Роль бухгалтерской отчетности в экономическом анализе

 

Вывод:

За анализируемый  период фактические показатели значительно  превысили план, кроме доплат 10т.р. (-11,36%). Самым высшим показателем  является премии по сдельной  расценки 76 т.р. за отчетный год структура  фонда заработной платы изменилась достаточно значительно. Удельный вес  части ФЗП возрос на 1,2%, та ту же сумму  снизился удельный вес постоянной части  ФЗП. Наибольший рост по структуре отмечен  по переменной части ФЗП, а наибольшее снижение по оплате по тарифным ставкам.

4. Исчислить  способом цепных подстановок  размер влияния факторов на  отклонение в количестве отработанных  человеко-часов по сравнению с прошлым годом и сделать выводы, используя следующие данные: 

 

Решение:

Трехфакторная мультипликативная модель имеет  следующий вид:

T^час = R * D * t

Алгоритм  расчета способом цепной подстановки  имеет вид:

R₀ *D₀*t₀ R₁*D₀*t₀  R₁*D₁*t₀  R₁*D₁*t₁

Определяем  влияние изменения по сравнению  с прошлым годом первого фактора  по формуле:

∆= R₁*D₀*t₀ - R₀ *D₀*t₀ = (160*240*7,9)-(172*240*7,9)=303360-326112=

-22752

Определяем  влияние второго фактора по формуле:

∆= R₁*D₁*t₀ - R₁*D₀*t₀ = (160*220*7,9)-(160*240*7,9)=278080-303360=

-25280

Определяем  влияние третьего фактора по формуле:

∆= R₁*D₁*t₁ - R₁*D₁*t₀ = (160*220*7,7)-(160*220*7,9)=271040-278080=

-7040

 Составим так называемый баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

∆T^час=∆+∆+∆=(-22752)+(-25280)+(-7040)=-55072. 

Вывод:

Общее количество отработанных человеко-часов  всеми работающими в отчетном периоде снизилось на 55072 чел.-часа.. Это объясняется уменьшением  среднесписочной численности работающих в отчетном периоде на 12 человек, уменьшением количества дней отработанных одним работающим – на 20 дней и снижением продолжительности рабочего дня на 0,2часа.

5. Способом  абсолютных разниц определить  влияние факторов на величину  отклонения среднегодовой заработной  платы рабочего по сравнению  с прошлым годом и сделать  выводы, используя следующие данные: 

 

Решение:

Трехфакторная мультипликативная модель имеет  следующий вид:

СЗ = Д * Ч * СЗ^час

Алгоритм  расчета, способом абсолютных разниц, имеет вид:

1) Определим влияние первого фактора по формуле:

∆СЗ_Д = (Д₁ - Д₀)*Ч₀* = 10*7,7*15 = 1155

2) Определим влияние второго фактора по формуле:

∆СЗ_Ч = Д₁*(Ч₁ – Ч₀) * = 240*0,2*15 = 720

3) Определим влияние третьего фактора по формуле:

△=* *( - ) = 240*7,9*5=9480

Составим  баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

СЗ₁ – СЗ₀ = ∆СЗ_Д + ∆СЗ_Ч + ∆

11355 = 1155+720+9480 

Вывод:

В отчетном периоде объем среднегодовой  заработной платы одного работника  увеличился на 11355 руб. На это повлияли положительно три фактора: количество дней отработанных одним работником в отчетном году увеличилось на 10дней, продолжительность рабочего дня увеличилась 0,2часа, среднечасовая заработная плата одного работника увеличилась на 5рублей. 

6. Способом  относительных разниц определить  влияние факторов на величину  отклонения среднегодовой выработки  рабочего по сравнению с планом  и сделать вывод, используя  следующие данные:

 

Решение:

Трехфакторная мультипликативная модель имеет  следующий вид:

W^r = D * t * W^час

Алгоритм  расчета, способом относительных разниц, имеет вид:

Сначала необходимо рассчитать относительные  отклонения по каждому фактору от плана, следующим образом: 

∆D% = *100 = *100 = 4,54 

∆t% = *100 = *100 = -3,85

∆% = = *100 = 8,57

1)  Рассчитаем влияние первого фактора:

∆ ^{= 272.67}            

2) Рассчитаем влияние второго фактора:

∆ ⁼ = -241.73

3) Рассчитаем влияние третьего фактора:

△ = ⁼ = 518,82

Составим баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

- = ∆+ ∆+ △

6555-6006 = 272,67-241,73+518,82= 549 

Вывод:

Фактическая среднегодовая выработка рабочего превысила плановую на 549 тыс.руб. На это повлияли положительно 2 фактора: средняя продолжительность рабочего года увеличилась на 10 дней, что прибавило 272,67 тыс.руб. к  сумме среднегодовой выработки рабочего, среднечасовая выработка увеличилась на 0,3руб, что увеличило сумму среднегодовой выработки рабочего на 518,82 тыс.руб. Отрицательное влияние оказала средняя продолжительность рабочего дня, которая снизилась на 0,3часа и сократила сумму среднегодовой выработки рабочего на 224,78 тыс.руб.  

7. Способом  процентных разниц определить  влияние факторов на величину  отклонения выпуска продукции  по сравнению с предыдущим  годом и сделать вывод, используя  следующие данные 

 

Выпуск  продукции тыс. руб.: по плану – 25000, фактически – 25525

Решение:

1) Определим влияние первого факторов на величину отклонения выпуска продукции:

 ∆Q_R == = 62.5

2) Определим  влияние второго факторов на  величину отклонения выпуска  продукции:

∆Q_D = = = -125

3) Определим влияние третьего факторов на величину отклонения выпуска продукции:

∆Q_t = = = -62.5

4) Определим влияние четвертого факторов на величину отклонения выпуска продукции:

∆Q_Q = = = 650

Cоставим баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

Q₁ – Q_пл = Q_R+Q_D+Q_t+Q_Q

25525-25000 = 62.5-125-62.5+650=525 

Вывод:

 Таким  образом изменение выпуска продукции  положительное влияние оказало  увеличение выполнения плана  среднесписочной численности работников  на 0,25%, что привело к увеличению 1-го фактора на 62,5. И выпуск товаров и услуг на 2,1%, что привело к увеличению 4-го фактора. Отрицательно влияет на выполнение плана по общему числу отработанных человеко-дней на 0,25%, что привело к уменьшению 2-го фактора на 125. И невыполнение плана на общее число отработанных человеко-часов на 0,5%, что привело к снижению 3-го фактора на 63. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.

          4-е изд. доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2001.

2. Ковалев В.В,  Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Роль бухгалтерской отчетности при проведении аналитических процедур – электронный ресурс - http://business.polbu.ru/kovalev_ecanalysis/ch06_iii.html
3. Лабынцев Н.Т. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность. -М.: Финансы и статистика, 2008. – 240 с.
4. Экономический анализ: Учебник для вузов/Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд. Доп. – М.: ЮНИТИ- ДАНА,2004 – с. 104
5. Теория экономического анализа. (Учебное пособие) Бородулин А.Н, Кузнецов В.Н, Мельник М.В.- ТГТУ, 2006, 148с.