Предложения по совершенствованию налогообложения в ООО «Форвард»

Расходы будущих периодов 272,00 17,49 272,00

Дебиторская задолженность 43,00 2,76 487,00 31,32 444,00 1032,6

НДС по приобретенным ценностям 62,00 3,98 59,00 3,79 - 3,00 - 4,84

Денежные средства 13,00 0,83 1,00 0,06 - 12,00 -92,3

По данным таблицы 2.7 наблюдается сокращение оборотных активов на 0,13%. В 2006 году наибольший вес в структуре текущих активов занимают товары для перепродажи и дебиторская задолженность (то есть средства, отвлеченные другими предприятиями). В 2006 году первые составляют 35,05% в структуре, вторая – 31,32%, кроме того, наблюдается увеличение в динамике дебиторской задолженности на 1032,56%. Отрицательно расценивается динамика производственных запасов, их рост в динамике составил 52,8%, что указывает на приостановку развития деятельности организации. Наблюдается рост расходов будущих периодов на 272 тыс. руб. (они ложатся на себестоимость в следующих отчетных периодах), что также не является положительной динамикой. Увеличение денежных средств в динамике не произошло, кроме того, они в структуре текущих активов составляют 0,06% на конец периода.

Следует подробнее рассмотреть дебиторскую задолженность, так как преобладание ее в структуре оборотных активов предприятия не является положительной динамикой. Представим ее анализ в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Группировка дебиторской задолженности по категориям дебиторов и срокам погашения

Показатели (тыс. руб.) 2006 год 2007 год Отклонения

Сумма, тыс. руб. % к итогу Сумма, тыс. руб. 

% к

итогу

Сумма, тыс. руб. 

% к

итогу

По категориям дебиторов

Дебиторская задолженность 43,00 100 487,00 100,00 444,00 1 032,56

в том числе:

1.1 покупатели и заказчики 43,00 100 128,00 26,28 85,00 197,67

1.2. Векселя к получению

1.3.учредители

1.5.авансы выданные 75,00 15,40 75,00

1.6.Прочие дебиторы 284,00 58,32 284,00

По срокам погашения

1.7.долгосрочная

1.8.краткосрочная 43 100 487 100 444 1 032,56

из них:

1.9.просроченная

Увеличение дебиторской задолженности за анализируемый период на 1032,56% вызвано увеличением задолженности покупателей и заказчиков на 197,67%, что дает право предполагать, что у предприятия имеются трудности в возвратом долгов. Однако, учитывая, что у предприятия не имеется просроченной задолженности, следует признать налаженной договорную политику предприятия.

Далее проведем анализ пассива баланса. Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств. Анализ пассива баланса проведем в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Общий анализ структуры и динамики источников

Показатели (тыс.руб.) 2006 год 2007 год Отклонения

сумма, тыс. руб. % к итогу сумма, тыс. руб. % к итогу сумма, тыс. руб. % к итогу

Всего источников: 2 461,00 100,00 8 015,00 100,00 5 554,00 225,68

в том числе:

собственных 1 409,00 57,25 5 762,00 71,89 4 353,00 308,94

заемных 1 052,00 42,75 2 253,00 28,11 1 201,00 114,16

из них:

долгосрочных

краткосрочных 1 052,00 100,00 2 253,00 100,00 1 201,00 114,16

 

При анализе источников имущества предприятия можно выявить в первую очередь их увеличение на 225,68%. В структуре источников имущества преобладают собственные источники средств (начало периода – 57,25%, на конец анализируемого периода – 71,89%). Кроме того, наблюдается их увеличение на 308,94%. Заемные средства в структуре источников претерпели изменение в сторону увеличения (на 114,16%), однако в 2007 году они занимают 28,11%, когда в 2006 году занимали 42,75%. Данная тенденция расценивается положительно, так как ведет к укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Рассмотрим структуру заемного капитала в таблице 2.11. В результате мы можем сказать, что в 2006 году в структуре заемного капитала преобладает кредиторская задолженность (на начало – 49,62%, на конец – 67,2%). Суммы займов банков увеличились на 992 тыс. руб. В структуре кредиторской задолженности преобладающими является статьи «прочие» (7,86% на конец периода) и «поставщики» (16,91% на конец периода). Причем первые растут за период на 100%, а вторые на 21,34%.

Таблица 2.11

Группировка заемного капитала по категориям кредиторов и срокам

погашения

Показатели

(тыс. руб.)

2006 год 2007 год Отклонения

Сумма, тыс. руб. % к итогу Сумма, тыс. руб. % к итогу Сумма, тыс. руб. % к итогу

По категориям кредиторов

1.Заемный капитал –  всего 1 052,00 100,00 2 253,00 100 1 201,00 114,16

в том числе:

1.1. займы 522,00 49,62 1 514,00 67,20 992,00 190,04

1.2.кредиторская задолженность 530,00 50,38 739,00 32,80 209,00 39,43

поставщики 314,00 29,85 381,00 16,91 67,00 21,34

работники предприятия 41,00 3,90 60,00 2,66 19,00 46,34

соцстрах 10,00 0,95 58,00 2,57 48,00 480,00

бюджет 162,00 15,40 63,00 2,80 - 99 -61,11

прочие 177,00 7,86 177,00

По срокам погашения

1.7.Долгосрочные обязательства

1.8.Краткосрочные обязательства 1 052,00 100,00 2 253,00 100 1 201,00 114,16

Статья, указывающая на задолженность работникам предприятия, возросла на 19 тыс. руб., что объясняется тем, что на конец декабря образовалась задолженность по заработной плате и годовой премии. Задолженность в бюджет сокращаются за анализируемый период на 61,11%. Таким образом, предприятие в течение 2006-2007 гг. увеличивает сумму заемного капитала (в большей степени за счет займов). Как негативный показатель можно отметить рост кредиторской задолженности: поставщикам, работникам и т.д. Все перечисленное говорит о существовании проблем, связанных с платежеспособностью.

Для выяснения того, насколько рациональна стратегия управления финансами предприятия, следует проанализировать финансовую устойчивость предприятия. Анализ поможет нам выявить, достаточно ли собственных и заемных средств предприятия для обеспечения его деятельности. Анализ финансовой устойчивости ООО «Форвард» проведем в таблице 2.12. На основании данных таблицы 2.12 подтверждаются предположения, сделанные нами ранее, о том, что финансирование за счет собственных источников средств ведет к неустойчивому финансовому положению.

Таблица 2.12

Показатели обеспеченности материальных активов источниками

финансирования, тыс. руб.

Показатели 2006 г 2007 г Отклонения

Собственный капитал (П3+640+650), 1 409 5 762 4 353

Внеоборотные активы (А1), 904 6 460 5 556

Собственные оборотные средства (стр1 – стр.2) 505 - 698 -1 203

Долгосрочные пассивы (П4) - - -

Собственные и долгосрочные источники (стр.3+стр.4), 505 - 698 -1 203

Краткосрочные кредиты и займы (610), 522 1 514 992

Общая величина основных источников (стр.5+стр.6) 1 027 816 - 211

Общая величина запасов и затрат (210+220), 1 501 795 - 706

Излишек (+) или недостаток (-) СОС (стр.3-стр.8) - 996 -1493 - 497

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников (стр.5-стр.8) - 996 -1493 - 497

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников (стр.7-стр.8) - 474 21 495

В данном случае мы наблюдаем, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, когда имеется недостаток собственных оборотных средств вследствие их значительной иммобилизации во внеоборотные активы. У предприятия также отмечается недостаток оборотных средств, даже учитывая финансирование за счет долгосрочных источников средств, и хотя недостаток средств несколько сокращается, все же положение остается кризисным.

Далее проанализируем финансовые результаты деятельности предприятия (в первую очередь показатели суммы прибыли или убытка организации, а также показатели прибыльности (рентабельности) предприятия за анализируемый период), и приведём в таблице 2.13.

Анализ финансовых результатов проводится по данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 3).

Таблица 2.13

Анализ финансовых результатов предприятия

Показатели 2006 год 2007 год Отклонения

Сумма %

1. Выручка от реализации  продукции, тыс. руб. 4 072 5 848 1 776,0 43,61

2. Себестоимость, тыс. руб. 2 934 4 076 1 142,0 38,92

3. Коммерческие расходы, тыс. руб. 590 436 - 154,0 - 26,10

4. Управленческие расходы, тыс. руб. 308 1 111 803,0 260,71

5. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. 240 225 - 15,0 - 6,25

6. Проценты к уплате, тыс. руб. 31 108 77,0 248,39

7. Операционные доходы, тыс. руб. 4 645 4 645,0

8. Операционные расходы, тыс. руб. 66 44 - 22,0 - 33,33

9. Внереализационные доходы, тыс. руб. 26 26,0

10. Внереализационные расходы, тыс. руб. 14 7 - 7,0 - 50,00

11. Прибыль (убыток) до налогообложения), тыс. руб. 129 4 737 4 608,0 3572,1

12. Налоги, тыс. руб. 31 43 12,0 38,71

13. Прибыль чистая, тыс. руб. 98 4 694 4 596,0 4689,8

Следует обратить внимание на тот факт, что предприятие работало без убытка в анализируемом периоде, однако динамика прибыли от реализации является отрицательной.

Сокращение прибыли от продаж составило 6,25% или 15 тыс. руб., рост прибыли до налогообложения 3572,09% или 4608 тыс. руб., чистой прибыли 4689,8% или 4596 тыс. руб.

На прибыль от реализации повлиял рост управленческих расходов за период на 803 тыс. руб.

Выручка от реализации росла (43,61% за период), причем более быстрыми темпами, чем себестоимость (38,92% за период). На рост прибыли до налогообложения повлияло, в первую очередь, сокращение операционных доходов предприятия на 4645 тыс. руб., однако данные доходы являются, как правило, разовыми. Все это привело к росту чистой прибыли предприятия. Учитывая то, что предприятие работало без убытка, а также темпы роста прибыли, - следует дать положительную характеристику финансовой стратегии предприятия.

Рассмотрим данные предприятия с точки зрения рентабельности. На основании данных таблицы 2.14, в первую очередь следует отметить рост практически всех показателей в динамике, причины которых мы рассмотрели выше. Рентабельность продаж указывает на то, что на единицу реализованной продукции, приходиться 3,85 руб. прибыли. В сравнении с началом периода данный показатель сократился на 2,05 руб.

 

Таблица 2.14

Анализ показателей рентабельности

Показатель 2006 год 2007 год Отклонения

Рентабельность продаж 5,89 3,85 -2,05

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности 2,41 80,27 77,86

Чистая рентабельность 2,41 80,27 77,86

Экономическая рентабельность 3,98 58,57 54,58

Рентабельность собственного капитала 6,96 81,46 74,51

Бухгалтерская рентабельность говорит о том, что после выплаты налогов, предприятие стало получать на рубль продукции 80,27 руб. прибыли, причем данный показатель возрос на 77,86 руб. Чистая рентабельность показывает, что на единицу выручки в конечном итоге предприятие получило 80,27 руб. чистой прибыли. Равенство показателей с бухгалтерской рентабельностью произошло в силу того, что у предприятия отсутствуют чрезвычайные доходы и расходы. Экономическая рентабельность, показывающая эффективность использования всего имущества организации, возросла на 54,58 руб. на рубль активов. Рост рентабельности собственного капитала составил 74,51 руб. (с 6,96 руб. до 81,46 руб.). Таким образом, полученные в данном периоде внереализационные и операционные доходы помогли предприятию увеличить чистую прибыль в отчетном периоде и в прогнозном периоде позволяют надеяться на укрепление финансовой устойчивости.

Но в целом, можно отметить, что в деятельности предприятия много недостатков и требуется внести коррективы.

2.2. Виды налогов, уплачиваемых  предприятием

ООО «Форвард» является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль организаций; НДС; ЕСН; НДФЛ; налог на имущество организаций. Рассмотрим их подробнее.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.

Объектом налогообложения налогом на прибыль считается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы, облагаемые этим налогом, включают две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.

Статьей 284 НК РФ ч. II (1) установлены налоговые ставки по налогу на прибыль организации. Этих ставок несколько в зависимости от того, что является объектом налогообложения.

Доходы облагаются по ставке 24 процента. При этом организация уплачивает этот налог в три бюджета, и для каждого бюджета установлена своя ставка: 5 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; 17 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; 2 процента, зачисляется в местные бюджеты.

В течение года предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль организаций (статьи 268, 269 НК РФ ч. II (1)).

Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

НДС относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.

При исчислении и уплате НДС каждый налогоплательщик ведет налоговый учет по этому налогу. Правда, обычно так его не называют, но, тем не менее, ведение Книги покупок, Книги продаж, журналов учета полученных и выданных счетов-фактур, а также оформление самих Счетов-фактур является, безусловно, налоговым учетом по налогу на добавленную стоимость. Книга покупок, Книга продаж, Счет-фактура ведутся по специально разработанным формам, которые утверждены Правилами ведения журналов по учету счетов-фактур, книг покупок и продаж. Согласно этим же правилам следует заполнять выше перечисленные документы.

В соответствии со статьей 146 НК РФ ч. II (1) объектом налогообложения НДС в ООО «Форвард» признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.