Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Ноября 2009 в 13:15, Не определен
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, учет НДС
Инвентаризационная комиссия, в ходе своей работы, должна установить:
- правильность расчетов
с банками, финансовыми,
- правильность и
обоснованность числящейся в
бухгалтерском учете суммы
- правильность и
обоснованность сумм
Состав инвентаризационной комиссии представлен в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Инвентаризационная комиссия
Ф.И.О | Состав инвентаризационной комиссии | Должность | |
Шестаков А.М | председатель | зам.директора по общим вопросам | |
Быченок А.Н. | зам.председателя | зам. экономике | |
Козырева Н.И. | чл.комиссии | зам. гл. бухгалтера | |
Тихонова И.Р. | чл.комиссии | юрист | |
Тороицкая Н.В. | чл.комиссии | бухгалтер | |
Сентябова А.П. | чл.комиссии | нач. отдела маркетинга | |
Важным моментом является инвентаризация задолженности в соответствии с утвержденным планом согласно таблицы 3.5.
Таблица 3.5
Извлечение из плана проведения инвентаризации задолженности на 2006 год.
Контрагент | №, дата договора | срок | |
ОАО «ЧМК» | 18.01.2006 г. | январь | |
ООО «Данко» | 19.01.2006 г. | февраль | |
ООО «Ника» | 20.02.2006 г. | февраль | |
ЗАО «Кондор» | 15.03.2006 г. | март и т.д. | |
В части совершенствования системы внутреннего контроля рекомендуются следующие мероприятия:
- создать комиссию
по работе с дебиторской
необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот (табл. 3.6), так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности,
Таблица 3.6 Документооборот
№ п/п | Создание документа | Обработка документа | Срок сдачи в архив | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
1 | Документ | Ответственный за выписку | Ответственный за оформление | Срок исполнения | Ответственный за обработку | Срок исполнения | По истечении месяца | |
2 | Приходный, расходный кассовый ордер | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца | |
3 | Кассовая книга | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца | |
4 | Авансовый отчет | Подотчетное лицо | Подотчетное лицо | По мере расходования наличных денежных средств, но не позднее 30 (31) числа текущего месяца | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца | |
5 | Платежное поручение | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
6 | Счет-фактура | Бухгалтерия | Бухгалтерия | 5 дней с момента отгрузки | Бухгалтерия | До 5 числа следующего месяца | По истечении месяца | |
7 | Счет на оплату | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца | |
8 | Акт выполненных работ | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца | |
9 | Акт на списание материалов | Завхоз | Бухгалтерия | В конце месяца | Бухгалтерия | В конце месяца | По истечении месяца | |
10 | Инвентарные карточки | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | Ежедневно | По истечении месяца | |
11 | Внутренние приходные товарные накладные | Завхоз | Завхоз | Ежемесячно | Бухгалтерия | В конце месяца | По истечении месяца | |
по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;
- постоянно следить за соотношением расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
- на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
Таким образом введение инвентаризационной комиссии позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе были рассмотрены особенности учета и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО «ТФ Культторг». Правильное и своевременное отражение операций по счетам бухгалтерского учета служит необходимым условием процесса производства. Эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должны придерживаться определенных принципов учета и существующей законодательной базы и нормативных документов.
На предприятии бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой предприятия, Федеральным законом и положениями по бухгалтерскому учету. Существенных нарушений в области бухгалтерского учета. В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Таким образом по
результатам аудиторской
В ходе проверки было выявлено, что инвентаризация расчетов на предприятии проводится 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, однако отсутствует приказ руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии.
При проверке состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками особое внимание было уделено инвентаризации расчетов, т.е. на выявление по соответствующим документам остатков по счетам бухгалтерского учета и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на этих счетах.
Инвентаризация расчетов проводилась в разрезе каждого отдельного контрагента, в ходе проверки были составлены необходимые документы и направлены на согласование конкретному контрагенту. При инвентаризации расчетов были выявлены нарушения, которые на основании разработанных рекомендаций были немедленно исправлены (например, отсутствие приказа руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии).
Кроме того, был изучен
действующий на предприятии План
счетов бухгалтерского учета (на основании
Учетной политики) и правильность
отражения операций на счетах бухгалтерского
учета. Действующий План счетов не является
совершенным, требует доработок и дополнений.
Страница: 1 2 3 4