Составление бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней

 

 

 

 

Таблица 2 - Формирование пассива баланса

 

Расчет суммы	Наименование показателя	Код	На начало периода	На конец периода
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Сальдо сч 80	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	418956	418 956
Сальдо сч 83	Переоценка внеоборотных активов	1340	74 955	73 818
Сальдо сч 82	Резервный капитал	1360	20 948	20 948
Сальдо сч 84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	8 170 965	9 003 280
Расчетно: сумма строк 1310+1340+ 1360+1370	Итого по разделу III	1300	8 685 824	9 517 002
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410
Сальдо сч 77	Отложенные налоговые обязательства	1420	137 700	134 070
	Оценочные обязательства	1430	-	-
Расчетно: сумма строк 1410+1420+ 1430	Итого по разделу IV	1400	137 700	134 070
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Сальдо сч 66	Заемные средства	1510
Расчетно: сумма строк 1521 - 1522	Кредиторская задолженность	1520	728 970	855 809
Сальдо сч 60	в том числе: поставщики и подрядчики	1521	532 159	579 070
Сальдо сч 60	авансы полученные	1522	88 180	61 336
	Доходы будущих периодов	1530
Сальдо сч 75	Оценочные обязательства	1540	81 208	70 664
Сальдо сч 76	Прочие обязательства	1550	21 884	16 496
Расчетно: сумма строк 1510 + 1520+ 1530+1540	Итого по разделу V	1500	832 062	942 969
Расчетно: сумма строк 1300+1400+ 1500	БАЛАНС	1700	9 655 586	10 594 041

 

 

Бухгалтерский баланс (форма №1) заполнена на основании таблиц 1 и 2 и представлена в приложении А.

Формирование отчета о прибылях и убытках осуществляется на основании журналов-ордеров по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а так же взаимоувязки показателей к бухгалтерской отчетности и представлены в приложении Б и В.

Форма №3 «Отчет об изменения капитала» формируется на основании  взаимоувязки показателей к бухгалтерской отчетности и представлен в приложении Г.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) формируется на основании журналов-ордеров №1 за 2012год, кассовой книги, взаимоувязки показателей к бухгалтерской отчетности и представлен в приложении Д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

          3.1 Анализ структуры активов предприятия

Актив баланса содержит сведения о размещении капиталов, имеющихся в распоряжении предприятия, то есть вложение его в конкретное имущество, о расходах на производство и реализацию и об остатках денежной наличности.

Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Наиболее общую характеристику активов даст коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов.

Ко/внА =

Анализ структуры активов проводится с использованием следующей таблицы

Таблица 3 – Анализ оборотных и внеоборотных активов

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес		Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсолютных величинах	В удельных весах	В % к изм. общ.величин
Внеоборотные активы	3653851	3639212	37,8	34,4	- 14639	-3,4	-1,56
Оборотные активы	6001735	6954829	62,2	65,6	+953094	+3,4	101,56
Итого внеоборотных и оборотных активов	9655586	10594041	100	100	+938455	0	-
Ко/внА	1,64	1,91			+0,27

 

 

 

 

Вывод: данные расчеты показывают, что активы баланса увеличились на 938455 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения оборотных активов на 953094тыс. руб. или на 3,4%. Внеоборотные активы снизились на 14639 тыс. руб. или на 3,4%. Это может отрицательно повлиять на материально-техническую базу предприятия. Наибольший удельный вес в структуре активов на начало и конец периода занимали оборотные активы – 62,2% и 65,6%. Удельный вес внеоборотных активов составил 37,8% и 34,4%.

Для более детального анализа выполним анализ состава и структуры внеоборотных активов.

Таблица 4 – Анализ внеоборотных активов

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес		Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсолютных величинах	В удельных весах	В % к изм. общ.величин
ОС	3361635	3373182	92,0	92,7	+11547	+ 0,7	- 78,9
Финансовые вложения	70560	75896	1,9	2,08	+5336	+ 0,18	- 36,5
Отложенные налоговые активы	60076	33600	1,7	0,92	- 26476	- 0,78	+ 180,9
Прочие внеоборотные активы	161580	156534	4,4	4,3	-5046	- 0,1	+ 34,5
Итого внеоборотных активов	3653851	3639212	100	100	-14639	0	100

 

 

 

 

 

Вывод: данные расчеты показывают, что стоимость внеоборотных активов снизилась на 14639 тыс. руб. Это произошло за счет снижения отложенных налоговых активов на 26476 тыс. руб. и прочих внеоборотных активов на 5046 тыс.руб. Так же расчеты показывают, что источники средств организации в отчетном периоде в основном были направлены на пополнение прочих внеоборотных активов на 34,5%. Произошло снижение основных средств на 78,9% и финансовых вложений на 36,5%. Это может отрицательно повлиять на материально-техническую базу предприятия ОАО «Борский стекольный завод». Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов на начало и конец отчетного периода занимает основные средства – 92% и 92,7%. Удельный вес долгосрочных финансовых вложений увеличился на конец отчетного периода на 0,18%.

Далее выполним анализ оборотных активов.

 

Таблица 5 – Анализ структуры оборотных активов

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес		Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абсолютных величинах	В удельных весах	В % к изм. общ.величин
Запасы	1451882	1451145	24,2	20,9	-737	-3,3	-0,08
НДС по приобретенным ценностям	20150	15904	0,4	0,22	-4246	-0,18	-0,45
Дебиторская задолженность	1204812	1439853	20,0	20,7	+235041	+0,7	+24,7
Финансовые вложения	3235383	3980000	53,9	57,2	+744617	+3,3	+78,1
Денежные средства	45353	27516	0,8	0,4	-17837	-0,4	-1,87
Прчие оборотные активы	44155	40411	0,7	0,58	-3744	-0,12	-0,4
Итого оборотных активов	6001735	6954829	100	100	+953094	-	100

 

 

Вывод: данные расчеты показывают, что стоимость оборотных активов увеличилась на 953094 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения дебторской задолженности  на 235041 тыс. руб. и увеличения финансовых вложений на 744617 тыс. руб. Источники средств организации в основном были направлены на увеличение финансовых вложений – 78,1%. Это свидетельствует о расширении объемов деятельности предприятия. Произошло снижение НДС по приобретенным ценностям на 0,45%. Увеличилась дебиторская задолженность на 235041 тыс. руб. Это отрицательно влияет на деятельность организации. Предприятию необходимо разработать мероприятия по устранению увеличения дебиторской задолженности.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов на начало и конец отчетного года занимают финансовые вложения – 53,9% и 57,2%. Удельный вес запасов снизился на 0,08%, а удельный вес НДС по приобретенным ценностям снизился на 0,45%.

 

3.2 Анализ структуры пассивов

 

Пассивы организации, (то есть источники формирования ее активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств, заемных средств и кредиторской задолженности.

Структуру пассивов характеризуют:

- коэффициент  автономии, равный доле собственных  средств в общей величине источников  средств предприятия:

КА = =

КА нач. пер. = = 0,89

КА кон. пер. = = 0,90

 

 

 

- коэффициент  соотношения заемных и собственных  средств:

Кз/с = =

К з/с нач.п = 969762 / 8685824 = 0,111

К з/с кон.п = 1077039 / 9517002 = 0,113

 

Проведем детальный анализ структуры пассивов. Для это составим следующую таблицу.

Таблица 6 – Анализ собственного и заемного капитала

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес		Изменение
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абс. величинах	В удельных весах	В % к изм. общ.величин
Собственный капитал	8685824	9517002	89,96	89,83	830178	-0,13	+88,5
Заемный капитал	969762	1077039	10,04	10,17	107277	+0,13	+11,5
Итого собственного и заемного капитала	9655586	10594041	100	100	938455	0	100
КЗ/С	0,111	0,113	-	-	0,002	-	-
КА	0,9	0,89	-	-	-0,01	-	-