Профессиональная этика аудитора

Федеральное государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Институт сокращенных  программ 
 

Кафедра: «Аудит и контроль»  

Контрольная работа 
 

по  дисциплине: «Основы аудита»   

на  тему: «Профессиональная  этика аудитора» 
 
 

Выполнил: студент группы ФМ 1

Михлик  Б.М.  

                                                                   Проверил: доц. Соколова О.В. 
 
 
 

Москва  – 2011

       План 
 

Введение 3  

Раздел 1 "Модель поведения аудитора и аудиторской организации"………………………3

Раздел 2 "Заключение договора об оказании профессиональных услуг"…………………..8

Раздел 3 "Конфликт интересов"………………………………………………………………10

Раздел 4 "Второе мнение"…………………………………………………………………….10

Раздел 5 "Гонорар и другие виды вознаграждения"…………………………………………11

Раздел 6 "Реклама и предложение профессиональных услуг"……………………………...12

Раздел 7 "Подарки и знаки внимания"………………………………………………………..12

Раздел 8 "Применение принципа объективности при всех видах услуг"…………………..12

Раздел 9 "Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации"……………………………………………………………………………………13

Заключение 14

Список использованных источников 14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Отличительной особенностью аудиторской профессии  является не только удовлетворение потребности  отдельного клиента или работодателя, но и признание, а также принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах, соблюдая нормы профессиональной этики. Следует подчеркнуть, что обязывающие нормы поведения аудиторов дополняются запрещающими, которые ограничивают сферу их деятельности.

    Так, согласно Закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 28.12.2010, далее - Закон) аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных этим Законом.

    В соответствии с Кодексом этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 31 мая 2007 г., протокол N 56) аудитор не должен участвовать в деятельности, которая оказывает или может оказать негативное влияние на его честность, объективность и репутацию профессии и в результате стать не совместимой с предоставлением профессиональных услуг. 

Раздел 1 "Модель поведения аудитора

и аудиторской организации" 

    Здесь изложены основные принципы профессиональной этики (далее - принципы) и руководство  по их практическому применению (см. таблицу), угрозы, препятствующие соблюдению основных принципов, меры предосторожности, позволяющие в той или иной степени обеспечить соблюдение основных принципов, а также порядок разрешения возможных этических конфликтов.

    Основные  этические принципы и модель поведения  аудитора, обеспечивающая их соблюдение, представлены ниже. 
 
 
 
 

 

    Отметим, что применение принципа конфиденциальности имеет ограничение - "за исключением  случаев, предусмотренных законодательством, или если на это имеется профессиональное право". При принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации аудитор должен учитывать следующее:

    - будет ли нанесен ущерб интересам  какой-либо из сторон, включая  третьи стороны;

    - является ли соответствующая  информация достаточно известной  и в разумной степени обоснованной;

    - каков характер предполагаемого  сообщения и наименование адресата.

    Виды  угроз нарушения основных принципов  аудита и обстоятельства возникновения угрозы представлены ниже.

    Угроза  личной заинтересованности:

    - финансовая заинтересованность  в клиенте или общая с клиентом  финансовая заинтересованность;

    - чрезмерная зависимость от общего  размера гонорара, получаемого от  одного клиента;

    - наличие тесных деловых отношений с клиентом;

    - обеспокоенность возможностью потерять  клиента;

    - возможность стать сотрудником  клиента;

    - условный гонорар, зависящий от  результатов проверки достоверности  информации;

    - заем, выданный клиенту, которому  оказываются услуги по проверке, либо директору или иному должностному лицу клиента, а также заем, полученный от них.

    Угроза  самоконтролю:

    обнаружение существенной ошибки при перепроверке работы аудитора;

    - подготовка отчета о функционировании  финансовых систем, в разработке  или внедрении которых принимал или принимает участие аудитор;

    - подготовка исходных данных, используемых  для подготовки информации, являющейся  предметом проверки;

    - член проверяющей группы является  или в недавнем прошлом являлся  директором либо должностным лицом клиента;

    - член проверяющей группы работает  или в недавнем прошлом работал  по найму у клиента в должности,  позволяющей оказывать непосредственное  и существенное влияние на  предмет проверки;

    - оказание клиенту услуги, непосредственно  влияющей на предмет проверки.

    Угроза  заступничества:

    - продвижение акций листинговой  компании, когда эта компания  является клиентом по аудиту  финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    действия  в качестве защитника клиента  по проверке при разбирательстве  или споре с третьей стороной.

    Угроза  близкого знакомства:

    - член группы, ответственной за  задание, находится в близких  родственных или семейных отношениях  с директором или иным должностным  лицом клиента;

    - член группы, ответственной за  задание, находится в близких  родственных или семейных отношениях с работником клиента, занимающим должность, которая позволяет оказывать непосредственное существенное влияние на предмет задания;

    - бывший собственник или руководитель  аудиторской организации является  директором или иным должностным лицом клиента либо работником, занимающим должность, которая позволяет оказывать непосредственное существенное влияние на предмет задания;

    - принятие подарков или знаков  особого внимания от клиента,  за исключением случаев, когда  их стоимость незначительна;

    - длительные деловые отношения  между старшим персоналом аудиторской  организации и клиентом.

    Угроза  шантажа:

    - угроза увольнения или отстранения  от выполнения задания для  клиента;

    - угроза возбуждения судебного  разбирательства;

    - давление с целью необоснованно снизить объем выполняемых работ для сокращения гонорара.

    Меры  предосторожности, направленные на предотвращение угроз нарушения основных этических  принципов, представлены ниже.

    Меры, предусмотренные профессией, законом  или нормативными актами:

    - требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту, необходимым аудитору для осуществления профессиональной деятельности;

    - требование постоянно повышать  профессиональную квалификацию;

    - инструкция по корпоративному  поведению (управлению);

    - профессиональные правила (стандарты);

    - контроль со стороны профессии  и надзорных органов за качеством  работы и соблюдением дисциплинарных  процедур;

    - внешние проверки юридически  уполномоченными третьими лицами  отчетов, документов, сообщений и  иной информации, подготовленных аудитором.

    Общие меры, относящиеся к деятельности аудиторской организации:

    - правила и процедуры, запрещающие  лицам, не являющимся членами  группы, выполняющей задание, неправомерно  влиять на результаты задания;

    - своевременное доведение информации о правилах и процедурах аудиторской организации, в том числе о любых изменениях в них, до сведения всех руководителей и профессиональных сотрудников и надлежащая организация их обучения;

    - назначение ответственным за  должное функционирование системы  внутреннего контроля качества одного из руководителей аудиторской организации;

    - информирование всех руководителей  и сотрудников аудиторской организации  о всех клиентах по проверке  и связанных с ними организациях, независимость по отношению к  которым они должны соблюдать;

    - дисциплинарный механизм, стимулирующий  соблюдение правил и процедур  аудиторской организации;

    - официально объявленные правила  и процедуры, стимулирующие и  уполномочивающие сотрудников сообщать  руководству аудиторской организации  о любых проблемах, связанных с соблюдением основных принципов.

    Меры, относящиеся к конкретному заданию:

    - привлечение другого аудитора  для проверки проделанной работы  или получения необходимой консультации;

    - получение консультаций от независимой  третьей стороны (например, комитета по аудиту клиента), профессионального контрольного органа или других аудиторов;

    - обсуждение этических проблем  с руководящими работниками клиента;

    - раскрытие руководящим работникам  клиента характера оказываемых  услуг и размера взимаемой  платы (гонорара);