Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2011 в 14:27, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение годовой бухгалтерской отчетности, принципов и техники составления всех форм отчетности, входящих в ее состав, и проведения необходимой работы перед ее составлением.
Введение………………………………………………………….………..……………............................3
1. Общие положения составления годовой отчетности, её состав и основные формы …...................4
2. Формы квартальной отчётности:……………………………………………………………………....6
2.1. Форма №1 «Бухгалтерский баланс» .………………………………………………………………..6
2.2. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» ……………………………………………………….12
3. Формы годовой отчётности ………………………………………………………………………….15
3.1. Форма №3 «Отчет о движении капитала» ..……………………………………………………….15
3.2. Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» ……………………………………………...17
3.3. Форма №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» …………………………………………...19
3.4. Форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»………….............................21
4. Пояснительная записка и аудиторское заключение ……………………………..............................22
Заключение …………………………………………………………………………………………….24
Библиография…………………………………………………………………………………………….25
Сальдо забалансовых счетов для заполнения каждой строки Справки
Строка баланса | Как сформировать показатели для баланса |
Арендованные основные средства |
Сальдо забалансового счета 001 |
В
том числе по лизингу |
Сальдо субсчетов
забалансового счета 001, на которых
отражена стоимость основных средств,
полученных по договору лизинга |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
Сальдо забалансового счета 002 |
Товары,
принятые на комиссию |
Сальдо забалансового счета 004 |
Списанная
в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
Сальдо забалансового счета 007 |
Обеспечения
обязательств и платежей полученные |
Сальдо забалансового счета 008 |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
Сальдо забалансового счета 009 |
Износ
жилищного фонда |
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда |
Износ
объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
Нематериальные активы, полученные в пользование |
Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование |
Прочие | Стоимость прочих ценностей |
2.2 Отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме №2 (Приложение 32) показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 – за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.
Форма
№2 утверждена Приказом Минфина России
от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме не проставлены
коды строк – они утверждены другим Приказом
Минфина России, от 14 ноября 2003 г. №102н.
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
Строка баланса | Как
сформировать показатели
для «Отчета о прибылях и убытках» |
Выручка
(нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
Разница между
кредитовым оборотом субсчета «Выручка»
счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов
«Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90 |
Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг |
Дебетовый оборот
по субсчету «Себестоимость продаж»
счета 90 в корреспонденции со счетами
20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже, то вычитается из него |
Валовая прибыль | Разница между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг |
Коммерческие расходы | Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 |
Управленческие расходы | Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 |
Прибыль (убыток) от продаж | Разность между валовой прибылью и всеми расходами |
Раздел «Прочие доходы и расходы»
Проценты
к получению |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению |
Проценты к уплате | Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате |
Доходы
от участия в других организациях |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других рганизациях |
Прочие
операционные доходы |
Кредитовый оборот по субсчетам счета 91, где указаны прочие операционные доходы, минус сумма НДС |
Прочие
операционные расходы |
Дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие операционные расходы |
Внереализационные доходы | Кредитовый
оборот субсчетов счета 91, на которых
отражены прочие внереализационные доходы,
минус НДС; Кредитовый оборот субсчета счета 99, на котором отражены чрезвычайные доходы |
Внереализационные расходы | Дебетовый оборот
субсчетов счета 91, где указаны
прочие внереализационные расходы,
а также дебетовый оборот счета 99, где начислены санкции по налогам и сборам; Дебетовый оборот субсчета счета 99, на котором отражены чрезвычайные расходы |
Раздел «Прибыль до налогообложения»
Строка баланса | Как сформировать
показатели для Отчета о прибылях и убытках |
Прибыль
(убыток) до налогообложения |
Прибыль(убыток) от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы – прочие операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы |
Отложенные налоговые активы | Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (+/–) |
Отложенные
налоговые обязательства |
Разница между
кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (+/–) |
Текущий налог на прибыль | Дебетовый оборот
по счету 99 «Прибыли и убытки» в
корреспонденции с субсчетами счета
68, на которых отражены расчеты по
налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств |
Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода |
Прибыль (убыток)
до налогообложения + /
– отложенные налоговые активы + / – отложенные налоговые обязательства – текущий налог на прибыль |
Раздел «СПРАВОЧНО»
Постоянные налоговые обязательства (активы) | Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль |
Базовая прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»
В
данном разделе расшифровываются отдельными
строками следующие показатели: штрафы,
пени, неустойки и т.п.; возмещение
убытков при неисполнении обязательств;
прибыль (убыток) прошлых лет; курсовые
разницы по операциям в иностранной валюте;
отчисления в оценочные резервы; списание
дебиторских и кредиторских задолженностей
с истекшим сроком давности. Эти показатели
показывают за отчетный период и предыдущий
год в разрезе прибыль – убыток.
3. Формы годовой отчётности.
3.1. Отчет об изменениях капитала (форма №3).
Форма «Отчета об изменениях капитала» (Приложение № 3) приведена в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. Эта форма рекомендуемая (Приложение 3), и организация вправе вводить в нее дополнительные строки, которые сочтет необходимыми. В Отчете об изменениях капитала все строки должны указываться с кодами. Они утверждены другим Приказом Минфина России – от 14 ноября 2003 г. №102н.
В таблице I «Изменение капитала» нужно отразить движение капитала организации за предыдущий и за отчетный год. В состав капитала предприятия входят уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Это установлено п. 66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н.
Таблица заполняется таким образом, что данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 – добавочного капитала, в графе 5 – резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Что касается графы 7, то в ней дается общая величина движения капитала. Чтобы заполнить эту графу, необходимо сложить данные граф 3 – 6 по каждой строке таблицы в отдельности.
Изменение каждого вида капитала может произойти по различным причинам:
В таблице II «Резервы» приводят данные о резервах, которые создала организация. Все резервы подразделяют на:
Данные по каждому виду резервов показывают за предыдущий и за отчетный год. В графе 3 указывается остаток резерва на начало года (кредитовое сальдо соответствующего счета). Суммы, которые отчисляются в резервы в течение года, приводят в графе 4, а расходы, которые покрываются за счет резерва, – в графе 5. Остатки на конец года отражают в графе 6.
В таблице «Справки» отражают данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года. Чтобы узнать стоимость чистых активов, нужно использовать форму расчета, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества. Этот Порядок утвержден Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. №10н/03–6/пз. Несмотря на то, что порядок разработан для акционерных обществ, его могут применять и общества с ограниченной или дополнительной ответственностью.
Далее
бухгалтер указывает сумму
По строке «Получено на: расходы по обычным видам деятельности всего, в том числе» записывают средства, полученные на расходы по обычным видам деятельности. Те же средства, которые выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы, показывают по строке «Капитальные вложения во внеоборотные активы, в том числе».
3.2. Отчет о движении денежных средств (форма №4).
В этом Отчете (Приложение № 4) отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в прошедшем и отчетном году, а также как она расходовала имеющиеся у нее средства.
Информация о работе Состав и основные формы годового бухгалтерского отчета предприятия