Субъекты аудита

 

 

Содержание

Введение...............................................................................................................3

1 Основные правовые формы  аудиторской деятельности..............................6

1.1 Правовая основа  аудиторской  деятельности в Российской Федерации...........................................................................................................6

1.2 Правовые формы аудиторской  деятельности...........................................12

2 Субъекты аудита............................................................................................14

2.1 Субъекты аудиторской  деятельности.......................................................14

2.2 Права и обязанности  аудиторов и проверяемых экономических 

субъектов...........................................................................................................17

Заключение .......................................................................................................21

Список литературы...........................................................................................22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Любое предприятие обязано вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном в законодательстве. Обязанность предприятия вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия. Это вызвало необходимость независимого финансового контроля - аудита.

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об аудиторской деятельности" (30 декабря 2008 г.) (ст 1) , аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Выбор темы курсовой работы продиктован её актуальностью на современном этапе экономического развития нашей страны, так как аудиторская деятельность является  необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, - весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера. Потребность в услугах аудита возникла в связи с необходимостью специальных знаний для проверки информации; отсутствием у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества; возможностью необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами).

Целью данной курсовой работы является рассмотрение правовых форм и нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ, определить основные субъекты аудиторской деятельности.

Для достижения поставленной цели в работе определены и решены следующие задачи:

1) обозначить основные уровни системы нормативного регулирования аудиторской деятельности.

2) охарактеризовать  понятие правовых форм аудиторской  деятельности

3) рассмотреть  основные субъекты аудиторской  деятельности

4) осветить права  и обязанности субъектов аудиторской  деятельности

Данная контрольная работа состоит из введения, 2 глав, заключения и списка использованной литературы.

В основной части рассмотрены системы нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ, уровни нормативно-правового регулирования, правовые формы аудиторской деятельности. Во второй части  рассмотрены субъекты аудиторской деятельности , их права и обязанности.

При выполнении курсовой работы использованы 14 источников, в том числе Федеральный закон, законодательные акты, Постановление Правительства Российской Федерации, Правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Объектом исследования в курсовой работе является нормативно правовая база аудиторской деятельности. Предметом исследования в курсовой работе выступают правовые формы и субъекты аудиторской деятельности.

В качестве методов исследования избраны анализ и синтез,  восхождения от общего к частному, анализ литературных источников, широко изучена периодическая литература соответствующего направления.

Моя работа охватывает основные вопросы нормативного регулирования аудиторской деятельности. Особое внимание я уделила правовым формам и субъектам аудиторской деятельности. Я рассматривала аудиторскую деятельность по действующим нормативным и законодательным актам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Основные правовые формы аудиторской деятельности

1.1 Правовая основа  аудиторской деятельности в Российской Федерации

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится на стадии становления. На данном этапе происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, а также определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций.

В соответствующих правовых и законодательных документах сосредоточены положения по организации аудиторской деятельности, проведению аттестации и повышению квалификации аудиторов. К основным документам, обеспечивающим нормативное регулирование и функционирование системы аудиторской деятельности в Российской Федерации, относятся: Гражданский Кодекс Российской Федерации (с изм. и доп27 июля 2006 г.)..; Налоговый Кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 2 февраля 2006 г.).; Федеральный Закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 4 ноября 2014 г.); Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307-ΦЗ; Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановление правительства Российской Федерации от 19 ноября 2008 г.    N 863 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" № 1-31.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Наиболее целесообразной представляется многоуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Эта система включает в себя четыре основных уровня (табл. 1). На схеме эти уровни расположены сверху вниз и показывают виды документов, область регулирования и степень их разработанности.

 

Таблица 1.

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации

Уровни регулирования	Виды и наименования нормативных документов	Область регулирования и использования	Степень разработанности
I	Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307-ΦЗ	Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе	Закон принят
II	Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности	Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг	Федеральные стандарты (разработано и утверждено 34 правила (стандарта))
	Законодательные и подзаконные нормативные акты	Устанавливают общие положения по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов	Разработаны в соответствии с федеральным законодательством нормативные документы в области аттестации и лицензирования аудиторской деятельности и др.
III	Внутренние правила (стандарты) саморегулируемых аудиторских организаций	Регулирование специфических вопросов аудиторской деятельности на уровне саморегулируемых аудиторских организаций	Разрабатываются саморегулируемыми аудиторскими организациями
	Нормативные документы министерств и федеральных служб	Регулирование специфических особенностей аудита по видам: общий, страховой, инвестиционных институтов, банковский	Министерствами и федеральными службами принят и разрабатывается ряд документов по видам аудита
IV	Внутренние регламенты (аудиторские стандарты)	При проведении осязательного аудита и сопутствующих аудиту и прочих услуг	Разрабатываются аудиторскими организациями и аудиторами

Уровень I включает в себя Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ΦЗ, который является одним из основных законодательных актов и определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента. Для России это особенно важно, поскольку исторически государственный финансовый контроль превалировал над другими видами контроля. Принятие Закона позволяет считать, что становление аудита в России состоялось.

К документам уровня II, регулирующим аудиторскую деятельность в Российской Федерации, относятся те, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка. Сюда включаются и федеральные стандарты. В настоящее время разработано и утверждено 34 федеральных стандарта, из них действуют 29 стандартов  .

Уровень III системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен внутренними стандартами саморегулируемых аудиторских организаций. Основное назначение стандартов - установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности и прежде всего арбитражным судом. К уровню III относятся нормативные акты министерств и федеральных служб, устанавливающие правила аудиторской деятельности и проведение аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права и др.

Уровень IV включает в себя внутренние (внутрифирменные) регламенты (стандарты) аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных стандартов и практики аудита. Содержание и форма таких документов являются прерогативой аудиторских фирм, их ноу-хау. Они определяют качество и престиж аудиторских фирм.

В связи с принятием Закона о СРО в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ серьезное внимание уделено СРО аудиторов и связанным с этим организационными вопросам, ведению реестров аудиторов и СРО аудиторов и др.). Остановимся на некоторых положениям данного Закона.

• Закон представляет собой концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в Российской Федерации. Он должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых документов: ГК, НК, Закона о бухгалтерском учете, Закона о СРО и др.
• Закон включает 26 статей, в которых отражены основные понятия: аудиторская деятельность, сопутствующие аудиту услуги, прочие аудиторские услуги, аудитор, аудиторская организация, саморегулируемая аудиторская организация и др.
• В Законе установлены:

- права и обязанности аудиторских  организаций и индивидуальных  аудиторов, а также права и  обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг;

- критерии проведения обязательного  аудита;

- понятие аудиторской тайны;

- сущность стандартов аудиторской  деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное;

- понятие Кодекса профессиональной  этики аудиторов.

• Кроме того, в Законе разъяснено, что следует понимать под независимостью аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, как осуществляется контроль за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, что такое квалификационный аттестат аудитора, каковы основания и порядок его аннулирования.

Семь статьей Закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая сущность государственного регулирования аудиторской деятельностью, Совета по аудиторской деятельности, СРО аудиторов, требований к членству в такой организации, ведению реестров аудиторов и др. Отметим некоторые принципиальные отличия нового Федерального закона "Об аудиторской деятельности" от прежнего.

1. Проведение обязательного аудита. Согласно Федеральному закону  от 30.12.2008 № 307-ΦЗ обязательный аудит  может проводится и индивидуальными  аудиторами - кроме организаций, ценные  бумаги которых допущены к  обращению на торговых фондовых  биржах и (или) иных организаторов  торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых  организаций, негосударственных пенсионных  фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной  собственности составляет не  менее 25%, государственных корпораций, государственных компаний, а также  консолидированной отчетности. Для  этих организаций обязательный  аудит проводится только аудиторскими  организациями (ч. 3 ст. 5).

2. Численность аудиторской организации. Теперь численность аудиторов, являющихся  работниками такой организации, должна быть не менее трех (ч. 2 ст. 18).

3. Общественные организации аудиторов. Такие организации создаются  в виде саморегулируемых некоммерческих организаций аудиторов. Квота для создания такой организации включает не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций (ч. 3 ст. 17).

4. Обязательность членства аудиторов  и аудиторских организациях в  саморегулируемой некоммерческой организации аудиторов. По существу такое членство заменяет собой лицензирование аудиторской деятельности (ст. 3,4, 17, 18). При этом членами СРО должны быть как физические лица (аудиторы), так и юридические лица (индивидуальные аудиторы и аудиторские организации).