Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Мая 2012 в 14:32, курсовая работа
В условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций произошло значительное увеличение наличного денежного оборота.
Прежде всего это вызвано серьёзными нарушениями в работе банковской системы
России. Так, в настоящее время ряд коммерческих банков задерживают поручения своих клиентов на перевод денежных средств их контрагентам
(поставщикам, подрядчикам и т.д.). не смотря на то, что денежные средства списываются со счетов организаций, до конечного получателя они не доходят или поступают со значительным опозданием.
Введение……..……………………………………………………………………3
1. Обзор литературы по вопросу учёта денежных средств…………………………………………………………………………3
2. Краткая природно-экономическая характеристика хозяйства ОПХ
«Минское»………………………………………..10
3. Учёт денежных средств в ОПХ «Минское»……………….18
1. Значение и задачи учёта денежных средств………………………….18
2. Учёт кассовых операций в ОПХ «Минское»…………………..……19
3. Учёт денежных средств на расчётном счёте в ОПХ «Минское…23
4. Учёт денежных средств на прочих счетах……………………………26
5. Пути совершенствования учёта денежных средств………………..32
Заключение………………………………………………………...………….32
Библиографический список…………………………………………..33
Для правильного переноса в главную книгу обороты по журнвлу-ордеру №2-
АПК сверяют с журналом-ордером
№1, 6, и т.д. Обороты по ведомости
№2а сверяют с журналом-
6. Учёт денежных средств на прочих счетах.
Учёт денежных средств на валютном счёте.
В ОПХ «Минское нет валютного и прочих счетов, поэтому рассмотрим данный вопрос теоретически.
В настоящее время уже никого не удивишь наличием у предприятия валютного счёта. Валюта с валютного счёта может использоваться не только для оплаты по экспортным и импортным контрактам, но и для многих других целей.
Для того, чтобы предприятие могло вести учёт иностранной валюты, создаётся специальная касса. Как и для рублёвой кассы, с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Аналогичным образом для такой кассы устанавливается лимит кассы. В кассе должны находится все инструкции, контрольные материалы, образцы различных денежных знаков. Однако при приёме денежных средств в иностранной валюте в кассу есть некоторые различия. Кассир должен строго соблюдать правила совершения операций по приёму и выдаче валюты. Прежде чем принять в кассу валюту, кассир должен убедится в её подлинности и платёжеспособности. Для этого у кассира должны быть образцы и контрольные материалы. При их отсутствии кассир не имеет права принять деньги. Также нельзя проводить операции при неполном или неправильном заполнении денежных документов. Если документы оформлены правильно, то кассир имеет право принять только целые, не ветхие денежные знаки. Повреждённые денежные знаки кассиром не принимаются.
Если у кассира какие-либо денежные знаки вызывают сомнения в подлинности, то эти купюры клиенту не возвращаются. Клиенту выдается квитанция, где указан номинал и номер подозрительной купюры. Затем кассир заносит эти данные в специальный реестр фальшивых и вызывающих сомнение денежных знаков и отправляет в банк.
Чтобы отделить учёт валюты от рублей на расчётном счёте, предприятие открывает специальный валютный счёт с соответствующими субсчетами.
По законодательству России,
любые предприятия могут
Также можно открыть счёт сразу в нескольких валютах. Это позволяет избежать затрат по переводу из одного вида валюты в другой, так как такая операция является платной. Если при этом возникают курсовые разницы, то они относятся на счёт организации. Как и для открытия расчётного счёта, для открытия валютного счёта предприятие должно предоставить в банк ряд документов:
- заявление с просьбой об открытии валютного счёта;
- копию учредительных документов, заверенную нотариусом,
- справку из налоговой
инспекции о постановке
- карточку установленного
образца с образцами подписей
директора и главного
Заявление должно быть скреплено
подписями и печатью. Обязательной
фразой в заявлении должна быть фраза,
что предприятие обязуется
В банке предоставленные документы проверяются юристом и главным бухгалтером, после чего дается разрешение на открытие валютного счёта.
Копия этого разрешения, отправленного организации, является основанием для осуществления операций по валютному счёту.
Если банк принимает положительное решение, то на обратной стороне заявления работник банка указывает номер счёта и пишет разрешительные визы.
После этого банк отправляет сведения в налоговую инспекцию.
Если валютный счёт хочет открыть совместное предприятие, то оно должно быть внесено в реестр предприятий с иностранными инвестициями.
После всего этого банк заключает с клиентом договор о расчётно- кассовом обслуживании. В нём оговариваются:
- размер комиссионных за обслуживание;
- сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению денежных средств на валютный счёт;
- способы разрешения
Как и при операциях на расчётном счёте, при операциях на валютном счёте банк каждое своё действие сопровождает выпиской с валютного счёта, которую направляет предприятию.
Предприятие для отражения оборотов по валютному счёту использует бухгалтерский счёт 52 «Валютный счёт».Счёт является актиыным по отношению к балансу. По дебету счёта отражают поступление средств, по кредиту списание.
Если банк совершил ошибку при операциях на валютном счёте, то предприятие отражает эту ошибку на счёте 63 «Расчёты по претензиям».
К счёту 52 открывают субсчета:
1. Транзитный валютный счёт (52/1).
2. Текущий валютный счёт (52/2).
3. Валютные счета за рубежом (52/3).
Для зачисления поступлений в валюте предприятие открывает транзитный валютный счёт. Сюда в полной мере поступают валютные средства, в том числе и не подлежащие обязательной продаже. Исключения составляют:
- перевод посреднической
организацией оставшейся после
обязательной продажи его
- валюта, приобретённая на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за валюту другого вида;
- инкассированная валютная
выручка предприятий
- наличные поступления
валюты в виде возвратов,
Операции по кредиту счёта 52/1 «Транзитные валютные счета» осуществляются в случаях:
- при возвращении средств в валюте той организации от которой они поступили;
- при перечислении экспортной
валютной выручки
- при обязательной продаже
части валютной выручки и
- при переводе части
валютной выручки после
- при перечислении валютной
выручки посредническими
Для учёта средств, находящихся в распоряжении предприятия открывается текущий валютный счёт. Валютные средства предприятия остаются после обязательной продажи части валютной выручки и совершения иных операций по счёты в соответствии с действующим валютным законодательством.
По дебету счёта 52/2 «Текущие валютные счета» показываются переводы в кредита счёта 52/1 «Транзитные валютные счета» а также показываются суммы, напрямую попадающие на счёт 52/2 минуя 52/1.
Расходоваться средства с текущего валютного счёта могут по разным направлениям, например:
- переводы валюта для
расчёта с поставщиками
- переводы средств на счёт предприятия за рубежом;
- на продажу валюты (кроме обязательной).
Получить наличную валюту можно лишь в двух случаях:
- оплата командировочных
сотрудникам, уезжающим за
- по специальному разрешению ЦБ РФ
Счёт 52/3 «Валютные счета за рубежом» открываются по разрешению ЦБ РФ на следующие цели:
- оплата расходов, связанных
с выполнением работ за
- оплата расходов
- оплата расходов, связанных
с осуществлением
Движение валютных денежных средств за рубежом отражается на бухгалтерском счёте 52/3.
Учёт денежных документов.
Денежные документы, находящиеся в кассе организации (почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, авиобилеты, путёвки в санатории и т.д.) учитывают на счёте 56 «Денежные документы». Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам.
Все денежные документы учитываются по номинальной стоимости.
Но отдельном субсчёте счёта 56 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», можно учитывать акции, которые предприятие выкупает у акционеров для перепродажи или аккумулирования. Также этот аналитический субсчёт можно использовать для учёта доли участника (в полных товариществах), приобретаемой самим товариществом в установленном порядке для передачи другому участнику или третьим лицам.