Содержание отчета о прибылях и убытках, порядок его заполнения и анализ

     В рамках анализа затрат, произведенных организацией проводится анализ затрат по элементам.(таблица 3.2) 

 

     

 

       Таблица 3.2- анализ затрат по элементам

 
 
 
 
 

 

     

3.3.Анализ  влияния факторов  на прибыль

 

Методика расчета  влияния факторов на прибыль от обычной  деятельности включает следующие шаги:

1) Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

     Расчет  влияния этого фактора нужно  разложить на две части. Так как  выручка организации — это  произведение количества и цены реализуемой  продукции, то сначала рассчитаем влияние  на прибыль от продаж цены, по которой  продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы  проданной продукции.

     При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с  базисным в среднем на 16%.

Тогда индекс цены =(100+16)/100=1,16

     Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах  будет равна:

где В´ — выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ — выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

Для анализируемой  организации выручка в сопоставимых ценах составит:

В’=8515801/1,16=7341207  (тыс. руб.)

     Следовательно, выручка от продажи продукции  в отчетном году по сравнению с  прошедшим периодом уменьшилась  на 10947522 тыс. руб

     Сокращение  количества реализуемой продукции  привело к уменьшению выручки  в отчетном периоде на 10947522 тыс. руб.Столь резкое и значительное сокращение выручки произошло из-за наступления экономического кризиса, который привел к значительному снижению всех показателей.

     Рассчитаем  аналогичный показатель за 2009-2010

     Индекс  цены=1,23

     Выручка в сопоставимых ценах=13905715/1,23=11305459 т.р.

     Выручка увеличилась на  2789658 т.р.

     Увеличение  выручки у объема продаж свидетельствует  об улучшении ситуации на предприятии, ликвидации последствий экономического кризиса, о восстановлении работоспособности.

2) Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения  степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий  расчет:

Изменение цены(2009)= -10947522*0.09=-1021706

Таким образом, влияние фактора цены  на продукцию(увеличение на 16%) в 2009 привело к снижению суммы прибыли от продажи на 1021706 тыс. руб.

Изменение цены(2010)= 2789658*0,02=55739,16

Увеличение  цены на 23% привело к увеличению суммы  прибыли на 55739,16 тыс.руб.

3) Расчет  влияния фактора «количества  проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения  количества проданной продукции  можно рассчитать следующим образом:

где ΔП^П(К) — изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В₁ и В₀ — соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

ΔВ^ц — показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены;

R₀^p— рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 3.1).

Для анализируемой  организации(2008-2009):

Изменение прибыли =(8371986-16553075)*0,09=-736298

Для анализируемой  организации(2009-2010):

Изменение прибыли =(12773040-8371986)*0,02=88021,68

     Таким образом,в 2008-2009г влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 736298 тыс. руб.,  но в 2009-2010 году количество проданной продукции увеличилось, благодаря чему влияние данного фактора стало положительным с составило 88021,68

4) Расчет  влияния фактора «Себестоимость  проданной продукции» осуществляется следующим образом:

где УС₁ и УС₀ — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Влияние с/с(2009)=8515801*(-0,95)/100=-80900 тыс.руб.

Влияние с/с(20109)=13905715* 1,27/100=176602,6 тыс.руб.

5) Расчет  влияния фактора «Коммерческие  расходы»

Для расчета  используется формула, аналогичная  предыдущей:

где УКР₁ и УКР₀ — соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах.

Влияние коммерческих расходов(2009)=-857,3тыс.руб.

Влияние коммерческих расходов(2010)=1869,34. тыс.руб. 

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в 2009 году и повышение их уровня привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 857,3тыс. руб., а снижение уровня расходов в 2010 привело к увеличению прибыли от продаж на 1869,34 тыс.руб.

6)Расчет влияния  фактора «Управленческие расходы»

где УУР₁ и УУР₀ — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Влияние управленческих расходов (2009)=-2446,22

Влияние управленческих расходов (2010)=1511,59 

     Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению  с прошедшим и повышение их уровня уменьшил сумму прибыли на 2446,22. руб.

     Остальные показатели — факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные — не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

     Влияние фактора определяется по колонке  «абсолютные отклонения» в таблице 3.1. Все показатели нужно разделить  на факторы прямого и обратного  влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таким образом можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Таблица 3.2

Сводная таблица  влияния факторов на чистую прибыль  отчетного периода

3.4 Анализ динамики  прибыли

     Используя  отчеты о прибылях и убытках, можно  проанализировать динамику изменения  прибыли и рентабельности организации. Рассмотрим динамику изменения основных показателей за 2006-2010 г.(таблица 3.3)

     Таблица 3.3 Динамика показателей за 2006-2010 г.

 

     Составим  график по данным таблицы(рис. 3.1)

     Следует отметить, что рассматриваемое нами предприятие достаточно быстро и  стабильно развивалось, увеличивало  производство продукции, выручку, прибыль  и другие показатели вплоть до 2009 года. В 2009 году наступил экономический кризис, вследствие которого  произошел резкий спад,  последствия которого не удалось восстановить до настоящего времени. В то же время, темпы роста после кризиса близки к докризисным, что говорит о благоприятных перспективах развития в будущем.