Система внутреннего контроля экономического субъекта

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2011 в 20:09, контрольная работа

Описание работы

Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.

Содержание работы

1.Система внутреннего контроля экономического субъекта…………..3

2.Приказ об учетной политике…………..……………………………….8

3. Задача…………………………………………………………………..19

4. Список литературы……………………………………………………22

Скачать архив (38.75 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

бух.дело 5 курс.doc

— 155.00 Кб (Скачать файл)

      2.2. Налоговый учет ведется в бухгалтерских  регистрах и регистрах, разработанных  организацией самостоятельно и утвержденных настоящим приказом.

      2.3. Все учетные документы хранятся  на предприятии в электронной  форме в течение пяти лет. 
 

Выбор и обоснование  элементов учетной  политики

       экономического субъекта  для целей бухгалтерского  учета

     Элементы учетной политики      Альтернативные  варианты      Вариант, принятый в организации      Основание (законодательные акты и нормативные  документы)
     1      2      3      4
     Учет  основных средств      При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете  применяется:

     линейный  способ;

     способ  уменьшаемого остатка;

     способ  списания стоимости по сумме чисел  лет срока полезного использования;

     способ  списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ).

     Активы, в отношении которых выполняются  условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 20000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности:

     в составе материально-производственных запасов;

     в составе основных средств.

     Затраты по ремонту основных средств:

     -    включаются в себестоимость продукции  (работ, услуг) отчетного периода;

     -  покрываются за счет сформированного  резерва на ремонт основных средств;

     -    включаются в состав расходов  будущих периодов, с последующим равномерным списанием в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

      При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ. 
 
 
 
 
 

     Активы, в отношении которых выполняются  условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 20000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.  

     Затраты по ремонту основных средств  включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

     		      п. 18  Положения по бухгалтерскому учету  «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н. 
 
 
 
 

     п. 5  Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н. 
 
 
 
 
 
 

     п. 5, 7 ПБУ10/99 «Расходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н;

     п. 65, 72  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98  № 34н.

     Учет  нематериальных активов      Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных  отчислений в бухгалтерском учете:

     линейный  способ;

     способ уменьшаемого остатка;

     способ  списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ, услуг). 
 

       Амортизационные отчисления по  нематериальным активам отражаются  в бухгалтерском учете:

       путем накопления соответствующих  сумм на отдельном счете (05 -  «Амортизация нематериальных активов»);

     отчисления  по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете:

       путем накопления соответствующих  сумм на отдельном счете (05 -  «Амортизация нематериальных активов»);

     путем уменьшения первоначальной стоимости  объекта (счет 04 -  «Нематериальные активы»).

      Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных  отчислений в бухгалтерском учете

     линейный  способ. 
 
 
 
 

     Амортизационные отчисления по нематериальным активам  отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 -  «Амортизация нематериальных активов»).

     		      п. 28  Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.07 № 153н. 
 
 
 
 

     Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.07 № 153н.

     Учет  материально-производственных запасов      Приобретение  и заготовление материалов  отражается счета 10 с применением: «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;

     счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и отклонений от учетной цены; счета 10 «Материалы» - для учета движения материальных запасов по учетным ценам. При использовании указанных счетов учетная цена материалов доводится до фактической по окончании месяца путем списания разницы в этих ценах со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 10 «Материалы».

     При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости):

     по  себестоимости каждой единицы;

     по  средней себестоимости;

     по  себестоимости первых по времени  приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

      Приобретение  и заготовление материалов  отражается счета 10 с применением: «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости):

     по  себестоимости первых по времени  приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

      План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     п. 16 Положения по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н;

     п. 58  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98  № 34н.

     Учет  готовой продукции      Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять:

       с применением счета 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг);

     без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

       Готовая продукция отражается  в бухгалтерском балансе:

     по  фактической производственной себестоимости;

     нормативной (плановой) производственной себестоимости;

     по  прямым статьям затрат.

      Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг). 
 
 

     Готовая продукция отражается в бухгалтерском  балансе

     по  фактической производственной себестоимости.

     		      План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

     п. 59  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98  № 34н.

     Учет  денежных средств      Пересчет  стоимости денежных знаков в кассе  организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится:

     на  дату совершения операции в иностранной  валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;

     по  мере изменения курсов иностранных  валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.

      Пересчет  стоимости денежных знаков в кассе  организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится

     на  дату совершения операции в иностранной  валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;

     		      п. 7 Положения по бухгалтерскому учету  «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утверждено Приказом Минфина РФ от 10.01.00 № 2н.
     Учет  текущих расчетов      Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную  по полученным займам и кредитам:

     осуществлять;

     не  осуществлять. 

     		      Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную  по полученным займам и кредитам осуществлять.            п. 6 Положения по бухгалтерскому учету  «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н
     Учет  оплаты труда      Резерва на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет:

     создавать;

       не создавать.

      Резерва на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных  вознаграждений за выслугу лет не создавать.            72  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98  № 34н.
     Учет  затрат на производстве      Управленческие  расходы, учитываемые по дебету счета  26 «Общехозяйственные расходы», по окончании  отчетного периода:

     распределяются между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

     не  распределяются между объектами  калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)».

       Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально:

       прямой заработной плате, начисленной  рабочим по видам продукции, работ, услуг;

     сумме прямых затрат (стоимость израсходованных материалов, сумма начисленной заработной платы и пр.);

     выручке от реализации продукции (работ, услуг), товаров;

     прямым  материальным затратам;

     иным  способом.

      Управленческие  расходы, учитываемые по дебету счета  26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)». 
 
 
 
 
 
 
 

     Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально

       прямой заработной плате, начисленной  рабочим по видам продукции, работ, услуг;

     		      План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций, утвержден  приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
     Учет  финансовых результатов      Для целей формирования финансового  результата деятельности общества определять себестоимость услуг, которая формируется  на базе расходов, признанных как в  отчетном году, так и в предыдущие  отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей услуг и их продаж.      Для целей формирования финансового  результата деятельности общества определять себестоимость услуг, которая формируется на базе расходов, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие  отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей услуг и их продаж.      п. 9 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) «Расходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н
 
 

     Выбор и обоснование  элементов учетной  политики

     экономического  субъекта для налогового учета. 

     Элементы учетной политики      Альтернативные  варианты      Вариант, принятый в организации      Основание (законодательные акты и нормативные  документы)
     1      2      3      4
     Учет  основных средств      Начислять амортизацию по объектам основных средств, входящих в состав первой – седьмой  амортизационных групп, а также входящих в состав восьмой – десятой амортизационных групп (за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств):

     линейным  методом;

     нелинейным  методом.

     Расходы на капитальные вложения и (или) расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (далее по тексту – «амортизационная премия») в состав расходов отчетного (налогового) периода:   

     включать (предельный размер отчислений составляет - ____, но не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно);

     не  включать.

     Применять амортизационную премию в отношении:     

     всех  основных средств;

     основных  средств с первоначальной стоимостью не менее __________ рублей.

     		      Начислять амортизацию по объектам основных средств, входящих в состав первой – седьмой  амортизационных групп, а также  входящих в состав восьмой – десятой  амортизационных групп (за исключением  зданий, сооружений и передаточных устройств)

     линейным  методом. 

     Расходы на капитальные вложения и (или) расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (далее по тексту – «амортизационная премия») в состав расходов отчетного (налогового) периода

     включать (предельный размер отчислений составляет - ____, но не более 10% первоначальной стоимости  основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно). 

     Применять амортизационную премию в отношении:   

     всех  основных средств;

     		      п. 1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ.

     
     Учет  нематериальных активов      Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных  отчислений в бухгалтерском учете:

     линейный  способ;

     способ  уменьшаемого остатка;

     способ  списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ, услуг).

      Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных  отчислений в бухгалтерском учете линейный способ. 
 
 
 
     		      п. 1.1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ. 
 

     .

     Учет  материально-производственных запасов      При определении размера материальных расходов при списании сырья и  материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

     метод оценки по стоимости единицы запасов;

     метод оценки по средней стоимости;

     метод оценки по стоимости первых по времени  приобретений (ФИФО);

     метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

      При определении размера материальных расходов при списании сырья и  материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

     метод оценки по стоимости первых по времени  приобретений (ФИФО).

     		      п. 8 ст. 254 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
     Учет  готовой продукции      Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:

     по  фактической производственной себестоимости;

     нормативной (плановой) производственной себестоимости;

     по  прямым статьям затрат.

      Готовая продукция отражается в бухгалтерском  балансе

     по  фактической производственной себестоимости.

     		      ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
     Учет  денежных средств      Пересчет  стоимости денежных знаков в кассе  организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится:

     на  дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;

     по  мере изменения курсов иностранных  валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.

      Пересчет  стоимости денежных знаков в кассе  организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится

     на  дату совершения операции в иностранной  валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;

     		      п. 3 ст 248 гл 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
     Учет текущих расчетов      Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную  по полученным займам и кредитам:

     осуществлять;

     не  осуществлять. 

     		      Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную  по полученным займам и кредитам осуществлять.            п. 18 ст 250, п. 13 гл.265 гл 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
     Учет  оплаты труда      Резерва на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных  вознаграждений за выслугу лет:

     создавать;

       не создавать.

      Резерва на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создавать.            п. 5 ст 324 гл 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
     Учет  затрат на производстве      По  затратам, которые с равными основаниями  могут быть отнесены одновременно к  нескольким группам расходов, определить:

     а) виды (перечень) затрат,

     б) к какой именно группе относятся  такие затраты.

      По  затратам, которые с равными основаниями  могут быть отнесены одновременно к  нескольким группам расходов, определить:

     а) виды (перечень) затрат,

     б) к какой именно группе относятся такие затраты.

      п. 4 ст. 252  гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.      
     Учет  финансовых результатов      Дата  получения дохода (осуществления  расхода) определяется:

     по  методу начисления;

     по  кассовому методу.

      Дата  получения дохода (осуществления  расхода) определяется

     по  методу начисления.

     		      ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

 

3. Задача.

ООО «Кит» в январе 2009г. приобрело и ввело в эксплуатацию объект основных средств, договорная стоимость которого составляет 295 000 руб.(в том числе НДС). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования объекта установлен равным шести годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 1 января 2002г. Начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете производится линейным способом (методом).

     Отразите  операции в учете ООО «Кит»  со ссылками на требования нормативных  документов, действующих в бухгалтерском  и налоговом учете, при условии, что учетной политикой этой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10%. 

Решение: 

  1. ООО «Кит»  приобрело у поставщика объект основных средств.

          Дт 01 Кт 60 – 250 000 руб.

  1. Выделен НДС согласно п.1 ст.166 НК РФ

    Дт 19 Кт 60 – 45 000 руб.

  1. Погашена задолженность перед поставщиком

     Дт 60 Кт 51 – 250 000 руб.

  1. НДС представлен к вычету согласно ст.171 НК РФ.

    Дт 68 Кт 19 – 45 000 руб.

  1. Объект ОС введен в эксплуатацию

    Дт 08 Кт 01 – 250 000 руб.

    Начисление амортизации

    Норма амортизации по каждому объекту  амортизируемого имущества определяется по формуле:

    К = 1 / n  *  100%,

     где  К – норма амортизации в  %-ах к первоначальной (восстановительной  стоимости объекта амортизируемого  имущества;

    n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

    К = 1 / 72 мес. * 100% = 1,39 %

    Согласно  п.3 ст.259.1 НК РФ начисление амортизации  по амортизируемому имуществу начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

    1.Начисление  амортизации в феврале 2009г. В бухгалтерском учете.

    Дт 20 Кт 02 – 3 475 руб. (250 000 руб. * 1,39%)

     2.Амортизационная  премия в налоговом учете признается  в феврале 2009г. в сумме 25 000 руб. (250 000 – 250 000 * 10 %) в соответствии с п.3 ст.272 НК РФ, амортизационная премия должна быть списана в расходы в том месяце, на который приходится дата начала амортизации этого основного средства.

     В соответствии с письмом Минфина  России от 11.10.05г. №03-03-04/2/76 «О порядке начисления амортизации с 1 января 2006 года при расчете амортизационных отчислений амортизационная премия уменьшает первоначальную стоимость объекта основных средств.

     Так, ежемесячная сумма амортизации  в налоговом учете составит ((250 000 руб. – 25 000 руб.) / 72 мес.)  3 125 руб.

     Итого, расходы, учитываемые в налоговом  учете за февраль 2009г., будут равны (25 000 руб. + 3125 руб.) 28 125 руб.

     Между налоговым и бухгалтерским учетом возникнет налогооблагаемая временная разница в сумме (28 125 руб.- 3 475 руб.) 24 650 руб., которая в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Минфина  России от 19.11.02г. №114н, приведет к появлению отложенного налогового обязательства (ОНО).

     ОНО равняется величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

     Следовательно ОНО составит (24 650 * 20%) 4 930 руб. и будет отражено в учете записью

     Дт 68 Кт 77

     С марта 2009г.    на протяжении 71 мес. Бухгалтер будет ежемесячно уменьшать  ОНО  на  ((3 475руб. - 3 125 руб.) * 20%) 70 руб.

     Дт 77 Кт 68

     Согласно  п.5 ст.259.1 НК РФ начисление амортизации  прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

     В феврале 2015г. следует списать объект основных средств

  Дт 01 субсчет «Выбытие  основных средств» Кт 01 субсчет «Собственные основные средства» –  250 000 руб. – списана первоначальная стоимость объекта;

Дт 02 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» 
– 250 000 руб.   – списана амортизация по объекту основного средства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

  1. Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие. /Климова М.А. –  М.: ИНФРА-М, 2004.
  2. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/ Г.Ю.Касьянова (5-е изд.)- М.; ИД «Аргумент», 2008 – 696 с.
  3. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (2-е изд., перераб. и доп.) / под ред.Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2007. – 656с.
  4. ГК РФ, ст. 475, п.2;
  5. НК РФ.

Информация о работе Система внутреннего контроля экономического субъекта