Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2010 в 12:52, Не определен
1.1 Предмет бухгалтерского учета………………………………………….2
1.2 Объекты бухгалтерского учета…………………………………………..3
1.2.1 Имущество по составу и размещению………………………………3
1.2.2 Имущество по источникам образования………………………….. 10
1.2.3 Характеристика хозяйственных операций и их
результатов…………………………………………………………………. 13
2. Практическая часть курсовой. ………………………………………………...14
2.1. Классификация имущества организации………………...……………….14
2.2. Бухгалтерский баланс…………………………………………………………………………..18
2.3. Система счетов и двойная запись ………………………………..21
2.3.1. Модели текущего учета основных хозяйственных процессов….21
2.3.2. Учет процесса заготовления ………………………………………22
2.3.3. Учет процесса производства……………………………………….22
2.3.4. Учет процесса продажи и определение финансового результата..25
2.4. Составление оборотной ведомости……………………..………………...21
2.5. Составление бухгалтерского баланса на конец отчетного
периода……………………………………………………………………………..
2.3.2 Учет процесса заготовления
Для учета фактов хозяйственной деятельности по учету процесса заготовления использованы счета 10 субсчет 1 (10-1) материалы (сырье) по учетным ценам, субсчет 2 (10-2) - транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)
№ п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корресп. Счетов | |
Дт | Кт | |||
1 |
Получен от поставщиков поролон по учетным ценам | 8000 |
10-1 |
60 |
2 | Получен счет страховой
организации за страхование перевозки
поролона
НДС |
2000 360 |
10-2 19 |
60 60 |
3 | Оплачено страховой организации с расчетного счета | 2360 |
60 |
51 |
4 | Начислена заработная плата за разгрузку поролона | 1000 | 10-2 | 70 |
5 | Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26% | 260 |
10-2 |
69 |
Для расчета сумм фактов хозяйственной деятельности по учету затрат процесса производства использован счет 20 «Основное производство» 20-1 для первой продукции (изделия) и счет 20-2 для второй продукции (изделия). Расчет сумм ТЗР приходящихся на отпущенные материалы приведены в таблице 5, распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов приведены в таблице 6.
№
п/п |
Хозяйственные операции | Сумма,руб | Коррес.счетов | |
Дт | Кт | |||
1 | Отпущен по учетным
ценам
поролон на производство - столовой мебели (продукция 1) - офисной мебели (продукция 2) |
10 000 9 000 |
20-1 20-2 |
10-1 10-2 |
2 | Списывается доля
ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы
- столовой мебели - офисной мебели |
2600 2340 |
20-1 20-2 |
10-1 10-2 |
3 | Отпущены материалы
для нужд
-общепроизводственных -общехозяйственных |
2000 1800 |
25 26 |
10 10 |
4 | Начислена заработная
плата
- за производство столовой мебели - за производство офисной мебели - общепроизводственному персоналу -общехозяйственному персоналу |
16000 17000 14000 15000 |
20-1 20-2 25 26 |
70 70 70 70 |
5 | Произведены отчисления
на социальное страхование в размере 26
%
- за производство столовой мебели - за производство офисной мебели - общепроизводственному персоналу -общехозяйственному персоналу |
4160 4420 3640 3900 |
20-1 20-2 25 26 |
69 69 69 69 |
6 | Начислена амортизация
основных средств
-общепроизводственного назначения -общехозяйственного назначения |
1400 1500 |
25 26 |
02 02 |
8 | Получены услуги
сторонних организаций |
1300 | 26 | 60 |
9 | Получен счет энергопредприятия
за потребленную энергию в т.ч
НДС
-общепроизводственные
нужды 2360 -общехозяйственные нужды 5900 |
2000 360 5000 900 |
25 19 26 19 |
60 60 60 60 |
10 | НДС по приобретенным ценностям принят к налоговому вычету в полной сумме с учетом остатка на начало отчетного периода | 360+360+900
1620 |
68 |
19 |
12 | Списываются и
распределяются общепроизводственные
расходы на производство
- столовой мебели - офисной мебели |
11169,79 11870,21 |
20-1 20-2 |
25 26 |
13 | Списываются и
распределяются общехозяйственные
расходы на производство
- столовой мебели - офисная мебель |
13816,8 14683,2 |
20-1 20-2 |
25 26 |
14 | Сдана на склад
готовая продукция
- столовая мебель - офисная мебель НЗП на конец - столовой мебели - офисная мебель |
85746,59 106313,41 2000 3000 |
43 43 |
20-1 20-2 |
Расчет транспортно заготовительных расходов
Доля ТЗР приходящееся на
R= (ТЗР на начало отчетного периода +ТЗР поступление)/ остатки материалов по учетным ценам + поступление материалов по этим же ценам.
ТЗР | Материалы по учетным ценам | |
Остаток на начало отчетного периода | 4000 | 20000 |
Поступление за отчетный период | 3260
(2000+ 1000+ 260) |
8000 |
Коэффициент ТЗР | 0,26 | |
Отпущено
материалов
Столовая мебель Офисная мебель |
Х Х |
10000 9000 |
Доля
ТЗР приходящаяся на отпущенные материалы
Столовая мебель Офисная мебель |
Х Х |
2600 2340 |
Коэффициент ТЗР=(4000+3260) =0,26
20000+8000
Доля ТЗР=0,26*10000=2600
Доля ТЗР=0,26*9000=2340
Изделия | База распределения,руб | Коэффициент
Распределения,% |
ОПР,руб | ОХР,руб |
Столовая мебель | 16000 | 48,48 | 11169,79 | 13816,8 |
Офисная мебель | 17000 | 51,52 | 11870,21 | 14683,2 |
ИТОГО | 33000 | 100 | 23040 | 28500 |
∑ ОПР (по Дт25) =
2000+14000+3640++1400+2000=
ОПР(ст.мебель)=(23040*48,48)/
ОПР(оф.мебель)=(23040*51,52)/
∑ ОХР (по Дт26) =
1800+15000+3900+1500+1300+
ОХР(ст.мебель)=(28500*48,48)/
ОХР(оф.мебель)=(28500*51,52)/
Фактическая себестоимость готовой продукции исчисляется:
(остаток НЗП
на начало+ затраты за мес)-остаток
НЗП на конец месс.
(30000+57746,59)-2000=85746,
2.3.4. Учет процесса продажи и определение финансового результата.
Для учета фактов хозяйственной деятельности процесса реализации использован счет 90 «Продажа» без субсчетов. Счет 90 закрыт и определен финансовый результат на счете 99 «Прибыль и убытки». Счет 99 «Прибыль и убытки» закрыт в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
№ | Хозяйственные операции | Сумма,руб | Дт | Кт |
1 | Отгружена покупателям готовая продукция | 70 000 | 90-2 | 43 |
2 | Получен счет транспортной
организации за перевозку готовой
продукции
В т.ч |
7080 1080 |
44 19 |
60 60 |
3 | Начислена заработная плата за разгрузку готовой продукции | 2 000 | 44 | 70 |
4 | Произведены отчисления на социальное страхование в размере 26 % от начисленной заработной платы | 520 | 44 | 69 |
5 | Предъявлен счет покупателям за проданную продукцию | 118 000 | 62 | 90-1 |
6 | Начислен НДС по проданной продукции | 18 000 | 90-3 | 68 |
7 | Списаны расходы на продажу в полной сумме(6000+2000+520) | 8520 | 90-2 | 44 |
8 | Определен финансовый результат от продажи | 21480 | 90-9 | 99 |
9 | Списан финансовый результат на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) | 21480 | 99 | 84 |
финансовый результат от продажи
2.4.Составление оборотной ведомости
Открыты схемы счетов
Составлена
оборотная ведомость по синтетическим
счетам .
№
сч |
Наименование счета |
Сальдо на начало мес. | Обороты за мес. | Сальдо на конец мес. | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
01 | Основные средства | 365000 | 20000 | 345000 | |||
02 | Амортизация основных средств | 170000 | 20000 | 2900 | 152900 | ||
04 | Нематериальные активы | 35000 | 35000 | ||||
10 | Материалы | 103000 | 11260 | 27740 | 86520 | ||
19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 2700 |
1620 |
1080 |
|||
20 | Основное производство | 80000 | 117060 | 192060 | 5000 | ||
25 | Общепроизводственные расходы | 23040 | 23040 | ||||
26 | Общехозяйственные расходы | 28500 | 28500 | ||||
43 | Готовая продукция | 74000 | 192060 | 70000 | 196060 | ||
44 | Расходы на продажу | 8520 | 8520 | ||||
50 | Касса | 10000 | 30000 | 5000 | 35000 | ||
51 | Расчетные счета | 490000 | 30360 | 459640 | |||
52 | Валютные счета | 14000 | 14000 | ||||
55 | Специальные счета в банках | 12000 | 12000 | ||||
58 | Финансовые вложения | 10000 | 10000 | ||||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 9000 | 211000 | 29360 | 27000 | 199640 | |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 12000 | 118000 | 12000 | 118000 | ||
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 22000 | 22000 | ||||
67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 125000 | 125000 | ||||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 45000 | 1620 | 29000 | 72380 | ||
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 12000 | 16900 | 28900 | |||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 50000 | 16000 | 65000 | 99000 | ||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5000 | 5000 | ||||
80 | Уставный капитал | 280000 | 280000 | ||||
82 | Резервный капитал | 56000 | 56000 | ||||
83 | Добавочный капитал | 40000 | 30000 | 70000 | |||
84 | Нераспределенная прибыль | 60000 | 30000 | 21480 | 51480 | ||
86 | Целевое финансирование | 170000 | 170000 | ||||
90 | Продажи | 118000 | 118000 | ||||
96 | Резервы предстоящих расходов | 5000 | 5000 | ||||
97 | Расходы будущих периодов | 27000 | 27000 | ||||
99 | Прибыли и убытки | 21480 | 21480 | ||||
Итог | 1246000 | 1246000 | 767600 | 767600 | 1332300 | 1332300 |