II. Организация бухгалтерского, финансового учета на ОАО «ЭЗТМ»

Структура бухгалтерии  
 
 

схема 1

Бухгалтерия

расчетная 

группа        материальная  произв.- финансовая общая

                  группа               калькул. группа группа

                       группа 

Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями

таблица 2

 

       График  документооборота

       таблица 3

 

   Организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным налоговым органам и органам государственной статистики по месту их регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ.

    ОАО «ЭЗТМ» представляют годовую бухгалтерскую отчетность учредителям (Генеральный директор Зарудный В.С., Директор по производству Попов П.А.). Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. ОАО «ЭЗТМ» представляет квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года.

2.3.Порядок составления  бухгалтерской финансовой отчетности  на

   предприятии. 

В состав бухгалтерской  отчетности ОАО «ЭЗТМ» включаются:

1. Бухгалтерский  баланс - форма №1

2. Отчет о  прибылях и убытках – форма №2

3. Пояснения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках

4. Отчет о  движении капитала – форма  №3

5. Отчет о  движении денежных средств –  форма №4

6. Приложение  к бухгалтерскому балансу - форма  №5

7. Итоговая часть  аудиторского заключения

8. Пояснительная  записка.

Квартальная бухгалтерская  отчетность включает:

· Бухгалтерский  баланс - форма №1

· Отчет о  прибылях и убытках – форма  №2

Средства  предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

·          Основные средства – по остаточной стоимости (01 – 02)

·          Нематериальные активы - по остаточной стоимости (04 – 05)

·          Капитальные вложения – по фактическим затратам для застройщика (заказчика)

·          Оборудование  - по фактической себестоимости приобретения

·          Финансовые вложения – по фактическим затратам для инвестора

·          Материальные ценности - по фактической себестоимости

·          Незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости

·          Издержки обращения – в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров

·          Расходы будущих периодов – в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам

·          Готовая продукция - по фактической или нормативной производственной себестоимости

·          Товары – по покупной стоимости

·          Дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами

·          Остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютах – в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

·          Уставный капитал – в размере, определенном учредительными документами

·          Резервный капитал  - в сумме неиспользованных средств этого капитала

·          Прибыль – в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли (чистая прибыль)

·          Кредиторская задолженность – в суммах фактических долгов кредиторам

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Перед составлением годового отчета предприятия обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

В новой форме  Отчета о прибылях и убытках доходы и расходы предприятия отражаются по разделам:

·          Доходы по обычным видам деятельности

·          Операционные доходы и расходы

·          Внереализационные доходы и расходы

·          Чрезвычайные доходы и расходы.

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия

Данные вступительного баланса должны соответствовать  данным утвержденного заключительного  баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса  на 1 января отчетного года в пояснительной  записке должны быть объяснены причины.

Изменения бухгалтерской  отчетности, относящиеся как к  текущему, так и к прошлому году, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной  записке к бухгалтерской отчетности предприятие объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Заключение.

      Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. В соответствии с учетной моделью, основывающейся на выполнении задачи предоставления информации, необходимой для принятия экономически обоснованных управленческих и деловых решений, бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, полученных на основе данных учета, характеризующих имущественное и финансовое положение организации (предприятия) и результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период.

      Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями.

      Бухгалтерскую отчетность классифицируют по трем основным признакам: периодичности составления; объему сведений, содержащихся в отчетности; степени обобщения отчетных данных.

      В зависимости от охватываемого периода  деятельности организации различают промежуточную и годовую отчетность. Промежуточной считается отчетность, составленная на внутригодовую дату (месячная, квартальная). Месячная и квартальная отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчет по итогам за год является годовым отчетом. При этом согласно ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» отчетным годом для всех организаций считается календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. 
 
 
 
 
 

   Список  использованной литературы.

1. Бухгалтерская отчетность / Баканов М.И., Шеремет А.Д./ – М., Финансы и статистика, 2005 г.
2. Бухгалтерская финансовая отчетность / Учебник для вузов 2-е изд., доп. / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М., ЮНИТИ-ДАНА, 2008 г.
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Донцова Л.В. – М., Дело и Сервис, 2007 г.
4. Финансовая отчетность / Ковалев В.В. – М., Бухгалтерский учет, 2009 г
5. Бухгалтерская отчетность: методика составления / Новодворский В.Д., Пономарева Л. В. – М., Бухгалтерский учет, 2008 г.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Учебное пособие / Пучкова С.И. – М., «ФБК-ПРЕСС», 2006 г.
7. Годовой отчет 2004 / Под общей ред. А.Н.Селиванова – М., Главбух., 2004 г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

к приказу  Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на  апрель 2010 г.