Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2010 в 00:04, курсовая работа
Обязанность предприятия вести учет своего имущества и совершенных хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, данными которой могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия, вызвала необходимость независимого вневедомственного финансового контроля - аудита, который осуществляется гражданами-предпринимателями и предприятиями.
Введение………………………………………………………………………….2
1.Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России по вопросам прав и обязанностей субъектов аудита……………………….3
2.Права частных аудиторов и аудиторских фирм…………………………8
3.Ответственность частных аудиторов и аудиторских фирм на всех стадиях оказания услуг…………………………………………………...12
4.Права и обязанности заказчика на всех этапах аудиторской проверки…………………………………………………………………...18
5.Последствия нарушения прав и невыполнения обязанностей аудиторами………………………………………………………………...19
6.Последствия нарушения прав и невыполнения обязанностей клиентами………………………………………………………………….22
Заключение……………………………………………………………………….23
Список использованной литературы…………………………………………...24
В определенном смысле к деятельности аудиторов может быть отнесена и ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов с организаций», а также ст. 33 УК РФ «Виды соучастников преступления» (п. 5): «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, средств или орудий совершения преступления, либо устранением препятствий...»
Ответственность, связанная с соблюдением конфиденциальности. В законе об аудиторской деятельности имеется специальная статья «Аудиторская тайна». Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных настоящим федеральным законом и другими федеральными законами.
В случае разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными лицами, получившими доступ к этим сведениям, на основании настоящего федерального закона и иных нормативных правовых актов Российской Федерации аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков. Находящиеся в распоряжении аудиторской организации и индивидуального аудитора документы, содержащие сведения об операциях аудируемых лиц и лиц, с которыми заключен договор оказания сопутствующих аудиту услуг, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации об их деятельности.
Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, может производиться только аудиторскими организациями, в уставном (складочном) капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным физическим и (или) юридическим лицам, и которые имеют доступ к сведениям, составляющим государственную тайну, полученный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В ГК РФ имеется ст. 139 «Служебная и коммерческая тайна»:
Лица, незаконными
методами получившие информацию, которая
составляет служебную или коммерческую
тайну, обязаны возместить причиненные
убытки...»
Даже в странах с развитой экономикой
и правовой системой в судах затруднительно
бывает доказать факт нарушения конфиденциальности
аудитором.
Ответственность
перед третьими лицами. Ситуация относительно
ответственности аудитора перед третьей
стороной на основании общего права остается
неопределенной. В этих случаях защита
аудитора строится на основе доказательства
качества предоставленных услуг (их соответствия
общепринятым стандартам). Но это часто
сложно доказать в суде. С другой стороны,
можно использовать непричастность третьей
стороны к договору, однако это не всегда
возможно. Законодательство Российской
Федерации (в частности, статьи ГК РФ, связанные
с причинением вреда, ущерба, возмещением
убытков) дает основания для возбуждения
исков третьими сторонами в отношении
аудиторских фирм.
При проведении аудиторской проверки имеет право:
1) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;
2) получить
от аудиторской организации
3) осуществлять
иные права, вытекающие из
При проведении аудиторской проверки Заказчик обязан:
1) заключать
договоры на проведение
2) создавать
аудиторской организации (
3) не
предпринимать каких бы то
ни было действий в целях
ограничения круга вопросов, подлежащих
выяснению при проведении
4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
5) своевременно
оплачивать услуги аудиторских
организаций (индивидуальных
6) исполнять
иные обязанности, вытекающие
из существа правоотношений, определенных
договором оказания
Последствия нарушения прав и невыполнения обязанностей аудиторами
В статье
21, посвященной ответственности
за нарушение законодательства Российской
Федерации об аудите, предусмотрено,
что уклонение организации или
индивидуального
Орган, регулирующий аудиторскую деятельность
В Российской Федерации для регулирования аудиторской деятельности согласно Федеральному Закону «Об аудиторской деятельности» создается уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.
В соответствии
с п.1 Постановления Правительства
РФ от 6 февраля 2002г. №80 «О вопросах государственного
регулирования аудиторской
- издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
- организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
- организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирование аудиторской деятельности;
- организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;
- контроль за соблюдением аудиторскими организациями(аудиторами) федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
- определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций (аудиторов) и финансовой отчетности;
- ведение государственных реестров аттестованных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров;
- аккредитация профессиональных аудиторских объединений.
В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.
В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства и для экономического субъекта с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органам, выдавшим лицензию.
Что взыскивается с аудитора (аудиторской фирмы):
1. Понесенные убытки в полном объеме.
2.
Расходы на проведение
3.
Штраф, зачисляемый в доход
республиканского бюджета
Кроме того, деятельность, при которой аудитор или аудиторская фирма осуществляет аудиторские услуги без получения в установленном порядке лицензии, влечет за собой взыскание с указанного лица на основании решения арбитражного суда по рискам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами федеральной налоговой службы и органами налоговой полиции, полученных в результате незаконной деятельности доходов в пользу введенных ими в заблуждение заказчиков в размере понесенных этими заказчиками расходов в виде штрафа в пределах от 500 до 1000 кратного размера установленного законом минимальной месячной оплаты труда.
Кроме того, Минфин России в праве обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации указанного юридического лица.
Обязанность обеспечения режима конфиденциальности при оказании аудиторских услуг прямо предусмотрено статьей №14 временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации. В соответствии со статьей, указанной во временных правилах, аудиторы и аудиторские фирмы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки и не разглашать их содержание без согласия собственников или руководителя экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами России, в соответствии со статьей №8 закона Российской Федерации "об информации, информатизации и защите информации" от 20.02.95 г.
Режим конфиденциальности необходимо соблюдать при работе с документами, содержащими коммерческую тайну экономического субъекта (то есть сведений, связанных с его профессиональной деятельностью, разглашение или утрата которых может причинить материальный ущерб).
Последствия
нарушения прав и
невыполнения обязанностей
клиентами
Юридическая ответственность Заказчика наступает за:
1) несоблюдение
условий хозяйственного
2) уклонение
от проведения обязательной
взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым
штраф с предприятия в сумме от 100 до 500 минимальных размеров оплаты труда;
штраф с руководителей предприятия — от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда;
3) непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения (в случае обязательной аудиторской проверки) влечет за собой взыскание, аналогичное уклонению от проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки либо препятствованию ее проведения.
В случае
обнаружения
Информация о работе Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ