Ревизия и контроль хранения и расходования денежных средств в ООО «Гран»

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

 

1.1. Учет операций по расчетным счетам

 

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований).

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно - канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Лимит остатка кассы

 

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию, и при необходимости может быть пересмотрен (в том числе в течение года).

Банки периодически проверяют фирмы на следование кассовой дисциплине. В их компетенцию входит, в частности, контроль за соблюдением лимита остатка кассы. Право налоговых органов контролировать лимит кассы не закреплено ни в одном из нормативных актов, поэтому они не могут проводить такие проверки.

К административной ответственности за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, предусмотренной ст.15.1 КоАП РФ, фирму могут привлечь только сотрудники милиции (ст.23.3 КоАП РФ) и налоговой инспекции (ст.23.5 КоАП РФ). То есть проверять лимит остатка кассы могут сотрудники банков, и если они найдут нарушения, то обязаны отразить их в справке и направить ее в налоговую инспекцию. И только после этого инспекция может оштрафовать фирму на 40 - 50 тыс. руб., а руководителя, главбуха и кассира - на 4 - 5 тыс. руб.

При этом если дела о нескольких допущенных нарушениях рассматриваются одним и тем же органом, то наказание назначается в пределах только одной санкции, а если разными органами (или в разное время) - штраф будет взыскиваться за каждое нарушение.

 

 

 

 

 

 

1.3. Предельный размер расчетов наличными

 

Указанием ЦБ РФ был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке - он составляет 100 000 руб.

Предельный размер расчетов наличными относится к расчетам, осуществляемым в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. При расчете как по одному, так и по нескольким денежным документам этот размер превышать нельзя. Данное мнение высказано в совместном Письме ЦБ РФ от 02.07.2002 N 85-Т и МНС России от 01.07.2002 N 24-2-02/252.

Если расчеты наличными деньгами осуществляются между предпринимателями без образования юридического лица (ПБОЮЛ) либо между юридическим лицом и ПБОЮЛ, то какие-либо ограничения по размеру таких расчетов законодательством не предусмотрены.

 

 

1.4.  Правовое и информационное обеспечение

1. Указ  Президента  РФ от 22 октября 1993г. № 2263 «Об аудиторской  деятельности в РФ»

2. Гражданский  кодекс РФ

3. Налоговый  кодекс РФ. Часть 1 и 2.

4. Федеральный  закон от 07 августа 2001г. № 119-ФЗ «Об  аудиторской деятельности»

5. Федеральный  закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О  бухгалтерском учете»

6. Федеральный  закон от 08 августа 2001г. № 128-ФЗ «О  лицензировании отдельных видов  деятельности»

7. Постановление  Правительства РФ от 06 февраля 2002г. № 80 «О вопросах государственного  регулирования аудиторской деятельности  в РФ»

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

9. Приказ  Минфина России от 01 июля 2004г. № 180 «Об одобрении концепции развития  бухгалтерского учета и отчетности  в РФ» 

10. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» Определяет учетную политику, как совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности). Учетная политика - это внутренний закон, необходимый для управления организацией, решения внутренних организационных проблем;

11. Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации". Инструкция  Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)

12. Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской Федерации. Утверждено  ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Ревизия и контроль хранения  и расходования денежных средств 

в ООО «Гран»

2.1. Краткая характеристика предприятия  ООО «Гран»

 

Общество с ограниченной ответственностью  «Гран» (ООО «Гран») создано в порядке, установленном действующим законодательством РФ. Общество   является   юридическим   лицом правовое   положение 
которого определяется законодательством  Российской  Федерации  и 
настоящим Уставом.

Учредителем Общества является ГРЕСЕВ Александр Николаевич, - единственный участник Общества.

Общество имеет самостоятельный баланс, основные и оборотные средства, расчетный и иные счета в учреждениях банка, печать и штамп со своим наименованием.

Юридический адрес общества: Пермская область, г.Чусовой, ул.Матросова, 1.

Почтовый адрес: Пермская область, г.Чусовой, ул.Первомайская, 1б.    

Основной   целью   деятельности   Общества   является   получение прибыли. Основные виды деятельности Общества:

-  Лесозаготовки

-  производство пиломатериалов 

-  оптовая торговля  лесоматериалами

Общество в праве осуществлять и иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

 Имущество      Общества   состоит   из   оплаченного   Уставного 
капитала, полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного по   всем   основаниям, допускаемым   правовыми   актами   Российской Федерации.

Уставный капитал Общества составляет 35184 рубля. 
Доля учредителя соответствует 100% уставного капитала.

Имущество Общества составляет материальные и финансовые 
ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью 
Общества.

      Руководство   текущей   деятельностью   Общества   осуществляется Директором, утвержденным Участником Общества.

    Общество  относится к малым предприятиям  со среднесписочной численностью  не более 100 человек. Общество арендует  участки лесного фонда в Лысьвенском  лесхозе, Чусовском лесхозе  на 30,0 тыс м3,  на оснований арендной платы выписываются лесорубочные билеты на квартала где заготавливается древесина для дальнейшей её переработки. На лесозаготовительных площадках древесину раскряжевывают  на балансы и вывозят автомашинами на нижний склад. На нижнем складе балансы сортируют: часть грузят в вагоны и отправляют балансами покупателям. Основными покупателями являются ОАО Соликамскбумпром, ООО Уралбумага, ООО Плитпром, ООО Пермский ДСК. Остальная часть поступает в цех пиления где перерабатывается на шпалу, брус, пиломатериал. Основными потребителями являются ООО Полистил, ООО Свердлес, ООО Магистральлес, ООО Закамская мебельная фабрика, ОАО Чусовской металлургический завод. Все отходы рубятся на технологискую щепу и вывозятся потребителями ООО Пэтель.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рассмотрим экономические показатели работы предприятия за 2007-2008года. представленные в таблице 1.

Таблица - 1. Основные экономические показатели ООО «Гран»

за 2007-2008гг.

Показатели	2007	2008	Отклонение  (+, -)	Прирост (+)
1.Объем товарной продукции (т.руб)	21168	26172	5010	5010
2.Выручка от реализации продукции  (т.руб)	20129	25549	5420	5420
3.Себестоимость ГП  (т.руб)	16039	24697	8658
4.Прибыль (убыток) от реализации  (т.руб)	4090	852	-3238
5.Рентабельность основной деятельности	0,25	0,03	-0,22
6.Среднесписочная численность (чел.)	82	84	2	2

 

Если сравнивать показатели 2007г. с 2008г. то видно что объем товарной продукции вырос на 5010т.руб выручка от реализации продукции возросла на 5420т.руб но в тоже время увеличилась себестоимость  готовой продукции на 8658т.руб что привело к снижению полученной прибыли на 3238 т.руб. на увеличение себестоимости повлияло увеличение цен на ГСМ, запасных частей и вспомогательных материалов. Снизилась рентабельность производства  0,22.

 

 

 

 Рассмотрим структуру  управления предприятием ООО  «Гран» (рис. 1.)

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 Структура управления предприятием ООО Гран.

 

 

 Бухгалтерский учет в ООО «Гран» осуществляется:

   - бухгалтерской службой  как структурным подразделением, возглавляемым 

     главным бухгалтером;