МИНИСТЕРСТВО  ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ

 
 

Факультет вечерне - заочного обучения

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:                       Титова Татьяна Евгеньевна

гр.БУАиА 3,5 3 курс

Зачетная  книжка № 070641

 

Проверил:                        Мухарь Инна Федоровна

 
 
 

2010г.

 
 

     ВВЕДЕНИЕ

1. ОСНОВЫ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ.

1.1. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы.

1.2. НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ  АКТЫ.

1.3. МЕТОДЫ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ  ЭКСПЕРТИЗЫ.

1.4. ……………………

     2. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы

     2.1. ВВОДНАЯ ЧАСТЬ  ЭКСПЕРТНОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

     2.2.  Исследовательская часть ЭКСПЕРТНОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

     2.2.1. ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА

     2.2.2. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА.

     2.2.3. ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ОТЧЕТА О  ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ.

     2.2.4. ………………………………………………………………………………

     2.3 Заключительная часть

     3. Приложения.

     3.1 Отчет о прибылях  и убытках.

     3.2 Оборотная ведомость.

     3.3. Бухгалтерский баланс.

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

    Введение

    Судебно-бухгалтерская  экспертиза является одним из видов  судебной экспертизы. Ее сущность состоит  в исследовании, проводимым на основе специальных познаний для установления фактических данных, обстоятельств, имеющих доказательственное значение по уголовному или гражданскому делу. Различные виды судебной экспертизы имеют одну и ту же юридическую основу и проводятся в строгом соответствии с едиными процессуальными нормами и требованиями уголовно-процессуального, гражданско-процессуального законодательства.

    Вместе  с тем, каждый вид судебной экспертизы отличается от других предметом, объектами, задачами и методами экспертного  исследования.

    От  правильного определения предмета судебно-бухгалтерской экспертизы зависят практическая деятельность эксперта-бухгалтера, предел его компетенции и круг разрешаемых им вопросов.

    Бухгалтер не может сделать ни одной записи без правильно составленного  им соответствующим образом оформленным  первичного носителя информации о совершенных операциях. Данные бухгалтерского учета являются достоверными и имеют юридическую силу, так как они строго документированы. Поэтому в случаях совершения хищения и подлогов в данных бухгалтерского учета и отчетности - обязательно остаются "следы".

    Раскрыть  подобные преступления в сфере экономики  почти немыслимо без знания бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской  экспертизы. С целью выявления  подделки, фальшивки, подчистки, искажения  в компьютерных программах, следователям и экспертам-бухгалтерам приходится изучать сотни, а порой и тысячи документов. Вот почему в последние годы значительно возросла роль судебно-бухгалтерской экспертизы.

    Цель  работы –

    Понятие судебно-бухгалтерской  экспертизы, её задачи

    Предметом любой бухгалтерской экспертизы являются фактические данные обстоятельства дела, подлежащие установлению с помощью специальных познаний. Для этого следователь формирует перед экспертом вопросы, требующие его разрешения. Общее понятие предмета судебно-бухгалтерской экспертизы определяется знаниями в области бухгалтерского учета для разрешения вопросов, возникших в судебно-следственной практике. В каждом конкретном случае используется не вся сумма бухгалтерских знаний, а только те, которые нужны для ответов на поставленные вопросы. При этом бухгалтер должен обладать необходимой квалификацией и быть компетентным в поставленном перед ним вопросе.

    Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы следует считать отражение финансово-хозяйственной  деятельности предприятия в соответствующих документах. Следовательно, предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются бухгалтерские проводки, отражающие финансово-хозяйственную деятельность и являющиеся ее частью.

    Задачи  судебно-бухгалтерской экспертизы предполагают разрешение вопросов по установлению:

    1) фактических данных, связанных с  недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей, денежных средств и суммой материального ущерба;

    2) правильности документального оформления  операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;

    3) соответствия отражений в бухгалтерских  документах, хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам;

    4) обоснованности оприходования отпуска  и списания готовой продукции, товаров, денежных средств;

    5) документального обоснования размера  сумм по искам и круга лиц, за которыми числились товарно-материальные ценности или денежные средства.

    Круг  вопросов, разрешаемых  при проведении судебно-бухгалтерской  экспертизы

    Правильная  формулировка вопроса предполагает четкое представление о компетенции судебного эксперта-бухгалтера. Правильно будет характеризовать состояние бухгалтерского учета с точки зрения общего положения, требования, а не квалифицировать обнаруженные несоответствия как нарушения этих положений и требований. Целесообразно выделить следующие группы вопросов, разрешение которых относится к компетенции эксперта-бухгалтера.

    1. Определение состояния бухгалтерского  учета на предприятии и его соответствия действующим нормативным актам, общим требованиям в области бухгалтерского учета, выявления отступлений от установленного порядка его ведения.

    2. Установление наличия или отсутствия  недостач или излишков товарно-материальных ценностей или денежных средств в период их образования и причиненного материального ущерба.

    3. Установление связи между отступлениями  от правил ведения бухгалтерского  учета и нанесенного материального  ущерба, а также выявление обстоятельств, способствовавших этому, и, при необходимости, разработка мер по их устранению.

    4. Проверка соответствия данным  бухгалтерского учета сведений, получаемых из других материалов (показания обвиняемых, свидетелей, заключение аудитора).

    5. Проведение экспертизы предполагает  анализ и оценку состояния бухгалтерского учета, деятельности должностных лиц, ответственность за соблюдение нормативных актов, регламентирующих деятельность предприятия.

    6. В экспертной практике ущербом  считается оцениваемый в денежном  выражении прямой имущественный  вред, нанесенный предприятию или отдельным лицам, возмещение которого обусловлено действиями материально-ответственных лиц, а также другими должностными лицами, связанными с материальными ценностями. При этом эксперт устанавливает характер и размер материального ущерба, место и период его образования, а также лиц, ответственных за ценности. Эксперт определяет материальный ущерб в следующих случаях:

    1) недостача товарно-материальных  ценностей сверхнормативной естественной убыли;

    2) уничтожение и порча ценностей;

    3) документально не оформленная  выдача денежных средств из  кассы или подотчетным лицам,  в том числе списание средств  без документов или по неправильно  составленным расходным документам;

    4) выплата заработной платы сверх  установленного тарифа за невыполненный объем работ, а также необоснованная выдача денежных средств;

    5) недополучение сумм при отпуске  товаров по заниженной стоимости  или при отпуске их без оплаты;

    6) выдача отдельным работникам  авансов для выполнения каких-либо работ по неправильно оформленным документам;

    7) оплата штрафов должностными  лицами за допущенные ими правонарушения.

    Данные  бухгалтерского учета иногда расходятся с фактическим наличием материальных ценностей, которые могут изменяться под воздействием внешних факторов (температура, влажность, нарушение условий транспортировки, хранения). Расхождения могут объясняться ошибками в учете при составлении документов, при последующих подсчетах или вызванных хищениях. Эксперт устанавливает время и место недостач и излишков, выявляет действующих лиц, связанных с ведением учета. Вопросы должны быть построены так, чтобы анализ данных бухгалтерского учета давал на них ответы, а не общие логические заключения.

    Объекты судебно-бухгалтерской  экспертизы

    Объектом  судебно-бухгалтерской экспертизы являются первичные или сводные документы бухгалтерского учета, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения. В процессе исследования используют сведения, содержащиеся в актах документальных проверок, в заключениях экспертов, в показаниях обвиняемых, свидетелей. Если эти сведения представляются в качестве исходных данных, то исполнение их связано с исследованием бухгалтерских документов.

    В качестве объекта судебно-бухгалтерской  экспертизы могут выступать протоколы  допросов обвиняемых, свидетелей. Эти сведения представляются в качестве исходных данных, необходимых для исследования бухгалтерских документов.

    В материалы дела могут быть включены: переписка должностных лиц, телефонограммы, зарегистрированные заключения аудитора. В качестве объекта может выступать как доброкачественный, так и недоброкачественный документ.

    Доброкачественный документ – это документ, по форме и созданию соответствующий правилам, которые отражены в законодательстве и обеспечивают доказную силу.

    Недоброкачественный документ не отвечает требованиям законодательства и не обеспечивает доказную силу.

    Права и обязанности  эксперта-бухгалтера

    При расследовании и судебном разбирательстве  уголовных и гражданских дел  встречаются вопросы, для разрешения которых органы дознания, следователь, прокурор или суд назначают экспертизу. В качестве эксперта приглашаются специалисты в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности.

    Квалификация  эксперта определяется его познаниями в области как процессуального, так и специального страхования. Необходимо знание инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз, а также специальная подготовка по конкретным участкам учета.

    Специалист  должен иметь высшее образование  и стаж работы в области бухгалтерского учета не менее 5 лет. Эксперт-бухгалтер должен владеть подзаконными нормативными актами, знать специфику производства экспертизы и ее основные приемы.

    Согласно  положению эксперт-бухгалтер не имеет права:

    1) принимать материалы уголовного (гражданского) дела к производству экспертизы без письменного указания руководителя экспертного учреждения или структурного подразделения;

    2) исследовать материалы дела, не  указанные в постановлениях о  назначении бухгалтера;

    3) самостоятельно собирать и использовать  данные, не представленные ему в установленном законом порядке;

    4) решать вопросы, выходящие за  пределы его компетенции;

    5) проводить ревизию, участвовать  в инвентаризации, проводить экспертизу, связанную с исследованием документов, где он работал;