Принципы стандартов аудита

экономического  субъекта по результатам

проведения  аудита  

Стандартом  установлены требования, предъявляемые  к аудиторской фирме или аудитору-предпринимателю  в отношении содержания, формы  и порядка подготовки письменной информации (отчета) аудитора руководству (собственникам) экономического субъекта по результатам аудита.

В задачи нормативов входит составление  перечня обязательных и рекомендуемых  сведений, которые аудиторские фирмы  должны приводить в своей письменной информации, и изложение порядка  подготовки такой письменной информации.   

Письмо-обязательство  аудиторской фирмы

о согласии на проведение аудита  

Стандарт  устанавливает обязательства экономического субъекта и аудиторской фирмы (аудитора-предпринимателя) при заключении соглашения на проведение аудиторской проверки.

В стандарте решаются следующие задачи: определение условий и порядка  подготовки письма-обязательства аудиторской  фирмы о согласии на проведение аудита; содействие аудиторской фирме в  подготовке письма-обязательства со стороны экономического субъекта; определение  взаимных прав, обязательств и ответственности  аудиторской фирмы и экономического субъекта при заключении соглашения о проведении аудита.  

Использование работы эксперта  

В стандарте перечислены действия аудиторской фирмы или аудитора-предпринимателя  в случае, если к аудиторской проверке необходимо привлечь эксперта.

Задачи  данного стандарта - описание порядка  назначения эксперта, составление требований по оформлению результатов работы эксперта, описание порядка использования  результатов работы эксперта.  

Дата  подписания аудиторского заключения

и отражение в нем  событий, происшедших

после даты составления  и представления

бухгалтерской отчетности  

Стандарт  определяет действия аудиторской фирмы (аудитора-предпринимателя) по датированию  аудиторского заключения и по оценке обнаруженных событий и фактов, состоявшихся после даты составления бухгалтерской  отчетности проверяемого экономического субъекта, но оказавших влияние на содержание данной отчетности и ее достоверность.

В стандарте решены следующие задачи:

- формулировка требований по датированию  аудиторского заключения;

- указание на порядок действий  аудиторской фирмы по оценке  событий и фактов хозяйственной  деятельности, происшедших после  составления бухгалтерской отчетности  экономического субъекта, но могущих  оказать влияние на ее содержание  и достоверность;

- определение степени ответственности  аудиторской фирмы за выражение  своего мнения в аудиторском  заключении при обнаружении таких  событий и фактов.  

Аналитические процедуры  

В стандарте изложены нормы, которые  должны применять аудиторские фирмы  или аудитор-предприниматель при  выполнении аналитических процедур.

В задачи нормативов входило определение  целей проведения аналитических  процедур, характеристика видов аналитических  процедур, установление порядка и  методов выполнения аналитических  процедур, регламентирование действий аудиторской фирмы после получения  результатов выполнения аналитических  процедур.  

Аудит в условиях компьютерной обработки данных  

Стандарт  определяет действия аудиторской фирмы (аудитора-предпринимателя) в случае проведения аудита в условиях систем компьютерной обработки данных (КОД), функционирующих у проверяемого экономического субъекта.

Здесь решены следующие задачи: формулировка основных требований, предъявляемых  к аудиторским фирмам при проведении ими аудита в условиях систем КОД; определение основных требований, предъявляемых  к специалистам, привлекаемым аудиторской  фирмой для оценки используемой проверяемым  экономическим субъектом системы  КОД; описание особенностей планирования аудита в системе КОД; описание особенностей проведения аудита в системе КОД; определение основных источников и  процедур получения аудиторских  доказательств при изучении системы  КОД проверяемого экономического субъекта.   

Существенность  и аудиторский  риск  

Стандарт  устанавливает перечень действий аудиторской  фирмы или аудитора-предпринимателя  при определении уровня существенности и аудиторских рисков, возникающих  в ходе проверки экономического субъекта.

Нормативный документ включает в себя следующие  задачи: определение понятия уровня существенности в аудите и порядка  его расчета; определение понятия  риска в аудите и основных его  компонентов (внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска  необнаружения); формулировка единых требований, которыми должны руководствоваться  аудиторы, используя эти понятия  в ходе осуществления аудиторских  проверок.  

Образование аудитора  

В стандарте изложены требования к  образованию аудитора.

Здесь установлены минимальные требования к образованию и повышению  квалификации аттестованного аудитора; определены условия допуска претендентов к квалификационным экзаменам на получение аттестации на право осуществления  аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения.   

Внутрифирменный контроль качества аудита  

Стандарт  определяет требования к организации  и функционированию внутрифирменной  системы контроля качества аудита.

В стандарте определен порядок  распределения обязанностей сотрудников  аудиторской фирмы в ходе осуществления  аудита; установлены общие требования, предъявляемые к внутрифирменной  системе контроля качества аудита, и порядок контроля за качеством  работы в ходе проведения аудита.  

Первичный аудит начальных  и сравнительных

показателей бухгалтерской отчетности  

В стандарте перечислены единые требования к первичному аудиту начальных и  сравнительных показателей бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

В нем установлен порядок проведения первичного аудита с целью формирования мнения аудитора в отношении начальных  и сравнительных показателей  бухгалтерской отчетности и его  отражения в аудиторском заключении о бухгалтерской отчетности экономического субъекта за отчетный период, подлежащий проверке.  

Проверка  соблюдения нормативных  актов

при проведении аудита  

Стандарт  устанавливает требования к аудиторской  фирме или аудитору-предпринимателю, которые проверяют, насколько правильно  экономический субъект соблюдает  положения нормативных актов.

В задачи данного стандарта входит формулировка основных требований по учету нормативных документов в  ходе аудиторской проверки, определение  действий аудитора при выявлении  фактов нарушения требований нормативных  документов, в частности отражение  этих нарушений в рабочей документации аудитора.  

Разъяснения, предоставляемые  руководством

проверяемого  экономического субъекта  

В стандарте изложены нормы для  аудиторской фирмы или аудитора-предпринимателя  при использовании ими сведений, полученных от руководства проверяемого экономического субъекта.

В документе определены ситуации, в  которых от руководства экономического субъекта должны быть получены официальные  разъяснения, процедуры обращения  за ними к руководству экономического субъекта, порядок документирования сведений и разъяснений, полученных от руководства экономического субъекта, действия аудитора при отказе руководства  экономического субъекта предоставить требуемые сведения и разъяснения, процедуры использования полученных разъяснений в качестве аудиторских  доказательств.

Требования  данного правила (стандарта) являются обязательными для всех аудиторских  фирм, которые готовят официальное  аудиторское заключение, за исключением  тех его положений, где прямо  указано, что они носят рекомендательный характер.  

Характеристики  сопутствующих аудиту услуг

и требований, предъявляемых  к ним  

Стандарт  устанавливает правила и условия  оказания услуг, которые могут предоставлять  аудиторские фирмы и аудиторы-предприниматели, кроме аудиторских проверок с  выдачей аудиторского заключения в  соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Порядок  составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности".

Здесь решены следующие задачи: определение  и классификация сопутствующих  аудиту услуг; изложение общего порядка  оказания услуг, сопутствующих аудиту; определение требований к аудиторским  фирмам по оказанию сопутствующих аудиту услуг; распределение ответственности  между аудиторской фирмой и экономическим  субъектом при оказании сопутствующих  аудиту услуг; описание особенностей оформления оказания сопутствующих аудиту услуг  и результатов их выполнения.

Требования  данного правила (стандарта) являются обязательными для всех аудиторских  фирм при оказании сопутствующих  аудиту услуг; перечень которых представлен  в настоящем стандарте, за исключением  тех его положений, где прямо  указано, что они носят рекомендательный характер.  

Общение с руководством экономического субъекта  

В стандарте определены принципы деловых  отношений аудиторской фирмы  или аудитора-предпринимателя с  руководством проверяемого экономического субъекта.

В круг решаемых в документе задач  входит определение основных требований к общению аудиторской фирмы  с руководством экономического субъекта, характеристика особенностей общения  аудиторской фирмы с руководством экономического субъекта на различных  стадиях проведения аудита, описание особенностей общения аудиторской  фирмы с руководством экономического субъекта по вопросам бухгалтерского учета и внутреннего контроля.   

Учет  операций со связанными сторонами

в ходе аудита  

Стандарт  определяет порядок работы аудиторской  фирмы или аудитора-предпринимателя  с организациями, являющимися по отношению к проверяемому экономическому субъекту связанными сторонами.

Здесь сформулированы основные требования, предъявляемые к раскрытию операций со связанными сторонами, описаны приемы выявления операций со связанными сторонами, регламентирован порядок проверки операций со связанными сторонами в  ходе аудита, изложен порядок анализа  результатов, полученных при проверке операций со связанными сторонами.  

Использование работы другой аудиторской  фирмы  

В стандарте изложены требования к  действиям аудиторской фирмы  или аудитора-предпринимателя в  случаях, когда аудиторская фирма  проводит аудит бухгалтерской отчетности, включающей показатели одного или нескольких подразделений, аудит в отношении  которых проводит другая аудиторская  организация.

Определены  основы взаимодействия основной и другой аудиторских фирм при проведении соответствующего аудита, регламентированы действия основной аудиторской фирмы  при использовании работы другой аудиторской организации, установлен порядок отражения в аудиторском  заключении результатов работы другой аудиторской организации.