Шпаргалка по "Ревизии и контролю"

неоговоренных исправлений.

    Ознакомившись  с содержанием  акта  ревизии,  выводами  и  предложениями

ревизора  руководитель  предприятия  поручает  соответствующим   должностным

лицам подготовить  решение  по  результатам  ревизии.  Приказом  оформляются

результаты   ревизии,   в    процессе    поведения    которой    установлены

злоупотребления и  серьезные нарушения. В  приказе  выделяется  два  раздела:

констатирующий (излагаются  допущенные  недостатки  в работе)  и приказной

(перечисляются конкретные  мероприятия по выправлению недочетов  в работе).

    7.  Организация   контроля  за   выполнением   решения,   принятого   по

результатам  ревизии.  За  выполнением  решения   по   результатам   ревизии

устанавливается  систематический   контроль,   осуществляемый   назначенными

приказом работниками  в установленные сроки.

14. Принципиальные  отличия ревизии от аудита

    Ревизия  отличается от  внутреннего   и  внешнего  аудита  по  нескольким

критериям:

1. По целям. Целью  ревизии является выявление и  оценка недостатков в  работе

п/п с целью их  искоренения и профилактики,  целью внутреннего аудита  -

удовлетворение потребностей администрации в  рамках  данного  хозяйствующего

органа, внешнего -  выражение  мнения  о  достоверности  бух.  отчетности  и

законности совершаемых  п/п-ем хозяйственных операций для нужд  третьих лиц:

акционеров,  инвесторов,  банков,  партнеров  и  т.п.  2.  По   практическим

задачам. Основной  практической  задачей  аудита,  как  внутреннего,  так  и

внешнего, является улучшение финансового положение  п/п. Для ревизии же  это

сохранение  активов,  пресечение  и  профилактика  злоупотреблений.  3.   По

субъектам.  Ревизия   осуществляется   по   распоряжению   вышестоящих   или

государственных  органов,  внешний  аудит   -   независимым   экспертом   на

договорной основе, внутренний - специалистами п/п-я по  учету,  контролю  и

анализу, работающим на данном п/п-и.  4.  По  объектам.  Объект  ревизионной

проверки - законность совершаемых операций, сохранность  имущества.  Объектом

внешнего аудита является система учета и отчетности, внутреннего  -  решение

отдельных функциональных  задач  управления.  5.  По  методам.  Методические

приемы ревизии  и аудита схожи, но используются  в  разных  пропорциях  из-за

различных целей.  6.  По  типу  проверки.  При  внешнем  аудите  чаще  всего

применяется выборочная проверка. Ревизия и внутреннего аудит,  как правило,

имеют  сплошной  характер.  7.  По  частоте  проведения.  Внутренний   аудит

проводится  непрерывно,  внешний  аудит  -  периодически,   ревизия   -   по

усмотрению назначающего ее органа. 8. По характеру деятельности.  Ревизия  и

внутреннего аудит -  это исполнительская деятельность,  внешний аудит -

предпринимательская. 9. По управленческим связям. При ревизии  и  внутренний

аудите в основе  взаимоотношений  лежит  подчиненность  и  подотчетность,  в

первом случае - перед вышестоящим органом, во втором - перед администрацией

п/п-я, т.е.  имеют место вертикальные  связи.  При внешнем аудите  связи

горизонтальные,  аудитор и проверяемый субъект   являются   равноправными

независимыми  партнерами.  10.  По  результатам.   Результатом   ревизионной

проверки является акт ревизии, передаваемый органу,  назначившему  проверку.

Для внешнего аудита - это аудиторское заключение, имеющее  юр.  значение  для

третьих лиц. Результат  внутреннего аудита - внутренние документы  п/п-я для

отчета  перед  руководством.  11.  По   обязательности.   Внутренний   аудит

осуществляется  добровольно,  внешний  -  тоже,  если  п/п-е   не   подлежит

обязательному аудиту. Ревизия носит принудит. характер. 12.  По  плановости.

Аудит всегда планируется, а ревизия м. носить как плановый, так и  внезапный

характер.  13.  По  ответственности.  Ревизор  несет  ответственность  перед

вышестоящим органом  на основании норм административного  права,  независимый

аудитор - перед клиентом на основании норм  гражданского  права,  внутренний

аудитор  -  перед  руководством.  14.  По  форме  оплаты.  Услуги   ревизора

оплачивает орган, назначивший ревизию. Внутренний аудитор  получает  з/п  от

администрации  п/п-я согласно  штатному  расписанию.  Внешнему  причитается

вознаграждение от заказчика согласно договору.

15. Предварительный,  текущий и последующий контроль.

1. предварительный  (для проверки кассовой  дисциплины),для  сост-ия  бизнес-

пл, смет, бюджетов. Особенность: осуществляется до совершения хоз.  операций

и  ддо  принятия  управленческих  решений,  путем  изучения  основания   для

установления законности и выполнения операции в соотв с действующим зак0ом,

на момент совершения хоз. операции.

2.  Текущий   контроль  осуществляется  в   ходе  совершения  хоз.   операции.

Является элементом  оперативного управления. Цель: своевременное  выявление  в

отчетном периоде отклонений от  норм  хода  деятельности,  причин,  виновных

лиц,  о  источником  данных  явл-ся  плановая,  оперативно-технич.   док-ия,

статистич. и бухгалт. информация.

3. Последующий контроль  – осущ. управляющей системой  по проверке  выполнения

заданий после их совершения. (после оконч  отч  пер).  Предмет  –  д-ть  эк.

объекта: законность, достоверность, отклон  от  учетной  политики,  полнота,

своевременность и  оценка с т.зр. методологии, подсчет  ущерба,  поиск  виновн

лиц.

17. Ревизия складского  хозяйства.

    К  условиям,  обеспечивающим  сохранность   материальных  ценностей,   в

частности, относятся  правильный  подбор  и  расстановка  кадров  материально

ответственных лиц  и сотрудников служб материально-технического  обеспечения,

организация и состояние  складского хозяйства,  организация  охраны  складов,

пропускной системы  и внутрихозяйственного контроля за наличием  материальных

ценностей. В части  материально ответственных лиц  необходимо  установить,  не

привлекались ли они ранее к уголовной ответственности; заключены ли  с  ними

письменные договора о  материальной  ответственности  и  где  они  хранятся;

согласованы ли с  главным бухгалтером их прием,  перемещение,  увольнение.  В

бухгалтерии  предприятия  нужно  проверить  своевременность  и  правильность

оформления   передачи   материальных   ценностей   при   смене   материально

ответственных лиц  и отражения выявленных  при  этом  расхождений  на  счетах

бухгалтерского  учета.  Наличие  складов  и  емкостей  целевого  назначения,

обеспечивающих хранение материальных  ценностей  в  надлежащих  условиях,  -

один  из  факторов,  уменьшающих  потери  при   хранении.   Посещая   склады

необходимо проверить, как соблюдаются правила складирования  материалов,  нет

ли потерь при  хранении  материальных  ценностей.  Важным  моментом  ревизии

складского хозяйства  является проверка оснащения  мест  хранения  материалов

необходимым весовым  хозяйством, измерительными  приборами  и  мерной  тарой.

Результаты  такой  проверки  отражаются  в   промежуточном   акте,   который

подписывают  ревизор,  материально  ответственное  лицо   и   другие   лица,

принимавшие  участие в этой  поверке.  Если  установлены   расхождения   в

показаниях весов и измерительных приборов,  то  ревизор требует письменное

объяснение   материально   ответственных   лиц   и   устанавливает   причины

расхождений и последствия, к которым они привели или  могли привести.  Важным

условием  обеспечения  сохранности  материальных  ценностей  является  четко

организованная пропускная система. Действенным методом проверки  сохранности

материальных ценностей  является проведение внезапной полной  или  выборочной

их инвентаризации в период проведения комплексной  ревизии, а также  проверка

своевременности,   полноты   и   правильности    проведенных    предприятием

инвентаризаций  в  ревизуемом   периоде.   Ревизор,   в   частности   должен

установить,  полностью  ли  были   охвачены   инвентаризацией   материальные

ценности, соблюдаются  ли сроки проведения  инвентаризаций;  своевременно  ли

подводились  итоги  инвентаризаций;  правильно   ли   приняты   решения   по

выявленным  инвентаризацией  фактам  недостач  и  излишков.   В   заключение

необходимо  проверить  организацию  контроля  за  деятельностью материально

ответственных  лиц.  Такая  проверка  проводится  работниками   бухгалтерии,

отделов снабжения  и сбыта ревизуемого предприятия.

18. Ревизия расчетов  с дебиторами и кредиторами

    В ходе  ревизии  расчетов  с  дебиторами  и  кредиторами  ревизору  надо

изучить  причины  образования  дебиторской  и  кредиторской   задолженности,

проверить  правильность  ее  отражения  в  учете  и   реальность   взыскания

дебиторской и  погашения  кредиторской  задолженности.  Ревизия  расчетов  с

разными дебиторами  и  кредиторами  осуществляется  выборочным  способом  за

период, избираемый ревизором.  По  каждой  сумме  дебиторской  задолженности

ревизор  устанавливает,  в  результате  какой  операции  она   образовалась,

давность образования  и реальна ли она к получению.  Инвентаризация  расчетов

с дебиторами и кредиторами  осуществляется не менее двух раз  в  год.  Ревизор

проверяет соблюдение  действующего  положения  о  проведении  инвентаризации

этих расчетов и  правильности принятых решений по  урегулированию  выявленных

расхождений во время  проведения инвентаризации.  В  решении  по  результатам

ревизии сжато излагается содержание вскрытых фактов, намечаются меры  по  их

недопущению в будущем, привлекаются к административной, материальной и  иной

ответственности работники, допустившие нарушения. При проверке  кредиторской

задолженности следует  выяснить: не числились  ли  в  ревизуемом  периоде  на

счетах учета расчетов суммы, по которым истек срок  исковой давности;  не

была ли эта задолженность  списана на доход предприятия; по  всем  ли  счетам

учета расчетов значатся согласованные с кредиторами  суммы.  Ревизор  обязан

проверить  своевременность  и  правильность  отражения  в  аналитическом   и

синтетическом учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами.  Чтобы

определить степень  соблюдения финансово-расчетной дисциплины,  целесообразно

сгруппировать дебиторскую  и кредиторскую  задолженность  на  дату  окончания