Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2010 в 03:14, Не определен
Целью курсовой работы является изучение сравнительной характеристики финансового, управленческого и налогового учета.
В
Налоговом кодексе РФ впервые
урегулированы в
Налоговый
учет — это комплекс установленных
налоговым законодательством
Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц) или налоговых агентов. Плательщики сборов (организации или физические лица) не подлежат постановке на налоговый учет, поскольку Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.
Филиалы и обособленные подразделения организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками или налоговыми агентами, в связи с чем они также не подлежат постановке на налоговый учет. По месту нахождения филиалов и обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков обязаны встать на налоговый учет организации, в состав которых входят данные филиалы и обособленные подразделения.
Общими характеристиками осуществления налогового учета являются:
1) налоговый учет осуществляется в целях проведения налогового контроля (ст. 83 НК РФ);
2) налоговый учет осуществляется налоговыми органами;
3)
налоговый учет осуществляется
независимо от наличия
4)
налоговый учет одного и того
же налогоплательщика может
5)
НК РФ установлены основные
элементы налогового учета (
6)
налоговый учет является
7)
за нарушение порядка
Налоговый учет можно разделить на виды в зависимости от объектов налогового учета:
— налоговый учет организаций;
— налоговый учет физических лиц.
Налоговый учет можно также разделить на виды в зависимости от оснований постановки на учет. В соответствии с Налоговым кодексом, налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации (для физических лиц - по месту жительства, для предпринимателей без образования юридического лица - по месту нахождения, или по месту жительства), по месту нахождения обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
К основным процедурам, связанным с учетом плательщиков, можно отнести следующие:
1.
Получение от плательщика
2.
Получение от плательщика
3.
Получение и включение в базу
данных сведений о
4.
Выдача плательщику
5.
Ответы на запросы,
6.
Представление базы данных
7.
Составление отчетности о
8. Выверка сведений, содержащихся в базе данных.
9.
Прочие работы, не вошедшие в
перечень, но связанные с учетом
плательщиков.
3.2.
Основные элементы налогового
учета.
Налоговый учет имеет несколько основных составляющих элементов:
1) субъекты налогового учета;
2) объекты налогового учета;
3) основания налогового учета;
4) место постановки на налоговый учет;
5) порядок и сроки постановки на учет, переучета и снятия с учета;
6)
порядок ведения Единого
Субъектами налогового учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении налогоплательщиков налогового учета, переучета, снятия с налогового учета и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы (ст. 83, 84 НК РФ).
Таможенные органы в пределах своей компетенции также, как и налоговые органы, осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в порядке, установленном главой 14 НК РФ, которая предусматривает осуществление налогового учета (ст. 83, 84 НК РФ). Однако таможенные органы не наделены законодателем полномочиями по проведению налогового учета. Осуществление организациями и физическими лицами внешнеэкономической деятельности не является законодательно установленным основанием налогового учета. Учет участников внешнеэкономической деятельности, осуществляемый таможенными органами, не будет являться налоговым учетом, и налоговые санкции за нарушение порядка такого учета применяться не должны.
Объектом налогового учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на налоговый учет, переучета или снятия с налогового учета, а также для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков.
Основания налогового учета — это юридические факты, с которыми Налоговый кодекс связывает обязанность лица осуществить действия по постановке на налоговый учет, переучету или снятию с налогового учета.
Основаниями постановки на налоговый учет являются:
1)
государственная регистрация
2)
государственная регистрация
3)
выдача физическим лицам
4)
государственная регистрация
6) создание филиалов, представительств и обособленных подразделений организации;
7)
обладание недвижимым
Основаниями же для переучета и снятия с налогового учета являются:
1)
изменение юридического адреса
и государственная
2)
изменение места жительства
4)
ликвидация филиала и
5)
ликвидация статуса (
6)
отзыв лицензии на занятие
частной практикой у
7)
прекращение или утрата права
собственности на недвижимое
имущество или транспортные
Важнейшим элементом и инструментом учета налогоплательщиков является ИНН— идентификационный номер налогоплательщика. Идентификационный номер представляет собой для налогоплательщика - организации десятизначный цифровой код, а для налогоплательщика - физического лица двенадцатизначный цифровой код. Последовательность цифр ИНН слева направо показывает:
-
код налоговой инспекции,
-
собственно порядковый номер
(для налогоплательщиков - организаций
- 5 знаков, для налогоплательщиков -
физических лиц - 6 знаков); - контрольное
число, рассчитанное по
Идентификационный
номер налогоплательщика
- для организации - по месту нахождения; - для физического лица - по месту жительства; - для организации - налогового агента, не учтенной в качестве налогоплательщика, - по месту нахождения4.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена постановка на учет юридических лиц не только по месту нахождения, но и по месту нахождения филиалов и представительств, недвижимого имущества и т.д. При этом каждому плательщику может быть присвоен только один ИНН. Для того чтобы не порождать путаницу, когда плательщик встает на учет, например, по месту нахождения транспортных средств, но ИНН присвоен ему в другой инспекции, и соответственно, содержит ее код, в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика - организации введен код причины постановки на учет (КПП) налогоплательщика.
Код причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код. КПП состоит из следующей последовательности цифр слева направо:
-
код налоговой инспекции,
Налоговый
орган указывает
Информация о работе Сравнение управленческого, финансового и налогового учета