Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2011 в 19:38, курсовая работа
Основной целью данной работы является изучение сущности и порядка составления формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках), а также возможности данной формы для экономического анализа на основе предприятия ООО «Эталон».
I. Теоретическая часть. Приложение к годовому бухгалтерскому балансу организации (форма №5): содержание, составление и информационные возможности……………………………………………..….………………………3
Введение…………………………………………..……….…………………3
I.1. Информационно – аналитические возможности финансовой отчетности в оценке деятельности организации……………………..……………5
I.2. Структура преобразований формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»……………….…………………………..………………9
I.3. Порядок заполнения Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках…………………………………………………...…………….17
Заключение………………………………………………………………….26
Список использованной литературы …………………………….………..27
Приложения……………………………………………………………...….29
II Практическая часть. Сквозная задача на примере ООО «Эталон»…...30
1.
Нематериальные активы и
1.1.
Наличие и движение
1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, где отражается информация за отчетный период, предыдущий период и год предшествующий предыдущему по видам нематериальных активов.
1.3.
Нематериальные активы с
1.4.
Наличие и движение
1.5.
Незаконченные и неоформленные
НИОКР и незаконченные
2. Основные средства
2.1. Наличие и движение основных средств
Приводится информация по первоначальной стоимости основных средств, накопленной амортизации и переоценки основных средств по их группам, а также учтенных в доходных вложениях в материальные ценности.
2.2.
Незавершенные капитальные
В данном разделе информация отражается по группе объектов как общая сумма затрат за период, списанные затраты и принятые к учету в качестве основных средств или увеличение стоимости основных средств(незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств по группам объектов основных средств).
2.3.
Изменение стоимости основных
средств в результате
2.4. Иное использование основных средств. Информация отражается за три отчетных периода. В качестве иного использования основных средств понимается учет переданных в аренду основных средств или полученных в аренду основных средств как числящихся на балансе, так и числящихся за балансом в бухгалтерском учете. При этом отдельной строкой отражается информация об объектах недвижимости принятых в эксплуатацию, фактически используемых, но находящихся в процессе государственной регистрации. Могут быть и основные средства, переданные на консервацию или переданные в залог. Для заполнения данного раздела необходимо ведение учета на отдельных субсчетах достройки, дооборудования и реконструкции основных средств, основных средств, переданных на консервацию или в залог. Раздел включает в себя:
1)Переданные в аренду основные средства, числящиеся:
- на балансе,
- за балансом;
2)Полученные в аренду основные средства, числящиеся на:
- балансе,
-за балансом;
3)Объекты
недвижимости, принятые в эксплуатацию
и фактически используемые, находящиеся
в процессе государственной
4)Основные средства, переведенные на консервацию;
5)Иное
использование основных
3. Финансовые вложения.
Для отражения информации по данному разделу необходимо сальдо, дебетовый и кредитовый обороты по счетам 58 и 59 как по группе финансовых вложений, так и по их видам. При этом отдельно должен быть налажен учет по долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям на названных счетах.
На счете 91 должны учитываться раздельно доходы и расходы по начислению процентов по названным финансовым вложениям. Должен быть обеспечен учет на отдельных субсчетах счета 58:
1 - финансовые вложения, находящиеся в запасе
2 - финансовые вложения, переданные третьим лицам, кроме продажи.
3.1. Наличие и движение финансовых вложен.
Отражается движение финансовых вложений по первоначальной стоимости, накопленной корректировки, начисление процентов (в том числе доведение первоначальной стоимости до номинальной), текущая рыночная стоимость.
3.2. Иное использование финансовых вложений.
1)Финансовые вложения, находящиеся в залоге (всего и по группам и видам);
2)Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи);
3)Иное
использование финансовых
4. Запасы. Впервые в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках представляется информация о наличии и движении запасов и запасов, находящихся в залоге. При этом в составе запасов отражается информация о материалах, незавершенном производстве, готовой продукции, товарах для перепродажи.
Если организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14), то величина такого резерва отражается в разделе 4.1 «Наличие и движение запасов в динамике, т.е. на начало и конец отчетного периода, по выбывающим запасам. Отдельно отражаются убытки от снижения стоимости тех или иных запасов. Сами запасы отражаются по себестоимости, как по их группам, так и по видам.
Запасы, находящиеся в залоге
по договору отражаются в
5.Дебиторская
и кредиторская задолженность.
Для заполнения строк данного
раздела необходимы обороты и
остатки по счетам 62,76,60,68,69,70. Данные
отражаются как за отчетный
период, так и за предшествующий
по видам дебиторской и
5.1.
Наличие и движение
5.2.
В отдельные подразделения
5.3.
В следующем разделе
5.4. Как выбытие кредиторской задолженности отражается информация по погашенной, списанной на финансовый результат и приведенной из краткосрочной в долгосрочную задолженность. Отдельно должен вестись учет по причитающимся процентам, штрафам и иным начислениям кредиторской задолженности. Учет просроченной кредиторской задолженности ведется аналогично просроченной дебиторской.
В 6 разделе отражаются затраты на производство за отчетный период и предыдущий период по видам затрат согласно ПБУ 10/99 – материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. А также изменение остатка незавершенного производства, готовой продукции и др.
Раздел 7. Резервы под условные обязательства. Создание резерва определяется ПБУ 7/98, ПБУ 8/98. В этом случае дается условная оценка погашения дебиторской задолженности одним из дебиторов ввиду того, что по отношению к нему возбуждено дело о банкротстве и определяется (условно) количественная оценка вероятности погашения им долга.
Раздел 8. Обеспечение обязательств. Основанием для заполнения этого раздела являются данные по забалансовым счетам 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». При этом информация предоставляется за три года.
Раздел 9. Государственная помощь. Отражается информация как за отчетный так и за предыдущий период.
Основанием для заполнения этого раздела являются данные счета 86 "Целевое финансирование" получено, возвращено, остаток. Бюджетные средства могут быть потрачены как на технические расходы, так и на вложения во внеоборотные активы.
Форма представлена наглядно в приложении №1.
В целом по основным формам бухгалтерской отчетности можно сказать, что она стала более сжатой, менее подробной.
Позитивные изменения связаны с большим раскрытием информации в финансовых отчетах, с усилением аналитической составляющей российских финансовых отчетов;
К негативным изменениям нужно отнести отсутствие необходимых комментариев Минфина России, скоординированности между новыми формами отчетности, Планом счетов и различными стандартами (ПБУ).
Введение
Приказа N 66н (начиная с отчетности
с 2011 г.) требует внесения кардинальных
изменений в Федеральный закон
"О бухгалтерском учете", в
План счетов бухгалтерского учета, в
положения по бухгалтерскому учету
и другие документы, связанные с
формированием полного комплекта финансовой
отчетности, необходимой для представления
внешним пользователям информации. Очевидной
является также необходимость координации
и взаимоувязки этих и других документов
в целях устранения всех имеющихся между
ними противоречий.
I.3. Порядок заполнения Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках
Каждый раздел отчета состоит из отдельных таблиц, раскрывающих состав и (или) движение отдельных видов активов и обязательств. Таблицы этой формы содержат показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
В Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках все показатели объединены в следующие разделы: 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР); 2. Основные средства; 3. Финансовые вложения; 4. Запасы; 5. Дебиторская и кредиторская задолженность; 6. Затраты на производство; 7. Резервы под условные обязательства; 8. Обеспечения обязательств; 9. Государственная помощь.
Заполнение почти всех разделов связано с соответствующими положениями по бухгалтерскому учету:
1. «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» - ПБУ 14/07 и ПБУ 17/02;
«Основные средства» - ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
«Финансовые вложения» - ПБУ 19/02;
«Запасы»- ПБУ 5/01;
«Дебиторская и кредиторская задолженность»- ПБУ 4/99;
«Затраты на производство» - ПБУ 10/99, ПБУ 4/99;