Шпаргалка по "бухгалтерскому учету"

(МСФО-инв-ции)(МСФО 37)

Капитал адаптир-ся на сегодняш.отч.Тд, значит мы можем его переоц-ть и + инв.кап.ОС мы имеем право переоц-ть, а ЦБ обязат-но д.переоц-ться. 

11.Общие  полож.ФО по МСФО.

ФОорг-ции-с-а показ-лей об имущ.и фин.полож-ии и о фин.рез-тах ее деят-ти.ФОпредназнач д/польз-лей:

- каж.собс-ник комп.получает возм-ть осущ.контроль за д-тью(публич-ть отч-ти).- ФО явл основой для разработки стратегии работы фирмы на будущее (данные для ан-за).- позвол осущ контроль за фин.и имущ.полож-ем фирмы.МСФО1 «представл ФО» явл осн док-том для составл отч-ти. Осн задачи:

-сопоставимость  данных прошлого и отч.Тдов.-формир-е кач.инфо согласно пр-пу достов-сти.-ур.раскрытия инф.для потенц.польз-лей.МСФО1 обязательно примен.для всех орг-ций,кот форм-т отч-ть по МС.Полный комплект отч-ти:

-ББ,Отч. оП(У),Отч.обΔкап.Отч.о движ.ДС,примечания ФО (пояснения).Представление УП

1,2,5,6-обяз-ны; 3.4-рекомендательны.

Кроме этого компания может представить  доп инфо в виде эк обзоров с  целью повышения имиджа фирмы  и привлечения потенц инв-ров.По данным МСФО, по кажд форме рекоменд какие показатели должны быть отраж ены. Но орг-ция им.право доп-ть эти пок-ли. Но тот минимум, кот указан по МСФО дб отражен.Пр-пы отражения инфо в отч-ти:-соотв-вие представл инфо треб-м ст-та,-учет.пол-ка-достов-ть представл инфо,-существ-сть,-послед-ть,-учет по м-ду начисл.(факт-ки получ-ые дох и осущ-ые расх),-отч.дата иТд (по МСФО- не реже 1 раз в г, содержать данные не <за 2 Тда, представлена не позднее 6 мес после отч.даты). 
 

12.Хар-ка балансового отчета.

Баланс-основной док-т отч-ти, отраж-щий наличие им-ва и средств компании на отч дату.

Актив=капитал+обязательства

Собственный капитал=актив-обязательства

Кавт-ти=СК/активы-больше или=0,6

Большое значение баланс имеет для оценки финан положения компании.

Активы-ресурсы, контролир-ые фирмой и позвол-ие в буд иметь эк выгоды.

Обязательства-текущ задолж-ть или долгосроч, возник-щая из событий прошлого периода, и кот явл оттоком финансов в буд периоде.

Капитал-ист-ки собств средств п/п-я, а также приравнен к собств-м по гос и долевому финан-ю.

Резервы – фонд, созданный за счет полученной прибыли свободный остаток прибыли, полученный за счет отчетного и предыдущего периодов.

Баланс:

Активы: 

Баланс:

Акт.: 

1)д/ср.А:-ОС,-НМА,  

-фин А 

-инв., учтенные                          

по м-ду участия.                          

ИТОГО 

2)кр/срА:-запасы 

-торг (дебит)  зад-ть 

-ДС  и их экв-ты 

ИТОГО 

Совокупные А                  

Кап.и обяз-ва:

3)СК  и резервы: 

-УК 

-доп капитал

-доля  меньш-ва

-резервы  по видам

ИТОГО

4)д/ср.обяз-ва:

-д/ср.%обяз-ва

в т.ч. кредиты

         займы

ИТОГО

5)кр/ср.обяз-ва:

-торгов  и иная

кредит  зад-ть:

а)кредиты и займы

б)поставщики

в)прочие кредиты

-налогов  об-ва и требов-я:

а)расчеты в бюджет

б)вн.б.фонды

б)вн.б.фонды

-зад-ть  по ЗП

ИТОГО

совокуп об-ва и капитал

еще 3столбика: конец отч пер, на нач отч

года, на нач прошлого года

К-ль составления отчета:

актив=капитал +обязательства 
 
 
 
 
 
 
 
 

13.Хар-ка  отчета оП(У).

Явл. док-том для оц.фин рез-тов деят-ти орг-ции за отч период.

Дх.-повышение эк-ких выгод за отч период в форме притока А и снижения обязательств.

Рсх.-снижение эк-х выгод в виде оттока А, истощения А или увеличения обязательтв.

Пр.-положит финан рез-т, при кот сопост-ся дох и расх.

Уб.-отрицательный…………………..

Выручка – расходы=прибыль/убыток

Показатели  отчета:

-выручка

-с/с продаж

-валовая  прибыль

-рез-т  прочих дох и расх (+/-)

-коммерч  расх

-управленч  расх

-прибыль  операц (от пр-й деят-ти)

-расх  по финан-ю

-прибыль  от участия в др комп

-приб  до налогообл-я

-расх  по налогу на прибыль

-приб  после налогообл

-участие  в прибыли:

--прибыль,  прих-ся на долю меньш-ва

--приб  акционеров компании

-чистая  прибыль (убыток)

-приб  на акцию:

--базовая

--разводненная

Еще2 столбика: отч.год; прошлый г. 

14.Хар-ка отчета об Δ кап.

Согласно  МСФО 1 в данном отч.дб отражены:

-ЧП (уб) за отч пер

-статьи  расх и дох, кот призн-ся  в отч-ти (Ф1) в разделе Капитал

-Эффект  Δв УП и коррек-ка ошибок

-сальдо  накоплен прибыли на конец  кажд периода

-распр-ие  приб между акционерами и их  участие в кап-ле компании

-корректировка  сущ-х ощибок, проведенных в текущем году.

Показатели:

Сальдо  на нач прошл пер

Сальдо  на конец прошл пер

Сальдо  на конец отч пер

Еще 5 столбиков:

УК

Прочие  резервы

Нераспред прибыль

Доля  меньш-ва

Всего. 

15.Хар-ка отчета о движ.ДС.

Порядок заполнения отчета осн-ся на МСФО 7.ДС-налич, безналич, на депозитах, валют ср-ва.

Эквив-ты ДС-краткосроч финан вложения.Потоки ДС-приток, отток ДС

Чистый  ден поток-приток-отток (-/+)

Операц. д-ть-основной вид деят-ти.Инв. деят-ть-приобр-е и реализация долгоср А и др инвестиций.Фин.деят-ть – д-ть, к-ая приводит к Δ разницы и состава СК, кредитов и займов.

Прямой  м-д составл-я отчета – отраж-е валов полож и отрицат потоков ДС.

Косвенный метод-отраж-е потоков ДС в пересчете на операц деят-ть.

Согл  МСФО 7 ден потоки классиф-ся:

1)операц-ый-погашение кредитов, выплата див-дов и расх тек деят-ти.

2)инв-ден потоки, связ с инвест вл-ми и получ-ми, а также их дох-тью. Продажа ОС и покупка нематер А.

3)финанс-выпуск акций, облигаций, получение % по куплен ЦБ, а также выпл % по выпущ акциям и облигациям.

Прямой  метод:

Остаток ДС на н.г. + ДС от покупки + ДС прочих дебиторов  – оплата поставщ. по з\пл,налоги и др расходы – оплата налогов  = сальдо на конец года(чист денежные средства операц.деят-ти.)

Аналогично  опред-ся по инвест и финан деят-ти.

Косв.метод:

Прибыль до уплаты налога -/+операции неденежного  характера +\- изм ОК=чистый денеж  поток.

Изм-е  оборот капитала зависит от факторов:

-поступл-я  ДС, МПЗ, рост дебиторов.

-уплата  кред-рам, налогов, ЗП

Чист  ден поток может быть положит, если в рез-те расчета получ с «+», отрицательным, если с «-», значит отток средств больше притока. 

16.Примечания  к финансовой отчетности.

В РСБУ – пояснит записка.

В примечании:

1)методы  и приемы, выбранные для УП, кот  сущ-но повлияли на ФО.

2)раскрытие  инфо, кот «+» харак-т п/п или дает оценку п/п, но не отраж в отч-ти.

3)представл-е  доп  инфо для более достовер хар-ки п/п (сопоставимость данных).

Вся доп инфо (примечания) представл-ся в след послед-ти:

1)заявление  о том, что отч-ть составл  по правилам МСФО

2)представл-е  инфо о применяемых методах  оценки в УП.

3)вспомогат  инфо, раскрыв-ая отд-е статьи ФО.

4)из  УП должна быть отраж инфо:

-метод  признания выручки (кассовый метод,  начисления)

-совмест  деят-ть и кто из партнеров  осущ учет дох-в и расх;

-наличие  взаимозавис компаний

-арендов  им-во

-инвестиц  собственность

-налоги, в т.ч. отложенные

-виды  резервов и обоснов-ть их формир-я

-страх  платежи на добров пенсион  обесп-е

Примечание  к отч-ти должны начинаться со след инфо:

-юр  адрес компании

-юр  форма компании

-осн  виды деят-ти в тек году

-среднесписоч  числ раб-в

-среднегодов  ЗП. 
 
 

23.Классиф.аренды.

По РСБУ понятие аренды и лизинга не предусматрив à ФЗ «О лизинге».

В отч-ти арендатор д. отраж ст-ть арендов  им-ва в справке к балансу.

МСФО 17 «Аренда» раздел понятия аренды и  лизинга.

Аренда-операционная аренда.

Лизинг-финан  аренда.

Разница между ними опред-ся в распред  рисков и выгоды.

По операц аренде все риски несет арендатор, а выгоды – аренд-ль.

При финан А выгоды и преим-ва перех к лизингополучателю. По окончании Л право собст-ти на им-во перех к лизингополучателю.

-В процессе  польз-я им-вом по лизингу исп-ся фиксир цена, рост рын цены не влияет.