Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Ноября 2012 в 21:00, курсовая работа
Формирование новых коммерческих структур, базирующихся на частной собственности, усилило эту тенденцию. Приватизация государственных предприятий и преобразование их в открытые, закрытые акционерные общества привели к тому, что большая часть производственно- хозяйственных субъектов полностью перешла на предпринимательский режим работы. В этих условиях основной формой взаимодействия государства и субъектов хозяйствования становятся косвенные методы регулирования, в частности налогообложения хозяйственных оборотов и прибыли. Государство, определяя основные правила хозяйствования, предоставляет предприятиям полную свободу действий, а предприятия, принимая эту свободу, одновременно несут полную ответственность за свою деятельность, то есть развиваются за счет собственных источников и сами несут коммерческие риски.
Введение 3
1.Аудит основных средств 6
2.Цели и задачи аудита основных средств 7
3.Источники информации для аудита основных средств 8
4.Нормативное регулирование 9
5.План и программа аудита основных средств 10
6.Ошибки, допускаемые при аудите основных средств 15
7.Рекомендации совершенствования аудита основных средств 15
Заключение 17
Список литературы 19
Руководитель аудиторской организации А.И. Иванов
(подпись)
Руководитель аудиторской группы П.С. Киселев
Программа аудита основных средств
Проверяемая организация ООО «Парус»
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы Киселев П.С.
Состав аудиторской
группы
Планируемый аудиторский
риск
Планируемый уровень существенности 1%
№ п/п |
Перечень аудиторских |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
1 |
Аудит наличия и сохранности основных средств |
В течение года |
Киселев П.С., Арсеньев И.В. |
|
1.1 |
Проверка создания комиссии по приемке основных средств |
Ежеквартально |
Киселев П.С. |
Приказы, распоряжения |
1.2 |
Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств |
Ежеквартально |
Арсеньев И.В. |
Договоры, соглашения |
1.3 |
Проверка оформления протоколов договорной цены |
Ежеквартально |
Киселев П.С. |
Протоколы, соглашения, приказы |
1.4 |
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств |
Ежеквартально |
Арсеньев И.В. |
Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации |
1.5 |
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов |
Ежеквартально |
Киселев П.С. |
Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
1.6 |
Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств |
Ежеквартально |
Арсеньев И.В. |
Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
1.7 |
Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств |
Ежеквартально |
Киселев П.С. |
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
1.8 |
Проверка результатов |
По мере совершенствования операций |
Арсеньев И.В. |
Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
1.9 |
Проверка результатов |
В течение года |
Киселев П.С. |
Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
1.10 |
Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия |
Ежеквартально |
Арсеньев И.В. |
Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
1.11 |
Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами |
Ежеквартально |
Киселев П.С. |
Приказы, распоряжения |
1.12 |
Проверка отражения в |
Ежеквартально |
Арсеньев И.В. |
Формы отчетности |
2 |
Аудит движения основных средств |
В течение года |
Киселев П.С., Арсеньев И.В. |
|
2.1 |
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал |
Ежеквартально |
Киселев П.С. |
Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
2.2 |
Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств |
Ежеквартально |
Арсеньев И.В. |
Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
2.3 |
Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств |
Ежеквартально |
Киселев П.С. |
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
2.4 |
Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями |
Ежеквартально |
Арсеньев И.В. |
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс |
2.5 |
Проверка отражения в средств |
Ежеквартально |
Арсеньев И.В. |
Формы отчетности |
3. |
Аудит проведения инвентаризации |
Ежегодно |
Арсеньев И.В. |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность |
3.1 |
Проверка последней |
Ежегодно |
Арсеньев И.В. |
Акты, инвентаризационные описи, ведомости, приказы договора на материальную ответственность |
4 |
Аудит правильности начисления амортизации |
В течение года |
Киселев П.С., Арсеньев И.В. |
Расчеты |
4.1 |
Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения |
Помесячно |
Киселев П.С. |
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
4.2 |
Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация |
Помесячно |
Арсеньев И.В. |
Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы |
4.3 |
Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация |
Помесячно |
Киселев П.С. |
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы |
4.4 |
Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал |
По мере внесения в уставный капитал |
Арсеньев И.В. |
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
4.5 |
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств |
Помесячно |
Киселев П.С. |
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
4.6 |
Проверка отражения в |
Ежеквартально |
Арсеньев И.В. |
Формы отчетности |
4 |
Проверка правильности налогообложения по основным средствам |
В течение года |
Киселев П.С., Арсеньев И.В. |
|
5.1 |
Проверка правильности расчетов по НДО |
По срокам налоговых платежей |
Киселев П.С., Арсеньев И.В. |
НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет |
5.2 |
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль |
По срокам налоговых платежей |
Киселев П.С., Арсеньев И.В. |
НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
5.3 |
Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц |
По срокам налоговых платежей |
Киселев П.С., Арсеньев И.В. |
НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения |
5.4 |
Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц |
По срокам налоговых платежей |
Киселев П.С., Арсеньев И.В. |
ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения |
5.5 |
Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам |
По срокам платежей |
Киселев П.С., Арсеньев И.В. |
НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения |
5.6 |
Проверка отражения в |
Ежеквартально |
Киселев П.С., Арсеньев И.В. |
Формы отчетности |
Руководитель аудиторской организации А.И. Иванов
(подпись)
Руководитель аудиторской группы П.С. Киселев
6.Ошибки, допускаемые при аудите основных средств
Опыт аудиторских проверок показывает, что при учете основных средств организации допускают типичные ошибки. Например:
1. Активы, срок
полезного использования
2. Неправомерно
применяется понижающий
3. В унифицированных формах ОС-1, ОС-6 не заполняется необходимый реквизит "по ОКОФ".
4. Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются как незавершенные капитальные вложения.
7.Рекомендации по совершенствованию аудита основных средств
В качестве совершенствования аудита можно предложить предприятиям организовать отдел внутреннего аудита или группу внутрихозяйственного контроля, которая бы осуществляла внутрихозяйственный контроль за состоянием и движением средств и имущества предприятия, в том числе основных средств, т.е. проводил бы на предприятии внутренний аудит.
Система внутрихозяйственного контроля предприятия включает три основных элемента: среду контроля, учетную систему и процедуры контроля. В сочетании все элементы системы контроля обеспечивают предприятию снижение риска в деловой и финансовой деятельности, а также в бухгалтерском учете.
Среда контроля – это действия, мероприятия и процедуры, которые отражают общее отношение администрации и собственников предприятия к контролю, степень значимости контроля для предприятия.
Учетная система – это совокупность процедур по сбору, регистрации, обработке и представлению данных об активах и хозяйственных операциях предприятия. Эффективная система бухгалтерского учета обеспечивает полноту, реальность, своевременность отражения хозяйственных операций, их правильную оценку, классификацию и обобщение.
Для понимания учетной системы предприятия необходимы изучение и оценка следующих сведений о его хозяйственной деятельности:
- учетная политика и основные принцип ведения бухгалтерского учета;
- организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
- распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками бухгалтерии;
- порядок подготовки бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
- средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Это значит, что процедуры контроля дают уверенность в том, что цели контроля, заключающиеся в обеспечении полноты, точности, законности, защите активов и файлов данных, будут достигнуты и будет выдана надежная финансовая информация.
Внутрихозяйственные проверки предполагают тщательный и непрерывный обзор выполнения предыдущих контрольных процедур, способствуют своевременному обнаружению ошибок, нацеливают сотрудников на квалифицированное исполнение своих обязанностей. Полезно также исследование динамики хозяйственных показателей, сравнение плановых и сметных показателей с фактически достигнутыми и выяснение причин расхождений.
Заключение
Основная цель аудита основных средств – проверка правильности формирования состава, полноты и реальности учета основных средств и достоверности амортизации их стоимости.
Аудит сохранности, учета и использования основных средств требует выяснения:
- обеспечения контроля за наличием и сохранностью основных средств;
- правильности отнесения
предметов к основным средствам
- правильности оценки основных средств в учете;
- правильности оформления
и отражения в учете операций
по поступлению и выбытию
- правильности начисления и отражения в учете износа и ремонтов основных средств;
- правильности и эффективности
использования основных
- правильности отражения
данных о наличии и движении
основных средств в
В качестве главных направлений нетрадиционного подхода к аудиту основных средств были рассмотрены:
- придание приоритетной
роли соблюдению критериев,
- обязательность тестирования системы внутреннего контроля (СВК), которое либо может быть первым этапом аудиторской проверки, либо проводиться на этапе планирования и подготовки аудита;
- непременность применения
аналитических процедур в
- выделение трех взаимосвязанных аспектов аудита основных средств - учетного, налогового и управленческого;
- дополнение стандартных
аудиторских процедур
Информация о работе Рекомендации совершенствования аудита основных средств