Расчеты с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Января 2015 в 09:58, контрольная работа

Описание работы

Подотчетные лица — работники предприятия, получившие денежные средства под отчет на предстоящие командировочные расходы, на оплату канцелярских и почтово-телеграфных расходов, на расходы, связанные с приобретением материальных ценностей (в розничной торговле, на закупку горюче-смазочных материалов и на другие хозяйственные нужды).

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..3
Расчеты с подотчетными лицами…………………………………………4
Производственные запасы и их оценка…………………………………..9
Понятие и классификация производственных запасов…………..9
Оценка производственных запасов……………………………….11
Тестовое задание………………………………………………………….17
Заключение……………………………………………………………………....19
Список используемой литературы……………………………………………..20

Файлы: 1 файл

контрольная работа.docx

— 96.55 Кб (Скачать файл)

                                   Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

  1. Расчеты с подотчетными лицами…………………………………………4
  2. Производственные запасы и их оценка…………………………………..9
    1. Понятие и классификация производственных запасов…………..9
    2. Оценка производственных запасов……………………………….11
  3. Тестовое задание………………………………………………………….17

Заключение……………………………………………………………………....19

Список используемой литературы……………………………………………..20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                      Введение 

 

       Подотчетные лица — работники предприятия, получившие денежные средства под отчет на предстоящие командировочные расходы, на оплату канцелярских и почтово-телеграфных расходов, на расходы, связанные с приобретением материальных ценностей (в розничной торговле, на закупку горюче-смазочных материалов и на другие хозяйственные нужды).

       Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они участвуют в производственном процессе однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

      Цель контрольной работы: раскрыть сущность расчетов с подотчетными лицами; раскрыть понятие производственных запасов и их оценку.

 Для достижения  цели поставлены следующие задачи:

  1. рассмотреть понятие и сущность расчетов с подотчетными лицами;
  2. раскрыть сущность производственных запасов;
  3. изучить классификацию производственных запасов и их оценку.

     В  работе были использованы следующие  источники: « Бухгалтерский учет» под. ред. Бабаева Ю.А.; «Бухгалтерский учет» Кондраков Н.П.;  Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 –ФЗ « О бухгалтерском учете».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Расчеты с подотчетными лицами.

 

       Подотчетные лица — работники предприятия, получившие денежные средства под отчет на предстоящие командировочные расходы, на оплату канцелярских и почтово-телеграфных расходов, на расходы, связанные с приобретением материальных ценностей (в розничной торговле, на закупку горюче-смазочных материалов и на другие хозяйственные нужды).

        Руководитель предприятия ежегодно утверждает список лиц, имеющих право получать под отчет денежные средства. Все суммы под отчет выдаются в соответствии с приказом руководителя. Наличные денежные средства под отчет выдаются из кассы предприятия по расходно-кассовым ордерам.

Размер выдаваемых сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия.

          Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир – выдать подотчетную сумму.

          Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов для административно-хозяйственных нужд. Остаток неиспользованной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.

         Руководитель предприятия может отправить подотчетное лицо в служебную командировку (например, в поездку на определенный срок в другой регион или город для выполнения каких-либо поручений руководителя).

       При направлении подотчетного лица в служебную командировку в пределах Российской Федерации в бухгалтерии предприятия оформляется командировочное удостоверение, которое должно содержать следующие необходимые реквизиты:

1) фамилия, имя, отчество подотчетного  лица;

2) пункт назначения командировки;

3) наименование предприятия, куда командируется подотчетное  лицо;

4) цель командировки;

5) срок командировки.

      Командировочное удостоверение должно быть подписано руководителем предприятия. Действующее законодательство предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:

1) сохранение за командированным  работником в течение всего  времени командировки места работы (должности) и среднего заработка;

2) оплату суточных за  время нахождения в командировке;

3) оплату расходов по  проезду к месту назначения  и обратно;

4) оплату расходов по найму жилого помещения.

        Первичный документ, который определяет командировочное лицо, это командировочное удостоверение. В нем делаются отметки об убытии командировочного лица и о дне возврата, заверенные печатью, В пункте назначения также должны быть сделаны отметки об убытии и прибытии (с печатью). По этим отметкам подсчитывается срок командировки.

          Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения. Полученный аванс разрешается использовать только на те цели, на которые он выдан. В течение 30 дней после возвращения из командировки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прилагаются оформленные документы, подтверждающие расход подотчетных сумм. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются суммы, подлежащие утверждению руководством предприятия.

         В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с одновременным суммированием выплаченного превышения с суммой начисленной командируемому заработной платы для определения подоходного налога.

        Целесообразность произведенных расходов подтверждается начальниками цехов, отделов или служб в зависимости от целевого назначения командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета он утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

        Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на "счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

         Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учеты с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты (на израсходованные суммы), новые приходные или расходные кассовые ордера (на расхождения в суммах полученных и израсходованных).

         К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.)

         В бухгалтерском учете операции с подотчетными лицами отражаются следующими проводками:

1) выдан аванс на командировочные  расходы:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса»;

2) отражены расходы по  найму жилого помещения (без учета  НДС):

Дебет счета 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) учтена сумма НДС, уплаченная  за найм жилого помещения:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

4) возврат неиспользованной  суммы в кассу от подотчетного  лица:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

          К авансовому отчету прилагаются оформленные документы, подтверждающие расход подотчетных сумм, по командировкам прилагается оформленное командировочное удостоверение и т. д.

            В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются суммы, подлежащие утверждению руководством предприятия.

          На суммы, выданные под отчет, делается запись:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса».

На израсходованные суммы, принятые и утвержденные по авансовым отчетам, делаются записи:

Дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 10 «Материалы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу предприятия:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При заграничных командировках выдача аванса в валюте в учете отражается так:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса».

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются следующим образом: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Если эти суммы могут быть удержаны из зарплаты, то делается запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если они не могут быть удержаны:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Аналитический учет ведется по каждой авансовой выдаче. Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущему авансу. Передача аванса другому лицу не допускается.

 

  1. Производственные запасы и их оценка.
    1. Понятие и классификация производственных запасов.

 

       Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они участвуют в производственном процессе однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

   Производственные запасы группируются по:

1)  функциональной роли и назначению в процессе производства

2)   техническим свойствам (сорт, размер, марка, профиль и другие признаки)

        По функциональной роли и назначению в процессе производства производственные запасы условно подразделяются на основные и вспомогательные.

          Основные – это предметы труда, составляющие основы изготавливаемой продукции. К ним относится: сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Например, для добывающей промышленности сырьем является: древесина, уголь, нефть, а материалами – продукты обрабатывающей промышленности (металл, бумага).

          Вспомогательные – это предметы труда, которые придают основным материалам определенные свойства и качества (лаки, краски) или используются для содержания средств труда (смазочные, обтирочные материалы) и других хозяйственных целей (уборка помещения). В качестве вспомогательных материалов отдельно выделяются топливо, тара и тарные материалы, запасные части.

          Топливо различают в зависимости от его использования на технологические цели (технологическое), как горючее (двигательное) и для отопления (хозяйственное).

          К таре и тарным материалам относят предметы, используемые для упаковки и транспортировки других предметов и готовой продукции.

         Запасными частями являются предметы, используемые для ремонта и замены отдельных частей машин и оборудования.

Информация о работе Расчеты с подотчетными лицами