Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

19. Первич. учет. док-ты  и их класс-я

Кач-во бух.уч. зав-т от орг-и первич. уч., кот. осущ-ся путем документ-я хоз. опер-й.

Док-т-письм. док-во, свидет. о совершении опер-и. Первич док-ты сост-ся в момент сов-я хоз.опре-и или сразу после ее сов-я.

Док-ты сост. из отд.эл-тов- реквизитов, кот. дел-ся на:

- обязат. (1.наимен-е док-та, его номер, дата  и место составл-я, 2.содерж-е и  осн-е соверш-я хоз.опер-и, 3.должность лиц, ответ. за сов-е опер-и и прав-ть ее оформл-я, фамилия и подпись)

- дополнит.

Док-ты, кот. оформл-ся опер-и, связ. с  поступл-м  или выбытием ден.ср-в, подпис-ся рук-лем  орг-и, глав. бух-ром и удост-ся печатью. Ответ-ть за прав. исп-е печати и ее хр-е несет рук-ль орг.

Клас-я  док-тов:

1. по назнач-ю:

- распорядит.(сод-т  приказ рук-ля или др.лица на  сов-е хоз. опер-и)

- оправдат.(подтв-т  факт сов-я хоз. опер-и)

- бух.оформл-я(сост-ся  р-ками бух-рии)

- комбинир.(сод-т  пр-ки распорядит. и оправдат. док-тов)

2. по объему инфо:-разовые, -накопит.

3. по порядку составл-я:-первич., -свод.

4. по месту составл-я:-внутр., -внешн.

5. по происх-ю: в виде

- подлинников(док-т,  сост. в перв. раз)

- копий(повтор. воспр-е подлинника)

- выписок(воспр-е  части подлинника)

- дубликатов(воспр-ся при утере подлинника) 

20. Порядок пров-ки  и обр-ки док-тов  в бух-рии.

Пров-ка док-тов в бух-рии сост. из 3 этапов:

1. формальн. пров-ка(пров-ка прав-ти исполн-я первич.док-тов по форме и полноте заполн-я их реквизитов)

2. пров-ка по существу(бух-р уст-т закон-ть и целесообр-ть сов-я хоз.опер-и)

3. арифм.пров-ка(пров-ка прав-ти подсчетов)

После пров-ки первич.док-тов они подлежат бух.обр-ке-сов-ть действий, соверш. с док-ми:

1. групп-ка(сортировка  по опред.пр-кам)

2. расценка(проставл-е  в док-тах денеж.измер-лей)

3. контировка(проствл-е  цены в док-тах и опр-е стоимост.пок-ля)

После контировки док-ты подлежат груп-ке в  ведомостях, табл., машиногр-х, кот. наз. учет.регистрами. Далее они передаются в текущ.бух.архив, где хр-ся до составл-я год.бух.отчет-ти, после этого док-ты передаются в постоян. архив орг-и(обычно до 3-х лет)  

21.  Документооборот  и его орг-я.

 Документооборот-путь, кот. проходят док-ты от момента выписки до сдачи их на хр-е в архив. Ответ-ть за форм-е документооб-та в орг-и возл-ся на глав.бух-ра. При орг-и документооб-та опр-т места выписки док-тов, формы бланков (типовые или индив.), порядок заполн-я отд.реквизитов, ответ.лиц и т.д.

Док-ты в бух-рии подверг-ся пров-ке по существу и арифм.пров-ке(см.19 вопр.)

После контировки док-ты подлежат груп-ке в ведомостях, табл., машиногр-х, кот. наз. учет.регистрами. Далее они передаются в текущ.бух.архив, где хр-ся до составл-я год.бух.отчет-ти, после этого док-ты передаются в постоян. архив орг-и.

Для хр-я  в архиве вся документ-я групп-ся по месяцам, видам опер-й, счетам, учет.регистрам и сброшюр-ся в книги. Док-ты в архиве им. разл.сроки хр-я в соотв. с зак-вом: 3 года(впомогат. и контр.ведомости, наклад.квитанции), 5 лет(акты ревизий и проверок, глав.книги, журналы-ордера), 75 лет(лиц.счета по расч-м с персоналом), постоян.хр-е(год.отчеты и балансы, пояснит.записки к ним).

Спис-е  док-тов и их уничт-е осущ-ся комиссией  с участием р-ков архив.органов. 

22. Понятие об инвент-и,  ее виды и контр.  знач-е

Инвент-я служит для обесп-я соотв-я учет.д-х им-ва орг-и его фактич.наличию. Различают:

1. полную  инвент-ю(охват-т все им-во орг-и  и пров-ся перед составл-м год.отчета  на 1 янв.)

2. частич.инвент-ю(охват-т  какой-либо 1 вид ср-в и пров-ся  неск.раз в год)

Д-е  проведен.инвент-и заносят в инвентариз.описи, а все расхожд-я из инвентариз.описей переносят в сличительные ведомости.

Выявлен. при инвент-и расхожд-яфактич. наличия  им-ва с д-ми бух.уч. регул-ся в сл.порядке:

- излишек  им-ва прих-ся по рын.ст-ти на  дату пров-я инвент-и, а соответ.  ден.сумма относ-ся в коммерч. орг-и на фин.рез-ты, в неком.орг-и-на ув-е дох-в;

- недостача  им-ва или его порча в пр-лах  норм естест. убыли спис-ся в  ком.орг-х на себест-ть пр-ции,  р-т, услуг, в неком.орг-и-на  увел-е расх-в;

- недостача  им-ва сверх норм естест.убыли покрыв-ся за счет виновных лиц. Если они не уст-ны, то в ком.орг-и спис-ся на фин.рез-ты, в неком.-на увел-е расх-в.

- суммы  дебит.зад-ти, срок по кот. истек,  спис-ся в ком.орг-и на фин.рез-ты  или за счет резерва по сомнит.долгам, в неком.-на увел-е расх-в;

- суммы  кредит.зад-ти, срок по кот. истек,  спис-ся в ком.орг-и на фин.рез-ты, в неком. на увел-е дох-в.

Рез-ты инвент-и после утвержд-я их рук-лем  орг-и отраж-ся в бух.уч. в том  месяце, в кот. была законч. инвент-я.   

23.Сущ-ть, клас-я и практич.исп-е учет.регистров.

 Д-е  первич.док-тов после приемки  и бух.обр-ки переносят в спец.табл, наз. учет.регистрами. Простейш.формой учет.регистра явл. журнал регистр-и хоз.опер-й.

По  назнач-ю регистры делят на:

1. хронологич.(записи  хоз.опер-й произв-ся последоват. по мере их осущ-я). Напр:кассов.книга.

2. систематич.(записи  опер-й произв-ся по опред.с-ме-на  счетах бух.уч. по принципу двойн.записи). Напр:глав.книга, журналы-ордера.

3. комбинир.(хронолог.послед-ть  записей сочет-ся с их систем-ей  в разрезе счетов по принципу двойн.записи). Напр:журналы-ордера №6 «Расч. с пост-ми и подр-ми».

Учет.регистры м.б. предст-ны в виде бух.книг.

Карточки-отд.листы, разграфл. для нужд учета, изгот. обычно из картона, что дает возм-ть хр-я их в спец.ящиках. Их прим-е способс-т внедр-ю автоматизир.ср-в учета.

К ведомостям относят все вспомогат.ведомости синтетич. и аналитич.уч.

Формы учет.регистров разр-ся и утв-ся в  разрезе отр-лей, мин-в, ведомств. Такие  типов. муждуведомств.формы исп-ся в орг-х разл. отр-лей. Они им. спец. букв.-цифр.код.

 

24. Ошибки в учет.регистрах  и способы их  устр-я.

При составл-и  бух.док-тов могут возн-ть ошибки: описки при записях, ошибки в разноске, арифм.ошибки при подсчете итогов, неверн.корресп-я  счетов.

Ошибоч.записи исправл-т сл. способами:

1. корректурным способом испр-ся описки и арифм.ошибки. Он закл-ся в зачерк-и ошибоч.записи и надписи над зачеркнутым прав.текста или суммы.

2. дополнит.проводка прим-ся в сл-х, когда в бух.проводке в учет.регистрах указана прав.коррсп-я счетов, но преуменьшена сумма опер-и. Для испр-я ошибки на разность м/д прав. и преуменьш.суммами опер-и составл-т доп.бух.проводку.

3. способ красного сторно (отриц.запись) прим-ся для испр-я ошибоч.корресп-и счетов или большей, чем следовало суммы. Справл. проводка или сумма запис-ся в учет.регистре красн.чернилами. При подсчете итогов дан.сумма вычитается. Одновр-но обычн.чернилами сост-ся проводка, прав. отображ.произвед. опер-ю.   

25. Формы бух.уч. и  их знач-е.

Форма бух.уч. – порядок сочет-я различ.видов учет.регистров, техники обр-ки учет.д-х, послед-ти и способа пр-ва учет. записей.

Пр-ки отличия  одной формы бух.уч. от другой:

- кол-во  использ. регистров, их назнач-е,  содерж-е и строение;

- послед-ть  и способы записей в учет.регистры;

- взаимосвязь  регистров синтетич. и аналитич.уч.

- ст-нь  исп-я ср-в автоматиз-и в бух.уч.

1. Мемориально-ордер. форма учета: на каждый первич.док-т сост-ся проводка, кот. отраж-ся в регистре, назыв. мемор.ордером.

Дост-ва дан. формы:

- легко  прим-ся в любой орг-и;

- хорошо  автоматиз-ся;

- проста в понимании.

Недостатки:

- многократ.  дублир-е одних и тех же записей  в мемор. ордере, регистрац.журнале,  синтетич. и аналитич. регистрах;

- отрыв  аналит.уч. от синтетич., громоздкость  аналит.уч.

- отсут-е  в формах регистров аналит.уч. пок-лей, необх. для контроля, АХД и сост-я отчет-ти.

2. Журнально-ордер. форма.

Осн. использ. регистр – журнал-ордер-бух.регистр, построен. по шахмат.принципу. Записи в  них произв-ся по мере поступл-я первич.док-тов  или итогами за месяц из ведомостей. Журналы-ордера построены по кредит.пр-ку с разбивкой по корреспонд. дебетуемым счетам.

Дост-ва формы:

- сокращ-е  кол-ва записей, благод. рацион. постр-ю  журналов-ордеров и Глав.книги;

- совмещ-е  в ряде журналов-ордеров синтетич. и аналит.уч.;

- отраж-е  в журналах-ордерах хоз.опер-й в разрезе пок-лей, необх. для контроля и составл-я отч-ти.

Недост-ки:

- сложность  стр-ры и неприспос-ть для автоматиз.обр-ки.

3. Упрощен.форма уч.: из 65 синтет.сч. исп-ся 20-25, вместо журналов-ордеров – Книга уч. хоз.опер-й типов.форм №К-1, в кот. из первич.док-тов отраж-ся все хоз.опер-и на сч. по принципу довойн.записи, подсч-ся дебет. и кредит.обороты, вывод-ся сальдо на кон.мес.

4. Автоматизир.форма уч. на осн. прим-я ЭВМ ускор-т пр-с обр-ки, дает возм-ть опер-но упр-ть хоз.пр-сом и получать в виде машиногр-м и видеогр-м разл. по своему содерж-ю регистры синтет. и аналит.уч.

Дост-ва дан.формы: экономичность, быстрота и  точность обр-ки инфо, получ-е выход. форм по запросу польз-ля. 

28.Учёт кассовых операций.В состав ден.средств тур.орг.вкл.наличные ден.ср-ва в бе.руб.и ин.валюте и ден.ср-ва на счетах в банке.Для организации и ведения соотв-х хоз.опер-й в тур.орг.создают кассу.Задачами б/у касоовых опер-й явл.:-своевременное оприход-е наличных ден.средств;-соблюдение установленного порядка и сроков сдачи наличных денег;-приём наличных денег;- выдача наличных ден.средств.и оформление кассовых документов;-соблюдене порядка использования выручки;-соблюдение порядка и целевого исп-я наличных денег и др.ценностей.Тур.организация имеет право хранить в кассе налтчные ден.ср-ва в пределах лимта ,установл-м учереждением банка,в кот-м им открыт рассч.чёт.Ден.сред-ва поступают в кассу тур.орг-и с расчетного сч.в банке, а также от покупателей в кач.оплаты за оказ-е услуги.В кассу приним.ср-ва в порядке возврата мспользованных подотч.сумм,погашения матер.ущерба и прочие.Поступл-е ден.средств в кассу оформл-ся приходным кассовым ордером.,кот.явл.бланком строгой отчётностиюВыдача ден.средств из кассы офрмл.расходным кассовым ордером.Движение иностр.валюты оф-ся приходным и расходными кассовыми ордерами,кот.выпис-ся работ-ми бухгалтерии.Приходные и расх. кассовые ордера сост.в бухгалтерии и в единств.экз-ре и рег-ся в журнале регистрацииприходных и расходных кассовых ордерах в бел.руб.Движение ден.ср-в в тур.опер.систематиз-ся в кассовой книге.Движение документов отраж.в журнале регистрации денеж.документов.Учёт движения ден.средств ведётся на акт.сч.50»Касса