Состав, этапы формирования и предоставление бухгалтерской (финансовой) отчетности

- по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. Сюда входят: сальдо по Дт 01(субсчет многолетние насаждения), сальдо Дт 07, сальдо Дт 08, сальдо Дт 15 (в части относящейся к оборудованию к установке), сальдо 16 (в части относящейся к оборудованию к установке), сальдо Дт 60 (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов основных средств), сальдо Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев). Строка 1190 равна 16 365 тыс.руб.

Во втором разделе баланса «Оборотные активы»:

- по строке 1210 «Запасы» баланса отражают стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т. д.). Перечень затрат, который необходимо отразить в этой строке, установлен пунктом 20 ПБУ 4/99. Здесь учитываются: сальдо Дт 10, сальдо Дт 11, сальдо Кт 14, сальдо  Дт 15,16,20,21,23,28,29,41, сальдо по Кт 42,сальдо Дт 43,44,45,97. На начало периода себестоимость запасов составляла – 39 141 тыс. руб., поступило в течение периода – 106 697 тыс. руб., выбыло – (84 722) тыс. руб. На конец периода себестоимость запасов составляет – 61 116 тыс. руб.;

- по строке 1230 «Дебиторская задолженность» баланса отражается задолженность, не погашенная на отчетную дату:

1. поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;
2. покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
3. налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
4. внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
5. подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
6. работников фирмы по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
7. по выданным беспроцентным займам, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
8. учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;
9. по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. На начало года дебиторская задолженность составляла – 65 666 тыс. руб., поступило в результате хозяйственных операций в течение периода  –  1 351 тыс. руб., погашено – (42192). По строке 1230 отражено – 24 825 тыс. руб.;

-  по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. Здесь включают сальдо Дт 55,58,73, сальдо Кт 59. В балансе по строке 1240 отражены краткосрочные финансовые вложения – 15 387 тыс. руб.;

- по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты. Сюда входят сальдо Дт 50,51,52,55,57. Строка 1250 равна 11 тыс.руб.;

- по строке 1310 «Уставный капитал» баланса отражают сумму уставного капитала. Он учитывается на 80 счете. Сумма уставного капитала должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах. Строка 1310 составляет 15 тыс.руб.;

- по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса указывают сумму нераспределенной прибыли фирмы по состоянию на отчетную дату. Здесь отражают прибыль, как прошлых лет, так и отчетного года. Сюда включают сальдо Дт 99, сальдо 84счетов. Она составляет (14 805 тыс. руб.);

- по строке 1410 раздела IV «Заемные средства» баланса отражается остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Отражают по сальдо Кт 67 счета . На начало года остаток заемных средств составлял – 21 733 тыс. руб. В течение периода поступило – 1 480 тыс.руб. На конец периода займы составили – 23 213 тыс. руб. не превышает 12 месяцев) кредитов и займов полученных организацией.

По строке 1510 раздела V «Заемные средства» отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12месяцев) кредитов и займов полученных организацией. Рассчитывается как сумма сальдо Кт 66 и сальдо Дт 67 счета. Сумма строки 1510 составляет 23 213 тыс. руб.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Сюда входят остатки по кредиту счетов: 60,62,68,69,70,71,73,75,76. Краткосрочная кредиторская задолженность на конец периода составляет – 2 366 тыс.руб.

В отчете о прибылях и убытках показываются данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов, исходя из требований ПБУ 9/99 "Доходы организации", характера деятельности, вида доходов, размера и условий их получения, доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными).

По строке 2110 отчета о прибылях и убытках «Выручка» отражается кредитовый оборот по 90 счету за минусом оборота по Дт 90.3. Сумма строки составляет 47 318 тыс. руб.

Строка 2120 «Себестоимость продаж» рассчитывается: оборот по Дт 90.2 «Себестоимость продаж» - оборот в Дт 90.2  с кредита 26 счета – оборот в дебет 90.2 с кредита 44 счета. Строка 2120 равна (42 803 тыс. руб.).

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток) – это разность строки 2110 и 2120. Разность строки равна 4 515 тыс.руб.

Строка 2200 рассчитывается:   2100 - строка 2210 – строка 2220. Разность равна 4 515 тыс.руб.

По строке 2330 «Проценты к уплате» отражается оборот в Дт 91.2 «Прочие расходы» с кредита счетов процентов к уплате. Строка 2330 равна (1526 тыс. руб.).

По строке 2340 «Прочие доходы» отражается кредитовый оборот по субсчету 91.1 «Прочие доходы» за исключением доходов включенных в строки 2310 и 2320 минус оборот в дебет 91.2 «Прочие расходы» с кредита 68 счета «Расчеты по налогам и сборам». Строка 2340 равна 3 102 тыс. руб.

По строке 2350 «Прочие расходы» отражается (если не отражено в других строках) оборот в дебет 91.2 «Прочие расходы» с кредита разных счетов (за исключением процентов к уплате), а также НДС. Прочие расходы  равны (4 080 тыс. руб.).

Строка 2350 «Прибыль (убыток) до налогообложения: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 - строка 2330 + строка 2340 – строка 2350. Строка 2350 равна 2 011 тыс.руб.

 

 

 

                      

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В связи с большим разнообразием применяемой отчетности ее изучение целесообразно строить на основе разносторонней классификации. Бухгалтерскую отчетность классифицируют по следующим основным признакам: по видам; периодичности составления; степени обобщения отчетных данных; по назначению. По видам отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, обобщающие отчетность нескольких организаций соответствующей отрасли или региона. Разновидностью сводной отчетности является консолидированная отчетность, обобщающая отчет дочерних предприятий в рамках материнской компании. По назначению бухгалтерскую отчетность подразделяют на внешнюю и внутреннюю. Внешняя бухгалтерская отчетность (кроме бюджетных организаций) является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, кредиторов, покупателей и др.). В отдельных случаях законодательством Российской Федерации предусмотрена публикация годовой бухгалтерской отчетности. В ее состав включается аудиторское заключение, подтверждающие ее достоверность. Внутренняя отчетность разрабатывается соответствующими министерствами и ведомствами для собственных целей и утверждается по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Она не полежит публикации и не представляется внешним пользователям.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций;
• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета,;
• осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
• правильная оценка статей баланса.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – М. : Проспект, 2012. – 504 с.
2. Захарьин, В. Р. 6 000 бухгалтерских записей по бюджетному учету в бюджетных, казенных и автономных учреждениях : практ. пособие / В. Р. Захарьин. – М. : КНОРУС, 2012. – 400 с.
3. Бухгалтерское дело : учеб. пособие / под ред. Р. Б. Шахбанова. – М. : Магистр, 2011. – 384 с.
4. Колесникова, Т. В. Садоводческие товарищества. Бухгалтерский учет и налогообложение / Т. В. Колесникова, М. В. Беспалов. – М. : РОСБУХ, 2011. – 168 с.  
5. Бухгалтерский учет и аудит : учебник / под ред. А. В. Зоновой. – М. : Рид Групп, 2011. – 480 с. – (Национальное экономическое образование).
6. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник / под ред. В. Г. Гетьмана. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2012. – 559 с.
7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / под ред. Ю. И. Сигалова, А. И. Трубилина. – М. : ИНФРА-М, 2012. – 366 с. – (Высшее образование).
8. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ.
9. 26 Положений по бухгалтерскому учету. - Москва: Проспект, П52 2012.-240 с.
10. Краткий курс по бухгалтерской финансовой отчетности. Е.А.Пахомчик: Москва, «Окей – книга»,2012.-128 с.
11. Комментарий к новому ФЗ «О бухгалтерском учете»/Р.М.Авалян.-М.: КНОРУС, 2012-144 с.
12. Новый план счетов бухгалтерского учета.- Москва: Проспект Н76 спект,2011.-128 с.
13. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.96 г. №112 «О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности».
14. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 608 с
15. Экспресс курс изучения бухучета : В. Петрушина. Ю. Товстопят. И Басова.-  Москва 2013г - 368 с.
16. http://www.consultant.ru/popular/buch/53_3.html#p225   СПС «Консультант Плюс»
17. http://www.referent.ru/48/216940 Правовая система нового поколения РЕФЕРЕНТ
18. http://www.rg.ru «Российская газета» Документы.

 

 

 

 

 

 

 

 

1 26 Положений по бухгалтерскому учету. -  Москва: Проспект. П 52 2012-240 с., стр.66

2Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / под ред. Ю. И. Сигалова, А. И. Трубилина. – М. : ИНФРА-М, 2012. – 366 с. – (Высшее образование).;стр.8

3Бухгалтерский учет и аудит : учебник / под ред. А. В. Зоновой. – М. : Рид Групп, 2011. – 480 с. – (Национальное экономическое образование).; стр.17

 

4 Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – М. : Проспект, 2012. – 504 с. с 9-10

5 Международные стандарты финансовой отчетности : учебник / под ред. В. Г. Гетьмана. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2012. – 559 с.; стр.10;

6 Бухгалтерское дело : учеб. пособие / под ред. Р. Б. Шахбанова. – М. : Магистр, 2011. – 384 с.стр.48

7 Коментарий к новому ФЗ «О бухгалтерском учете»/Р.М.Авалян.-М.:Кнорус, 2012.-144 с.; стр 76-77

8 Комментарий к новому ФЗ «О бухгалтерском учете»/ Р.М.Авалян.-М.: Кнорус, 2012.-144с; стр. 87-89

9 26 положений по бухгалтерскому учету.-Москва: Проспект, П52 2012.-240 с.; стр. 69-74

10 Краткий курс по бухгалтерской финансовой отчетности: учеб.пособие/Е.А.Пахомчик.- 4 изд. «Окей-книга», 2012.-128с. стр 60-66

11 Комментарий к новому ФЗ «О бухгалтерском учете»/Р.М.Авалян.-М.:Кнорус, 2012.-144 с; стр. 91