Прибыль и рентабельность организаций

МОДУЛЬ 3. Финансовые результаты деятельности организаций (предприятий)

Тема 4. Прибыль и рентабельность организаций

 

1. Понятие, характерные особенности, роль и  виды прибыли.

2. Состав  прибыли организации и процесс ее формирования.

3. Распределение  прибыли на предприятии. Чистая  прибыль и её использование  на предприятии.

4. Система  показателей рентабельности.

 

1. Понятие, характерные особенности, роль и виды прибыли

Прибыль - конечный фактический результат деятельности предприятия, разница между общими доходами и расходами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком.

Основные характеристики прибыли (по Бланку И.А.):

1. Прибыль  - это форма дохода предпринимателя, осуществляющего определённый вид деятельности.
2. Прибыль – это форма дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определённого коммерческого успеха.
3. Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя.
4. Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая освобождена от затрат на осуществление этой деятельности.
5. Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций:

• Является показателем и критерием эффективности деятельности предприятия;
• Обладает стимулирующей функцией;
• Является источником формирования доходов бюджетов различных уровней.

 Роль прибыли:

• главная цель предпринимательской деятельности.
• база экономического развития государства.
• критерий эффективности в конкретной производственной деятельности.
• основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие предприятия.
• главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия.
• важнейший источник удовлетворения социальных потребностей общества.
• основной защитный механизм от угрозы банкротства предприятия.

Классификация прибыли (виды прибыли):

• По источникам формирования прибыли в разрезе основных видов деятельности:

1. Прибыль от текущей (операционной) деятельности (производственно-сбытовой  или основной для данного предприятия),

2. Прибыль от инвестиционной  деятельности – это доходы  от участия в совместных предприятиях, от владения ценными бумагами  и от депозитных вкладов, а  также прибыль от реализации имущества,

3. Прибыль от финансовой деятельности  – связана с привлечением дополнительного  акционерного или паевого капитала, эмиссией облигаций или других  ценных бумаг, привлечением кредита и т.д.

• По составу элементов, формирующих прибыль:

• Маржинальная прибыль – сумма чистого дохода от текущей деятельности (дохода предприятия от этой деятельности, уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы переменных затрат.

• Прибыль характеризует сумму доходов от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за вычетом расходов по этим видам деятельности.
• Чистая прибыль характеризует сумму прибыли, уменьшенную на сумму налоговых платежей из нее.

• По характеру налогообложения:
• Налогооблагаемая прибыль;
• Не облагаемая налогом прибыль;
• По характеру инфляционной «очистки» прибыли:
• Номинальная;
• Реальная прибыль (учитывает темп роста инфляции);
• По рассматриваемому периоду формирования:
• прибыль предшествующего периода,
• прибыль отчетного периода,
• прибыль планового периода.
• По  регулярности формирования:
• прибыль, которая формируется регулярно
• чрезвычайная прибыль  (от продажи излишнего имущества предприятия).
• По характеру использования:

• капитализированная – прибыль, направленная на финансирование прироста активов предприятия;

• потребленная – прибыль, израсходованная на выплаты собственникам, персоналу или на социальные программы предприятия.
• распределенная и нераспределенная.

• По значению итогового результата хозяйствования:
• положительная 
• отрицательная.

 

2. Состав прибыли организации  и процесс ее формирования 

Бухгалтерская отчетность предприятия дает общее представление о различных видах прибыли предприятия на конкретный момент времени.

Основным итоговым показателем деятельности предприятия является прибыль, которая представляет собой сумму финансовых результатов от реализации товаров, работ, услуг, а также от инвестиционной и финансовой видов деятельности.

Формирование прибыли и ее составляющих показано в  форме бухгалтерского учета №2 «Отчет о прибылях и убытках»:

Выручка от реализации товаров, работ, услуг

- НДС, акцизы  и другие платежи из выручки

- себестоимость  реализованной продукции

= валовая прибыль

- управленческие  расходы

- расходы  на реализацию 

= прибыль (убыток) от реализации продукции

+ доходы от прочей текущей деятельности

- расходы  от прочей текущей деятельности

= прибыль (убыток) от текущей деятельности (1)

+ доходы  от инвестиционных операций 

- расходы  от инвестиционных операций 

= прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности (2)

+ доходы  от финансовой деятельности

- расходы  от финансовой деятельности

= прибыль (убыток) от финансовой деятельности (3)

+ иные доходы

- иные расходы

= прибыль (убыток) от  иной деятельности(4)

= прибыль (убыток) *(1+2+3+4)

- налоги  из прибыли 

+/- изменение  отложенных налоговых активов

+/- изменение  отложенных налоговых обязательств

- прочие  налоги и сборы из прибыли (дохода)

= чистая прибыль (убыток)

+/- результат от переоценки долгосрочных  активов, не включаемый в чистую  прибыль

+/- результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль

= совокупная прибыль (убыток)

Рис. Система формирования различных видов прибыли предприятия

 

Прибыль (убыток) * = прибыль (убыток) от реализации товаров, работ, услуг + прибыль (убыток) от прочей текущей деятельности + прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности + прибыль (убыток) от финансовой деятельности + прибыль (убыток) от иной деятельности

 

3. Распределение прибыли. Чистая  прибыль и её использование

Экономически обоснованная система распределения прибыли должна гарантировать предприятию выполнение обязательств перед государством и отчисления на производственные, социальные и иные нужды.

Основной целью распределения прибыли является оптимизация пропорций между накоплением и потреблением с учётом обеспечения стратегическою развития и роста предприятия.

Рассмотрим, как корректируется прибыль в процессе ее налогообложения. Следует отметить, что величина прибыли по бухгалтерскому учету и прибыли, принимаемой к налогообложению (прибыль по налоговому учету), не являются одинаковыми. На особенности данного процесса оказывают влияние положения Налогового кодекса, а конкретнее положения главы 14, в которой описаны все особенности налогообложения прибыли.

Налогооблагаемая прибыль =  Прибыль по налоговому учету (валовая прибыль) — льготируемая прибыль;

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * ставка налога на прибыль;

Чистая прибыль = Прибыль - налог на прибыль +/- изменение отложенных налоговых активов и обязательств – другие налоги, сборы, санкции из прибыли (дохода)1;

1Сумма чистой прибыли уменьшается на сумму сверхлимитных налогов, штрафов и финансовых санкций государственных органов.

Механизм воздействия финансов на производство проявляется в распределении денежных средств. Механизм распределения прибыли следует рассматривать в виде:

Рис. Механизм распределения прибыли предприятия.

Фонд накопления (фонд развития производства) представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т.д.

Он может использоваться предприятием на следующие цели:

1. Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
2. Разработка и освоение новой продукции и технологических процессов, улучшение качества продукции.
3. Совершенствование технологий и организации производства.
4. Модернизация оборудования.
5. Затраты на техническое перевооружение и реконструкцию производства.
6. Затраты на расширение предприятия и новое строительство.
7. Затраты на проведение природоохранных, охранных и противопожарных мероприятий.
8. Погашение долга и уплата процентов по долгосрочным кредитам.
9. Расходы на пополнение собственных оборотных средств и возмещение их недостатка.
10. Расходы в уставные фонды других предприятий.
11. Расходы в пользу вышестоящих организаций, союзов, концернов и т.п.
12. Осуществление мероприятий по специализации и кооперированию.
13. Расходы на создание новых видов сырья, материалов и на меры по экономии материальных ресурсов.
14. Расходы по выпуску и распространению ценных бумаг (могут быть профинансированы и за счет резервного фонда).
15. Затраты на подготовку и повышение квалификации кадров (кроме затрат, включаемых в себестоимость продукции).
16. Расходы по различным видам договоров страхования.

Фонд потребления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, формируемый для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива в случае, если учредителями предприятия принято решение о его формировании и предприятие завершает год с положительным финансовым результатом.

Он формируется в конце отчетного года по решению собственника предприятия, если организация по итогам года получила прибыль, и может быть использован на следующие основные цели:

1. Вознаграждения по итогам работы за год.
2. Материальная помощь работникам предприятия.
3. Содержание объектов социально-культурной сферы, жилищного фонда, находящихся на балансе предприятия.
4. Дотации на питание, компенсация затрат, связанных с повышением цен.
5. Надбавки к пенсиям и единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию.
6. Материальная помощь (ссуды) на улучшение жилищных условий работников.
7. Расходы на оздоровительные, культурно-просветительные и иные аналогичные мероприятия.
8. Премии за достижения в труде и выполнение особо важных производственных заданий, за участие в соревнованиях, конкурсах, сверх размеров, предусмотренных законодательством РБ.
9. Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых по коллективному договору.
10. Оплата жилья, путевок на лечение и отдых, занятий в секциях и т.п.

Если прибыль из фонда потребления не расходуется на цели потребления, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия.

Наличие и прирост резервного фонда обеспечивает увеличение акционерной собственности, характеризует готовность предприятия к риску, создание возможностей выплаты дивидендов по привилегированным акциям, и даже при отсутствии прибыли текущего года на покрытие непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости предприятия.

Распределение прибыли предприятия регламентируется внутренними документами, как правило, в учетной политике предприятия. Некоторые аспекты распределения прибыли фиксируются в Уставе предприятия. В соответствии с Уставом или по решению распорядительного органа предприятие может самостоятельно создавать фонды, формируемые за счет чистой прибыли. В целях обеспечения планового расходования средств фондов предприятия составляются сметы расхода средств фондов предприятия.