Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Октября 2010 в 09:07, Не определен
Контрольная работа
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Всероссийский
заочный финансово-
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по
дисциплине «Внутрифирменные
стандарты аудита»
Вариант
№22
Выполнила: студентка 6 курса
Учетно-статистического факультета
Специальности БУА и А, группа – вечерняя
Шафеева Г.
Проверил:
Яшина Л.Е.
Пенза 2010
г
СОДЕРЖАНИЕ
Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . 4
1.Разработка
иерархии внутренних (внутрифирменных
стандартов аудиторской организации (индивидуального
аудитора)…………………………………………………….
Введение
Методология любой науки определяется как система принципов и способов организации и построения теоретической и практической деятельности.
Методология разработки внутрифирменных стандартов является научной основой проведения аудиторских проверок, оказания сопутствующих аудиту услуг.
Методология разработки внутрифирменных стандартов аудиторских организаций отражает единство логики разработки внутрифирменных стандартов, методологических принципов и подходов к их разработке, а также системы методов, способов и приемов проведения аудита.
Требования к внутрифирменным стандартам должны регулировать осуществление аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами и общепризнанными нормами этики аудита: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение.
Внутрифирменные стандарты разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности, поэтому должны удовлетворять специфическим принципам:
Отраслевые стандарты могут входить в любую из ниже перечисленных групп (так как аудит экономических субъектов различных отраслей экономики имеет особенности не только по организации и методике аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета, но и в части порядка проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг):
а) содержащие общие положения по аудиту;
б) устанавливающие порядок проведения аудита;
в) предусматривающие способы формирования выводов и заключений;
г) специализированные;
д) устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг;
е) по образованию и подготовке кадров.
В данной контрольной работе особенности отраслевого аудита будут рассмотрены на примере строительной отрасли.
Аудиторская организация, осуществляющая аудит в строительстве, исходя из специфики бизнеса, в первую очередь рассматривает вопросы:
1.
Разработка иерархии внутренних (внутрифирменных
стандартов аудиторской организации (индивидуального
аудитора)
В системе нормативного регулирования аудиторской деятельности важная роль принадлежит внутренним стандартам аудиторских организаций (ВСАО), в качестве которых понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией.
При формировании системы внутренних правил аудиторские организации пользуются относительной свободой, поскольку это в значительной мере задача самой организации. В частности, каждая аудиторская организация вправе самостоятельно классифицировать свои внутренние стандарты. В статье предлагается один из возможных подходов к данной проблеме.
Правилом «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» выделены шесть групп, объединяющих правила (стандарты), устанавливающие:
1) общие положения по аудиту;
2) порядок проведения аудита;
3) порядок формирования выводов и заключений аудитора;
4) специализированные стандарты;
5)
порядок оказания
6) стандарты по образованию и подготовке кадров.
В перечень внутренних стандартов, содержащих общие положения по аудиту, отнесены стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, а также их структуру; регламентирующие этику поведения аудитора; раскрывающие внутреннюю структуру и организацию деятельности аудиторской организации; связанные с внутрифирменным контролем качества выполнения аудита, ответственностью аудиторов. 1
В классификации ВСАО в сравнении с группировкой внешних правил отсутствуют такие самостоятельные группы, как ответственность, планирование, внутренний контроль, аудиторские доказательства, использование работы третьих лиц, положения по международной практике аудита. Вместе с тем добавлена группа операционных стандартов, к которой отнесены стандарты, регламентирующие ответственность аудитора, а также порядок планирования аудита, изучения и оценки внутреннего контроля, получения аудиторских доказательств, использования работы третьих лиц. Отличия в группировке внешних российских стандартов аудиторской деятельности и внутренних стандартов аудиторских организаций в том, что в составе последних отсутствуют положения по международной практике аудита.
Для выполнения ВСАО такого их назначения, как дополнение и детализация основных положений международных и российских внешних стандартов, необходимо обеспечить преемственность в классификации внешних и внутренних правил (стандартов) аудита. Включив необходимые в деятельности аудиторских организаций стандарты, определяющие положения по международной практике аудита, в соответствующие их назначению группы, целесообразно в составе внутренних стандартов аудита выделить 10 групп, идентичных принятым в группировке внешних российских стандартов аудита. В соответствующих ВСАО должны раскрываться правила применения систематизированных внешними стандартами инструментальных средств, определяющих порядок деятельности аудиторской фирмы в ходе аудита, при оказании сопутствующих аудиту услуг, выполнении специальных аудиторских заданий.
Очевидна необходимость укрупнения групп внутренних стандартов аудиторских организаций и формирования верхнего уровня их классификации. Профессор В.И. Подольский предлагает выделить блоки внутренних стандартов аудиторских организаций:
1)
по структуре фирмы,
2)
расшифровывающие, дополняющие и
уточняющие положения
3)
по методике проведения
4) по организации сопутствующих аудиту услуг2.
К первому блоку отнесены стандарты, определяющие организационно - экономические аспекты деятельности аудиторской фирмы, права и обязанности сотрудников, оплату труда, заключения договоров по видам работ и др. Во второй блок объединены стандарты, соответствующие таким группам стандартов, как ответственность аудиторов, планирование аудита, изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта, аудиторские доказательства, использование работы третьих лиц, порядок формирования выводов и заключений в аудите, специализированные стандарты. Третий блок стандартов включает методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета. Четвертый блок стандартов - для случаев, когда аудиторские организации выполняют сопутствующие аудиту услуги.
Как нам представляется, в комплексе внутренних стандартов целесообразно выделить три укрупненных раздела:
1.
Стандарты организации и
2. Стандарты аудита (аудиторских проверок).
3. Стандарты сопутствующих аудиту услуг и специальных заданий.
По
роли в осуществлении деятельности
аудиторской организации
К
первому разделу относятся
Стандарты второго раздела содержат правила выполнения работ предварительной и заключительной стадии аудита, а также планирования и выполнения аудиторских проверок.
В составе стандартов, определяющих порядок оказания сопутствующих аудиту услуг и выполнения специальных заданий (третий раздел), следует выделить правила, регулирующие общие вопросы, такие, как «Классификация сопутствующих аудиту услуг и специальных заданий, требования к их оказанию (выполнению)», «Заключение договора на оказание (выполнение) сопутствующих аудиту услуг и специальных заданий», «Заключения и отчеты по сопутствующим аудиту услугам и специальным заданиям», а также правила по видам услуг и заданий. Аудиторская организация может разрабатывать внутрифирменные стандарты сопутствующих работ и услуг на каждый их вид.
Группы стандартов аудита, такие как «Ответственность», «Планирование аудита», «Внутренний контроль», «Аудиторские доказательства», «Использование работы третьих лиц», «Аудиторское заключение и отчеты», «Специализированные области», предназначенные для комплексного методологического, организационного, информационно - методического обеспечения процесса аудиторской проверки и выполняющие роль инструментальных средств аудита, необходимо сгруппировать не только по назначению, но и по технологическому признаку. Такая группировка является необходимым условием выполнения ВСАО требования представлять описание комплексного подхода аудиторской фирмы к организации и технологии проведения аудита.