Шпаргалка по "Ревизии и контролю"

Шпаргалки по предмету Ревизия и контроль

1,16. Требования к  оформлению материалов ревизии

    Результаты  комплексной ревизии оформляются  промежуточными  и основными

актами.

    Промежуточный   акт  составляется  для  оформления  результатов  ревизии

какого-либо  участка  деятельности   ревизуемого   предприятия.   Эти   акты

подписываются членами  ревизионной  группы,  которые  участвовали  в  ревизии

данного   участка   деятельности   предприятия,   и   должностными   лицами,

отвечающими за  этот  участок работы.  Основной  акт для оформления  всей

ревизии и служит основанием для принятия решения  =>  должны  включать  лишь

всесторонне провер. и документально обоснов. факты. По кажд.  факту,  отраж.

в акте должно быть четко  изложено его содержание со  ссылкой  на  нарушение,

нельзя отражать факты, основ. на заявлении  отд.  лиц  и  не  подтвержденные

документально. Акт  должен  быть  представлен  руководителю  и  главбуху  на

прочтение, ознакомление. Разногласия указ-ся в записке  – приложении к акту.

    Обобщенные  данные  промежуточных  актов   отражаются  в  основном  акте

ревизии. Промежуточные  акты  пронумеровываются  и  прилагаются  к  основному

акту, в котором  отражаются результаты  проведенной  комплексной  ревизии.  В

основной акт ревизии  включаются  всесторонне  проверенные  и  документально

обоснованные факты.

    Излагая  материалы ревизии, нельзя квалифицировать  действия  должностных

лиц ревизуемого  предприятия (это задача следственного  органа). Например,  не

допускаются применения таких  терминов,  как  "безответственное  отношение",

"преступная деятельность" и т.д.

    Массовые  нарушения следует  группировать  в  накопительных  ведомостях,

которые  в  качестве  приложения  входят  в  акт  ревизии.  Эти   приложения

подписываются ревизором, главным бухгалтером  другими  должностными  лицами,

ответственными за приведенные факты.

    В  основном  акте  ревизии  не  должно  быть   помарок,   подчисток   и

неоговоренных исправлений.

3,28,32,35. Ревизия кассы  и соблюдения условий,  обеспечивающих  сохранность

денежных средств

    Цель ревизии:  выявление и предотвращение злоупотреблений   и  незаконных

выплат путем проверки полноты оприходования и обоснованности  списания  нал.

денег в расход. Ревизия  проводится обычно сплошным методом  за  весь  ревиз.

период, реже выборочно  за отд. мес.,  но  в  тех  случаях,  если  в  предыд.

ревизии не было выявл. ни одного нарушения, не сменялись руководители.

    Ревизия  хозяйственной деятельности предприятия,  как правило, начинается

с внезапной инвентаризации  хранящихся  в  кассе  наличных  денег,  денежных

документов и  бланков  строгой  отчетности.  Ревизию  проводит  ревизор  при

участии  главного  бухгалтера  и кассира.  При этом  до  пересчета   касс.

наличности ревизор  должен взять расписку о том, что  денежная  наличность  и

документы предъявл. полностью и в др. местах не хранятся, все поступления  и

ден. средства и ценности оприходованы.  Далее  ревизор  обязан  потребовать,

чтобы кассир составил отчет по кассе об операциях за  тек.  день  на  основ.

всех ПКО и РКО  и др. док-ов. Причем этот отчет должен ве  сразу  проверен  и

завизирован главбухом.

    При пересчете  кассовой наличности в зачет  не включаются наличные деньги

и   ценности,   не   принадлежащие   предприятию.   Не   принимаются   также

предъявленные кассиром расписки и  другие  не  оформленные  в  установленном

порядке документы. Они перечисляются в акте  ревизии кассы с указанием,

кому, когда, на какую  цель, в какой сумме и  по  чьему  распоряжению  выданы

деньги. Фактически находящиеся в кассе деньги, денежные документы  и  бланки

строгой отчетности сопоставляются с бухгалтерскими данными.  Если  при  этом

выявляются  расхождения,  то  у  кассира   немедленно   берется   письменное

объяснение об их происхождении. Расхождения отражаются в  сличит.  ведомости

по всем отклонениям (но в акте ревизии  кассы  отраж.  олтдельной  строкой).

Недостача  относится  за  счет  кассира,   излишек   зачисляется   в   доход

предприятия.

    Закончив  инвентаризацию,   ревизор   проверяет   соблюдение   условий,

обеспечивающих   сохранность   денежных   средств   при   их   хранении    и

транспортировке. Требования к хранению и транспортировке:  должны  храниться

в несгораемом сейфе, кот должен быть прикреплен к полу  и  массивным,  чтобы

исключить вынос, опечатывание сейфов, шкафов в конце рабочего  дня;  наличие

внешней сигнализации. Кассир должен быть обеспечен  транспортом  и  охраной.

Запрещается разглашать  маршрут  следования,  оставлять  выходя  из  машины,

заключ. договор о  полн. матер отв-ти  с  лицами   не  отвечающ.  требованиям

дееспособности (по  возрасту  и  состоянию  здоровья,  сосоящ.  на  учете  в

диспансерах (нарко, психо, алко, туберкулезных)).

    Провер-ся   соблюдение   правил   ведения   кассовой   книги   и   книг

аналитического учета  денежных документов, ценных  бумаг  и  бланков  строгой

отчетности;  своевременное  представление  отчетов  кассира  в  бухгалтерию,

проводится ли ежекварт. (ежемес) ревизия  кассы.   Особое  внимание  удел-ся

проверке первичн. касс. док-ов, к числу кот относ ПКО, РКО, плат  ведомости,

авансов отчеты с  прилож к ним оправдат док-ми. Главная  книга,  книга-журнал

регистрации касс док-ов (совпадает ли  №№  рег-ии  с №№  первичн.  док-ов),

ведомость №1.  2 штампа: получено или  оплачено,  даты  и  подпись  кассира.

Использование  штампов   для   исключения   их   повторного   использования.

Отсутствие реквизитов может создать условия  для  повторного  использования.

ПКО и РКО должны рег-ся с присвоением порядковых  номеров,  причем  пропуск

номера служит сигналом для особо тщат проверки.  Ревизоры  должны  проверить

полноту  и  своевременность  оприх-я  всех   видов   выручки,   правильность

оформления всех расчетных док-тов, т.к.  в  корешках  могут  показ-ся  заниж

суммы; достоверность  выписок  с  тек  и  расч  счетов;  прав-ть  отраж-ия  в

расходных части кассы ден.  нал-ти,  внос  в банк.   Прв-ся  оприходование

неиспользованных  подотчетных сумм, правильность выплаты  з/п, прав-ть  рег-ии

ПКО депонир сумм  (подробно  по  кажд  лицу  и  сумме).  Проверить  трудовые

соглашения по разовым  выплатам, табеля  учета  рабочего  времени  и  наряды,

т.к.  на  предпис  суммы  в  ведомость  могут  включаться  вымышленные  лица

(провер. в СЧП  по врем. труд. соглашениям).

    Ревизия  операций: Необх. получить справку  за подписью рук-ля и глбуха  о

всех открытых счетах банка с указанием сообщено ли в ГНИ. Общим в методике

проверки явл сплошной контроль соответствия сумм списаний и  поступлений  по

выпискам  из  лиц.  счетов  банка  с  суммами,  указ.  в  первичн.  док-тах,

прикладываемым к  выпискам. Все выписки из  счетов  должны  быть  подшиты в

хронологич последовательности по кажд счету отдельно.  Причем  кажд.  послед

выписку р-р должен проверить  в  2х  аспектах,  с  т.зр.  1)  хронологии  2)

проверка соответствия сумм исходящ сальдо и входящ сальдо(остатка на  начало

дня, но в след по хронологии выписке). Сомнения, возник  при  расхождении  в

датах, при отсутствии каких-л оправдат док-ов, при наличии исправлений. Доп-

ся встречная проверка док-ов как в самой орг-ии, так и в банке.  Проверка

пров-ся с разрешения рук-ля. При оформлении таких полномоч рев-р выезжает  в

банк для проведения встреч проверки  (сличение  первичн  оправдат  док-ов  с

этими же док-ми в  банке). Провер-ся списание и поступление  по кажд  сумме  в

лиц  счетах  клиента.  Провер-ся  наличие всех   оправдат   док-ов,   подтв

содержание, целесообразность,  законность  и  правильность  оформления  хоз.

опреаций. При наличии  расхождений по  кол-ву,  ценам,  асс-ту,  номенклатуре

операция может  быть признана недействит. Выясн-ся  почему  банк  провел  эту

операцию.  Все  операции оформл-ся выписками, кот д.б со  штампом «погашено»

для того, чтобы их не использ дважды. На штампе должна  быть  дата,  подпись

(кто отмечает). По  всем банк счетам р-р опр-ет  прав-ть  и  полноту  оприх-ия

ден. средств. Все  обороты с наличночтью д.б.  отражены  по  кассе  орг-ии  и

проведены по учетным  док-ам. Как следствие такой проверки  сверяются суммы,

указ в корешках чеков по чековым книжкам.

5. Специальные приемы  фактического контроля при проведении  ревизии

            При проведении ревизии при  помощи приемов фактического  контроля

по многим  объектам  контроля  можно  установить  их  реальное  состояние  в

натуре.  Существует  несколько  приемов  фактического  контроля,  получивших

широкое распространение. Инвентаризация – это способ  проверки  фактического

наличия материальных ценностей и его соответствие данным б/у на  одну  и ту

же дату. Сопоставление данных инвентаризации с соответствующими остатками в

учетных  регистрах  позволяет установить  их   реальное   состояние,   т.е.

правильность  фактических  остатков,  излишки  или  недостачи   материальных

ценностей. Для проведения инвентаризации приказом  руководителя  ревизуемого

предприятия создается  комиссия  из  соответствующих  специалистов,  включая

работника бухгалтерии. Инвентаризация проводится в присутствии  материально-

ответственного лица (подготовка мест и документов  (бирки,  инв  номера))  и

ревизора. При инвент-ии сост-ся все необх док-ты  (инв  описи и видомости,

сличит вед-ти). Данные  о  фактическом  наличии  каждого  вида  материальных

ценностей  фиксируются  в  инвентаризационных  описях  или   соответствующих

актах, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии.  При

обнаружении  расхождений  ревизор   должен   потребовать   от   материально-

ответственных лиц  письменные объяснения о причинах  расхождений,  определить

их характер и  порядок урегулирования. По результатам  инвентаризации  ревизор

составляет промежуточный  акт. До начала инв-ии р-р обязан  отобрать  у МОЛа

расписку о том, что все, относ. к приходу/расх ТМЦ документы,  проведены по

складскому учету  и сданы в бухгалтерию для  определения  остатков  на  момент

проверки и неоприходов  и неспис в расход ценностей не  имеется.  Ко  времени