии.

Правом кредитора является возможность требовать от заемщика погашения кредита в срок и в порядке, предусмотренные договором.

Обязанность заемщика - возвратить деньги и уплатить начисленные проценты за их использование. Его правом является возможность требовать предоставления денег, если кредитный договор уже был заключен.

Иногда кредитный договор заключается в пользу третьего лица. При этом деньги перечисляются третьему лицу, а должником становится лицо, заключившее договор. Оно и отвечает за должное исполнение договора. Обычно в договоре указывается конкретное лицо, которому нужно перечислить деньги.

Предоставление кредита может осуществляться следующими способами:

- путем разового зачисления  денег на банковский счет заемщика  или выдачи наличных денег  физическому лицу;

- путем открытия кредитной линии;

- путем кредитования банком банковского счета клиента при недостаточности или отсутствии на нем денег, если соответствующее условие предусмотрено договором банковского счета;

- иными способами, не противоречащими  законодательству.

Как уже говорилось, к кредитному договору необходимо применять некоторые нормы законодательства о договоре займа, если только они не противоречат сущности кредитного договора.

Методика расчета процентов по кредиту регулируется Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, утвержденным Банком России 26 июня 1998 г.№39-П.

Этим Положением предусмотрены четыре способа начисления процентов:

- по формуле простых процентов;

- по формуле сложных процентов;

- с использованием фиксированной  процентной ставки;

- с использованием плавающей  процентной ставки.

Начисление процентов по формуле простых процентов означает, что проценты, подлежащие выплате заемщику, должны начисляться только на сумму основного долга и не могут начисляться на сумму ранее начисленных, но не выплаченных процентов.

При начислении процентов по формуле сложных процентов они начисляются не только на сумму основного долга, но и на сумму начисленных, но не выплаченных процентов.

При фиксированной процентной ставке ставка, установленная при заключении договора, не подлежит изменению.

При плавающей процентной ставке абсолютное ее значение зависит от указанной в договоре базы. Например, процентная ставка определяется, как действующая ставка рефинансирования Банка России на конец отчетного периода, увеличенная в 1,2 раза.

В соответствии с п. 3.9. Положения № 39-П сумма процентов по выданному кредиту определяется по формуле:

Σ% = Σк х Ст : 365 (366) х Дн, (1.1)

где: Σ% - сумма процентов по кредиту за отчетный период;

Σк — сумма кредита на начало отчетного периода;

Ст - годовая процентная ставка по условиям заключенного договора;

365 (366) - количество календарных  дней в году

Дн - количество календарных дней в отчетном периоде.

По этой же формуле могут рассчитываться проценты и при выдаче займа (обычно так и делается). Но при желании стороны могут установить в договоре займа и иные правила расчета процентов.

При этом следует учитывать, что договор займа считается исполненным с момента передачи денег или вещей. Таким образом, при выдаче займа проценты начнут считаться со дня списания денежных средств с расчетного счета заимодателя.

При получении кредита проценты по выданному кредиту начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Следовательно, день выдачи кредита (зачисления его на счет клиента) при расчете величины процентов учитываться не будет.

На практике чаще всего используется способ начисления простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. Он также применяется, если в кредитном договоре не указан способ начисления процентов.

В соответствии с положениями статьи 821 ГК РФ, и кредитор, и заемщик имеют право в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора.

Кредитор имеет право отказаться от исполнения договора в следующих случаях:

- если имеются обстоятельства, свидетельствующие о том, что  предоставленная заемщику сумма  не будет возвращена в срок (обнаружившаяся неплатежеспособность  или ее существенное понижение, невыполнение заемщиком обязанностей  по обеспечению возврата суммы  кредита);

- если заемщик нарушает условия  использования целевого кредита, который предоставляется по частям;

- в иных случаях по договоренности  сторон (однако, эту возможность  необходимо отметить в договоре).

Заемщику же для отказа от исполнения договора не требуется вообще никаких оснований. Правда, отказ потенциального заемщика возможен только до момента предоставления кредита. При этом на заемщике лежит обязанность уведомить о своем отказе кредитора до срока предоставления кредита в письменном виде.

В то же самое время кредитор может подстраховаться и включить в кредитный договор условие о невозможности отказа в одностороннем порядке от исполнения договора заемщиком.

Для расчета суммы процентов учитываются фактическое количество дней пользования кредитом, сумма кредита, ставка процента и число календарных дней в году.

Всякая экономическая, в том числе кредитная, сделка требует документального оформления.

Устные переговоры, которые ведет клиент с банком на начальном этапе, заканчиваются представлением в кредитное учреждение письменного ходатайства (обоснования необходимости кредита на определенные цели). 

Комплект документов, представляемых клиентами в банк, определен Положением Банка России от 31.08.1998 N 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».

Согласно Положению документы распределяются на три группы:

- группа I - документация, подтверждающая юридическую правомочность заемщика:

• учредительный договор,

• устав,

• свидетельство о регистрации,

• сведения о руководстве предприятия,

• контракт на поставку продукции,

• лицензия на экспортную поставку;

- группа II - документация, характеризующая экономическое состояние клиента и материальную гарантированность возврата кредита:

• баланс и некоторые расшифровки и приложения к нему,

• отчетность по прибылям и убыткам,

• прогноз денежных потоков,

• выписки из лицевых счетов (в рублях и валюте),

• бизнес-план,

• план маркетинга производства и управления,

• технико-экономическое обоснование,

• договор на аренду складских помещений,

• накладные на поставку товаров,

• кредитные договоры с другими банками,

• гарантии, поручительства, страховые полисы;

- группа III - документация по оформлению кредитов (кредитная документация):

• срочные обязательства,

• кредитный договор,

• договор о залоге,

• карточка образцов подписей и печати.

Позитивная оценка субъекта и объекта, качества обеспечения кредита, заключение кредитного договора, определившего экономические и юридические параметры, служат основанием для выдачи кредита.

Предоставляемые кредиты обеспечиваются залогом имущества, ценных бумаг, имущественными правами, а также поручительствами. Указанные формы обеспечения возврата кредита могут использоваться как порознь, так и в сочетании. При этом размер обеспечения возврата кредита должен быть не менее суммы основного долга и причитающихся за его пользование процентов.

О товарном кредите идет речь в параграфе 3 глав 42 «Заем и Кредит» части второй ГК РФ.

Статьей 822 ГК РФ товарный кредит определен следующим образом:

«Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). К такому договору применяются правша параграфа 2 настоящей главы, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства».

В хозяйственной деятельности производственных предприятий иногда возникают такие моменты, что им необходимо срочно занять не деньги, а сырье, материалы, корма, семена или другие какие-либо подобные вещи в натуре. И при этом заемщик стремится получить более прочные обязательства от заемщика, чем это допускает договор займа. В этом случае заинтересованные стороны прибегают к заключению договора товарного кредита.

В соответствии с соглашением о предоставлении товарного кредита одна сторона (кредитор) обязуется предоставить другой стороне (заемщику) вещи, определяемые родовыми признаками, в размере и на условиях, предусмотренных договором, а другая сторона - вернуть и уплатить проценты за пользование ими.

Главное отличие товарного кредита от обычного, то, что предметом договора товарного кредита могут быть только вещи, а не деньги. Сторонами договора товарного кредита могут быть любые хозяйствующие субъекты. Договор товарного кредита носит консенсуальный, двусторонне-обязывающий характер, а также имеет обязательную возмездность.

К договору товарного кредита следует применять правила, регулирующие кредитный договор, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства:

- об обязательной письменной  форме договора;

- об обязанности возврата  товарного кредита в срок и  в порядке, предусмотренным договором;

 

- о возмездности договора.

Условия, касающиеся самого предмета договора товарного кредита, регулируются правилами о договоре купли-продажи, если иное не предусмотрено самим договором товарного кредита. Из этого следуют следующие особенности товарного кредита:

- количество товара. Количество товара подлежащего передаче заемщику, предусматривается договором товарного кредита в соответствующих единицах измерения или денежном выражении. Условие о количестве товара может быть согласовано путем установления в договоре порядка его определения. Если договор не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, то он не считается заключенным.

- ассортимент товаров. Если по договору товарного кредита передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам или иным признакам (то есть ассортимент), то кредитор обязан передавать заемщику товары в ассортименте. Кредитор в праве передавать заемщику товары, в ассортименте исходя из потребностей покупателя, которые были известны кредитору на момент заключения договора, или отказаться от заключения договора.

- качество товара. Кредитор обязан передать заемщику товар, качество которого соответствует договору товарного кредита. При отсутствии в договоре условий о качестве товара, кредитор обязан передать товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется.

Если кредитор при заключении договора будет поставлен заемщиком в известность о конкретных целях использования товара, то кредитор должен передать товар, пригодный для использования в соответствии с этими целями.

Если законом или в установленном им порядке предусмотрены обязательные требования к качеству переданного в кредит товара, то кредитор, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязан передать заемщику товар, соответствующий этим обязательным требованиям.

- комплектность товара. Кредитор обязан передать заемщику товар, соответствующий условиям договора купли-продажи о комплектности. В случае, когда договором не определена комплектность товара, кредитор обязан передать заемщику товар, комплектность которого определяется обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.