Шпаргалка по бухгалтерскому учету

Счет  №20 «основное производство» Активное сальдо начальное = фактическая себестоимость незавершенного производства.

Счет  №23 «вспомогательное производство» Активное сальдо начальное = фактическая себестоимость ремонтных инструментальных цехов (незавершенное производство)

Счет  №25 «общепроизводственные  расходы» Не имеет активного сальдо начального, отражает затраты цеха.

Счет  №26 «общехозяйственные расходы» Отражает затраты по управлению. Сальдо начальное не имеет.

Счет  №28 «брак в производстве» Сальдо начального не имеет, затраты списываются на 20 или 23 счет.

Счет  №96 «резервы предстоящих расходов» Используется для создания резервов на оплату отпуска, на ремонт ОС.

Счет  №97 «расходы будущих  периодов» Используется для расходов, производимых в отчетном месяце, но не включенных в себестоимость в отчетном периоде (освоение новых видов продукции, подписка и т.д.)

Для расчета себестоимости  одного изделия необходимо сумму  прямых и косвенных затрат разделить  на количество данных изделий.

2. Учет кредитов и займов.

   Согласно ст 819 Гражданского кодекса по кредитному договору банк или иная кредитная организация  обязуется предоставить денежные средства заемщику, а заемщик обязуется  возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Из выше сказанного следует, что общим для займа и кредита является предоставление ценностей в долг с условием их возврата в сроки, определенные сторонами договора.

   Разновидностью займов являются займы в не денежной форме, когда организация берет у другой организации в долг какое- то имущество (материалы, товары и т.п.) и обязуется возвратить равное количество такого имущества и уплатить проценты, если это предусмотрено договором.

  Счет № 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией.

  Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам», и дебету счетов 50 «касса», 51 «расчетные счета», 52 «валютные счета», 55 «специальные счета в банках», 60 «расчеты с поставщиками» и т.д.

  Проценты к  уплате отражаются по кредиту  счета 66 в корреспонденции с  дебетом счета 91 «прочие доходы  и расходы»  

                                        Билет № 5

1. Методы калькуляции продукции.

Методом учета  затрат понимаются системы приемов производственных затрат для определения фактической себестоимости продукции. Метод учета затрат зависит от характера и длительности производственного процесса, ассортимента выработанных изделий, системы контроля, прохождения сырья изделий, прохождение сырья и полуфабрикатов и формирования готовой продукции.

Различают попроцессный (простой), позаказный, нормативный, попредельный методы. Выбор метода калькулирования  себестоимости продукции связан с отраслевыми и производственными  особенностями предприятия.

2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

     

      Все  расчеты по налогам и сборам, которые уплачивают организации,  а так же по налогам, которые  удерживаются с работников этой  организации, учитываются на счете  №68 «расчеты по налогам и сборам». Каждый налог учитывается на отдельном субсчете. Так, к счету №68 целесообразно открыть следующие субсчета: «расчеты по налогу на прибыль», «расчеты по налогу на добавленную стоимость», «налог на доходы физ лиц», «расчеты по налогу на рекламу», «расчеты по акцизам» и др.

По кредиту субсчетов  счета 68 отражается начисление сумм налогов  к уплате в бюджет, а по дебету соответствующих субсчетов –  перечисление налогов в бюджет.

Кроме того, по кредиту  счета 68 в корреспонденции со счетом 99 «прибыль и убытки»  или счетом 73 «расчеты с персоналом и прочим операциям» отражается начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или не полную уплату налогов и сборов.

Фактические перечисления в бюджет налогов и сборов отражается по дебету счета 68 и может производиться с расчетного счета, со специальных счетов в кредитных организациях, за счет кредитов или кассы организации.

                                              Билет № 6

1. Попроцессный метод калькуляции продукции.

Применяется на предприятиях, вырабатывающих однородную продукцию, имеющих массовый характер производства, краткий период технологического процесса, отсутствует незавершенное производство (добывающая промышленность, химическая, электростанции). Себестоимость единицы продукции вычисляется делением суммы затрат на производство на количество единиц продукции.

Попредельный  метод – применяется в тех отраслях промышленности, где характерно разделение технологического процесса на отдельные фазы обработки исходного материала и обрабатываемое сырье последовательно проходит несколько отдельных самостоятельных фаз обработки – пределов (нефтеперерабатывающая, химическая, текстильная промышленность и др.)

Предел  – совокупность технологических операций, которые завершаются выработкой промежуточного продукта (полуфабриката) или получением законченного готового продукта.

Затраты на изготовление продукции таких производств  учитываются по видам однородных изделий, статьям калькуляции и  пределам.

Порядок учета затрат и калькулирования продукции  на различных предприятиях не одинаков. На некоторых предприятиях затраты в бух учете отражаются по каждому пределу в отдельности, а стоимость исходного сырья включается в себестоимость продукции только первого предела. Себестоимость конечного продукта составляет сумму затрат всех пределов.

2. Вычеты с персонала по оплате труда.

 По статье 218 НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода; на основании письменного заявления, на основании документов подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Организации обязаны  удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Дата фактической выплаты дохода определяется по правилам ст 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме – день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банк.

Сумма налога на доходы, в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка в размере 13% (сумма ндфл), определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшаемых на сумму налоговых вычетов.

Сумма  ндфл = сумма д  – сумма в * 13%

Сумма д – денежное выражение доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%

сумма в – сумма налоговых вычетов.

                                                     Билет № 7   

1. Позаказный  метод.

Себестоимость единицы  продукции рассчитываются по сумме затрат всех цехов. Этот метод используют в производствах с механической сборкой деталей, узлов и изделий в целом, где технологический процесс между цехами тесно взаимосвязан, а готовую продукцию выпускает последний в технологической цепочке цех. В аналитическом учете производственные затраты группируются по заказу в разрезе установленных статей калькуляции. Объектом учета и калькулирования является отдельный производственный заказ, которому присваивается шифр.

Позаказный метод  учета и калькулирования продукции применяют в индивидуальных и мелкосерийных производствах на предприятиях тяжелой индустрии, в судостроительной промышленности (постройка корабля, изготовление турбины и т.п.) , где вырабатывают продукцию в индивидуальном исполнении. Заказ открывают на основании договора с заказчиком, в нем конкретизируется  объект договора (заказа), его качественные характеристики, объем продукции, срок поставки, договорная цена, форма расчетов и прочее.

Себестоимость заказа определяется суммой всех затрат производства со дня его открытия и до выполнения закрытия. Отчетную калькуляцию при позаказном методе учета составляют после того, как работы по заказу будут полностью выполнены, что является существенным недостатком этого метода.

Себестоимость определяется (на единицу продукции) делением всех затрат, приходящих на данный объем продукции на количество изделий в данном заказе.

2. Удержания из заработной платы

Удержание из заработной платы могут производиться только в случаях предусмотренных законодательством (ст 137 ТК РФ) Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника. Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй НК РФ. Согласно положению 1 ст 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производиться по ставке 13% ( п.1 ст 224 НК РФ)

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физ лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физ лиц (гос пособия, пенсии, компенсационные выплаты), Налоговые выплаты представляют собой систему четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердофиксированных суммах. Вычеты разделены на 4 группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.  

                       

                                                 Билет № 8

1. Нормативный метод.

Применяется для  своевременного предупреждения нерационального  расходования трудовых и финансовых ресурсов. Как правило, он применяется при массовом и серийном производстве на предприятиях обрабатывающих отраслей промышленности, в машиностроении, на предприятиях легкой промышленности. Сущность нормативного метода заключается в том, что отдельные виды затрат на производство учитываются по производственным нормам, предусмотренным нормативными калькуляциями. При этом ведется оперативный учет отклонений фактических затрат от производственных норм с указанием объекта возникновения отклонений, причин и виновников их образования.

Нормы производственных затрат – важнейшее орудие управления производством, они отражают технический  и организационный уровень развития предприятия, влияют на экономику и на конечный результат деятельности. В зависимости от длительности действия и времени расчета нормы разделяют на текущие и плановые.

При сопоставлении  фактически производственных затрат с  утвержденными текущими нормативами осуществляется анализ хозяйственной деятельности предприятия, выявляются внутрипроизводственные резервы, намечаются пути их использования, разрабатываются новые нормативы затрат на следующий отчетный период.

При нормативном  методе учета затрат на производстве предприятия пользуются плановой, нормативной и отчетной калькуляцией. По своему составу они должны соответствовать типовой номенклатуре, предусмотренной в отраслевых инструкциях по планированию и учету себестоимости. Контроль за применением установленных в производстве норм при изготовлении продукции осуществляется с помощью бух учета.

 Положительные  отклонения – экономия, достигнутая  при более полном использования  сырья, материалов, затрат труда,  сокращении времени на обработку  деталей и на их сборку .

 Отрицательные  отклонения – дополнительное  использование сырья, материалов  сверх установленных норм и  т.д.

Расчеты фактической  себестоимости осуществляются по следующей  формуле:

Фс=Нс+(-)Он+(-)Ин

Фс – фактическая себестоимость

Нс – нормативная себестоимость

Он  – отклонение от норм (экономия или перерасход)