Структура генерального бюджета организации, порядок и особенности его разработки (на примере ООО «Блок»)

 
 

     На  основании приведенной таблицы, коэффициент соотношения доходов и расходов ООО «Блок» равен 1,47 за отчетный период и 1,43 за аналогичный период предыдущего года. Если коэффициент соотношения доходов и расходов больше 1, то деятельность исследуемой организации в принципе можно считать эффективной. Но в нашем случае рассчитанный коэффициент незначительно превышает 1, и деятельность ООО «Блок» в этой связи нельзя назвать эффективной.  
 

     1. 3 Бюджетное планирование - центральный элемент системы управленческого учёта  в ООО «Блок»

   Система бюджетирования  ООО «Блок» служит важнейшим фактором  при обеспечении эффективности производственной деятельности и становления системы управления организацией. Она устанавливает жёсткий оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создаёт реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Система бюджетирования основывается на  системе сводного (комплекса) бюджетного планирования  текущей деятельности предприятия, а так же бюджетов затрат по различным элементам. Например:  такой элемент производственных затрат как «крючья забора» 1 штука включает в себя  общую сумму расходов составляет 6,01 рубля в том числе: материалы: 1,88 рубля, заработная плата – 1,29 рубля, налоги -0,47 рубля, складские расходы – 0,05 рубля,  накладные расходы  - 2,32 рубля из этих сумм формируется общий бюджет по элементу затрат в строительной организации.

   Основой для формирования  сводного бюджета  ООО «Блок» является объём и перечень выполненных строительных работ, а так же сумма средств, перечисленных предприятию.

   Источником  информирования об объёмах работ  является реестр объёмов выполненных  работ по объектам на основании которой  строится сводный бюджет предприятия  в разрезе каждого объекта строительства, бюджет состоит из таких затрат как затраты на материалы, перевозки, работа механизмов, зарплата, накладные расходы. За сентябрь 2008 года сводный бюджет предприятия по расходам составил 3333993 рубля, в том числе: материалы – 1854673 рубля,  накладные расходы – 767739 рублей, электроэненргия – 6569 рублей, заработная плата – 422716 рублей,  работа механизмов – 173821 рубль, 108475 рублей. Сводный бюджет по доходам за сентябрь 2008 года выглядит следующим образом: общая сумма поступлений: 3070011 рублей, в том числе: материалы – 2044712 рублей,  автоперевозки 91607 рублей, работа механизмов – 149739 рублей, заработная плата – 301558 рублей, электроэнергия – 3882 рубля, накладные расходы – 478513 рублей. 

     Особенностью управленческого учёта в строительстве является то, что объекты к строительным работам могут привлекаться и субподрядные организации,  и так же составляется бюджет на субподрядные организации:  это ДООО «Стройэлектромеханизация», ОФ «Спецмонтаж», СПМК 1172, ДОАО «Управление механизации» и другие организации. В сводном бюджете указывается предполагаемый общий  объём работ по каждому объекту с учётом организаций субподрядчиков, а так же прогнозируемый объём работ по каждому объекту и объём выполненных работ за месяц.

     Так в ноябре 2009 года общий бюджет выполняемых работ по 11 объектам ООО «Блок» на 8581,2 тыс.руб. в том числе без учёта субподряда – 4836,7 тыс.руб.,  субподрядными организациями – 3744,4 тыс.руб. Выполнено за ноябрь 2009 года: ООО «Блок» - 447,8 тыс.руб., субподрядными организациями – 329,0 тыс.руб. В том числе по объектам: «Универсальная фундаментальная библиотека» общий объём работ по объекту: 5190,8 тыс.руб., в том числе без учёта субподряда – 2323,9 тыс.руб., субподрядными организациями – 2866,9 тыс.руб. , за ноябрь месяц выполнено: общий объём работ – 174,7 тыс.руб., в том числе без учёта субподряда – 77,1 тыс.руб., субподрядными организациями: 97,6 тыс.руб.

     Преимуществом применения элементов  бюджетирования на ООО «Блок» являются:

   - возможность прогнозирования точных показателей размеров и структуры затрат и соответственно более точное плановое значение размера прибыли, что важно, в частности, для налогового планирования;

- сокращение  непроизводительных расходов рабочего  времени работников экономических  служб организации в целом;

   - создание условий для осуществления  режима строгой экономии финансовых ресурсов организации, что особенно актуально в настоящее время для многих крупных строительно – монтажных организаций.

   Руководству ООО «Блок» необходимо выявить наиболее значимый перечень затрат на краткосрочный период и разработать план по их оптимизации. Эту функцию необходимо возложить на финансово – экономическую службу. Такой план действий способствует выявлению приоритетов  текущего управления финансами, при этом  в значительной степени способствуя равномерному обеспечению строительной организации оборотными средствами.

   В дополнение  к сводному бюджету  составляются функциональные бюджеты по соответствующим статьям затрат: это материалы, заработная плата, расходы на проектирование и составление смет, лицензирование и т.д.

   Функциональный бюджет за август месяц 2009 года выглядит следующим образом: расходы на закупку материалов – 2675399 рублей, в том числе по объектам: ОГАУ – 87795 рублей, Добринская школа – интернат – 133900 рублей, здание санэпидемстанции – 18385 рублей, здание библиотеки – 2218055 рублей, здание котельной – 211668 рублей, здание школы № 24 – 5596 рублей; расходы на заработную плату составляют -  406039 рублей, в том числе по объектам: ОГАУ – 83956 рублей, Добринская школа – интернат – 88599 рублей, здание санэпидемстанции – 11813 рублей, здание библиотеки – 178480 рублей, здание котельной – 41142 рубля, здание школы № 24 – 2049 рублей.

   Составляющими сводного бюджета строительной организации  являются:

   - исходные прогнозные данные;

   - производственная программа;

   - отчёт о прибылях и убытках;

   - баланс организации;

   - отчёт о движении денежных  средств 

   Доходная  часть бюджета планируется на основании плана выполнения строительных заказов и плана финансовых поступлений от прочих источников. На основе этих данных необходимо составить сводный план финансовых поступлений (на месяц, квартал, год).

   Сводный план финансовых поступлений позволит сформировать расходную часть бюджета организации на контрольный период (месяц, квартал, год).

   Расходы сводного бюджета планируются на основании исходных данных:

   - графика налоговых выплат,

   - бюджета фонда оплаты труда;

   -графика  платежей во внебюджетные фонды;

   - бюджета материальных затрат  в расчёте на планируемую производственную программу;

   - бюджета электроэнергии;

   - графика погашения кредитов;

   - бюджета прочих расходов (лицензирование, проектно – изыскательские расходы  и т.д.).

   На  практике часто случается ситуация, когда происходит задержка платежей за реализованные строительные объекты, либо происходит взаимозачёт встречных платежей. В такой ситуации фактическая доходная часть бюджета сокращается и, следовательно, в целях ликвидации дефицита бюджета возникает необходимость оперативного пересмотра (корректировки) бюджета.

   Пересмотр расходной части бюджета рассматривается  коллегиально (с участием руководства  строительной организации, руководителей  строительных подразделений организации); при этом возможны различные подходы к проблеме пересмотра расходов. Используется подход к пересмотру расходов бюджета, который будет основан на выработанной системе приоритетов финансирования текущих расходов строительной организации.

   При принятии оперативных решений  по управлению финансами необходимо использовать в схеме сводного бюджета строительной организации промежуточный вариант модификации  учётной информации, позволяющий создать постоянно обновляемую базу для формирования сводного бюджета. Для этого необходимо разработать динамические регистры, предназначенные для отражения движения денежных средств. Такая необходимость вызвана тем, что большинство оперативных решений зависят от своевременного поступления денежных средств на расчётные счета организации. Данные регистры должны служить для оперативного учёта и, следовательно, текущего управления финансами компании. Состав показателей и общее количество указанных регистров могут меняться в зависимости от возникновения новых задач оперативного управления финансами. Кроме того, как показывает изучение, в настоящее время целесообразно помимо обобщающих регистров движения денежных средств вести регистры по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями, а так же банковскими кредитами.

   Составление сводного бюджета строительной организации, а также прогнозирование ставки банковского процента  и платёжеспособности клиентов организации позволяют определить объём прибыли, необходимый для обеспечения устойчивого развития предприятия. В качестве источника данных для реализации указанных мероприятий необходимо использовать информационные носители  - регистры по учёту денежных средств.

   Сводный годовой, квартальные и месячные бюджеты строительной организации составляются экономической службой. В рамках формирования сводных бюджетов составляются бюджеты по отдельным статьям затрат.

   Для успешного повышения эффективности строительной организации, как бюджетирование необходимо на базе компьютерной сети создать и внедрить систему бюджетного планирования деятельности организации, что позволит максимально оперативно получить информацию  об исполнении бюджета и соответственно вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективного управления финансовыми ресурсами строительной организации.

   Предварительное распределении постоянных затрат производства по видам изготовляемой строительной продукции позволяет более объективно оценить её рентабельность и увеличить эффективность текущего управления финансами.

   Для текущего управления финансами  предприятия  чрезвычайно важны данные:

   -  о разнице между временем сдачи  объекта строительства и временем погашения дебиторской задолженности;

   - об удельном весе поставок  продукции  за предоплату;

   - о поставках, оплачиваемых в  течении одного – трёх месяцев  после подписания акта сдачи объекта строительства.

   Обобщение такой информации позволяет спрогнозировать реальные поступление денежных средств в планируемом периоде (месяц, квартал, год), которое является основой для формирования плана движения денежных средств.

   В целях организации системы бюджетирования на предприятии  выделяют четыре центра принятия управленческих решений;

   - по доходам, включает коммерческое  управление (отдел реализации и  заявок),

   - по расходам, включает управление  производством и управление технического обеспечения и ремонта (производственно – технический отдел) ;

   - по прибыли, включает управление финансами и экономикой (бухгалтерия и  плановый отдел);

   - по инвестициям, включает отдел  реализации и заявок.

   Чёткое  определение состава конкретного  центра ответственности позволяет более эффективно внедрить сквозную систему финансового планирования в строительстве.

   Хотя  система бюджетирования ориентирована  на решение краткосрочных и текущих  задач, решаемых строительной организацией, разработка стратегии её развития определяет не только ориентиры этого развития, но и  помогает добиться понимания общности задач сотрудниками различных подразделений и отделов внутри предприятия. Для успешного её применения на базе сводной информации, формируемой для  постановки системы управленческого учёта разработана и внедрена система бюджетного планирования    деятельностиорганизации, что позволяет максимально оперативно получить информацию об исполнении бюджета и соответственно вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами.