Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2010 в 00:04, курсовая работа
Обязанность предприятия вести учет своего имущества и совершенных хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, данными которой могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия, вызвала необходимость независимого вневедомственного финансового контроля - аудита, который осуществляется гражданами-предпринимателями и предприятиями.
Введение………………………………………………………………………….2
1.Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России по вопросам прав и обязанностей субъектов аудита……………………….3
2.Права частных аудиторов и аудиторских фирм…………………………8
3.Ответственность частных аудиторов и аудиторских фирм на всех стадиях оказания услуг…………………………………………………...12
4.Права и обязанности заказчика на всех этапах аудиторской проверки…………………………………………………………………...18
5.Последствия нарушения прав и невыполнения обязанностей аудиторами………………………………………………………………...19
6.Последствия нарушения прав и невыполнения обязанностей клиентами………………………………………………………………….22
Заключение……………………………………………………………………….23
Список использованной литературы…………………………………………...24
С
развитием рыночных отношений и
интеграционных процессов в экономике
стран и, в связи с этим, превращением
отдельных аудиторских
Разработкой профессиональных требований на международном уровне занимается несколько организаций.
Разработкой
международных стандартов аудита занимается
Международная федерация
Система международных стандартов включает в себя не только стандарты аудита (МСА), но и международные руководства по аудиторской практике.
Права частных аудиторов и аудиторских фирм
- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом либо содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;
- проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
- получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;
- привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов (c согласия клиента);
- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.
Право проводить аудиторские проверки с выдачей официального аудиторского заключения имеют (при наличии лицензии):
- Аудиторские фирмы, которые приобрели соответствующую лицензию и в которых не менее 51 процента доли уставного капитала принадлежит аттестованным аудиторам. В штате аудиторской фирмы должно состоять не менее двух аттестованных аудиторов в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на выдачу лицензии. Аудиторская фирма может иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством РФ, кроме АО, и должна быть включена в государственный реестр аудиторских фирм.
- Физические лица - аудиторы, которые прошли аттестацию. Они могут заниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение (подписав контракт), или самостоятельно, получив аудиторскую лицензию. Во втором случае они должны иметь свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя и должны быть включены в государственный реестр аудиторов.
Аудиторы и аудиторские фирмы не имеют право:
- Заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, и связанной с ней (например, производственной, торгово-посреднической).
- Передавать полученные в ходе аудита сведения третьим лицам.
- Проводить аудиторскую проверку, если имеется родственная, экономическая или иная зависимость между ними и клиентом. Во Временных правилах указана недопустимость следующей зависимости между аудитором, аудиторской фирмой и клиентом:
а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоят с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
б) если аудиторская фирма является учредителем, собственником, акционером экономического субъекта;
в) если экономические субъекты являются для аудиторской фирмы ее учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами, или если в их капитале данная аудиторская фирма имеет долю;
г) если аудиторы и аудиторские фирмы оказывали данному лицу услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, по составлению финансовой отчетности, они также не могут проводить аудиторскую проверку.
Договор об аудиторской проверке подлежит расторжению, если стали известны обстоятельства, по которым данный аудитор (или аудиторская фирма) не имеет право проводить проверку. В случае умышленного сокрытия этих обстоятельств от заказчика ему возмещаются за счет аудитора (аудиторской фирмы) все расходы, понесенные им в связи с заключением договора об аудиторской проверке. Сокрытие этих обстоятельств является также основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:
1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом;
2) предоставлять
по требованию аудируемого
3) в
срок, установленный договором
4) обеспечивать
сохранность документов, получаемых
и составляемых в ходе
5) исполнять
иные обязанности, вытекающие
из существа правоотношений, определенных
договором оказания
Ответственность
частных аудиторов
и аудиторских
фирм на всех стадиях
оказания услуг
Федеральный
закон «Об аудиторской
Аудиторские организации и их руководители,
индивидуальные аудиторы, аудируемые
лица и лица, подлежащие обязательному
аудиту, несут уголовную, административную
и гражданско-правовую ответственность
в соответствии с законодательством Российской
Федерации и федеральным законом об аудиторской
деятельности.
Рассмотрим
эти и другие виды ответственности
аудиторов и аудиторских
в то время как аудитор несет ответственность
за формулирование и выражение мнения
о достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности, ответственность за подготовку
и представление финансовой (бухгалтерской)
отчетности несет руководство аудируемого
лица. Аудит финансовой (бухгалтерской)
отчетности не освобождает руководство
аудируемого лица от такой ответственности.
Экономические
субъекты обязаны в случаях, предусмотренных
действующим законодательством Российской
Федерации и нормативными актами, заключать
с аудиторскими организациями договоры
на проведение
обязательного аудита.
За незаключение (несвоевременное заключение)
таких договоров и создание препятствий
к их выполнению они несут ответственность
в установленном порядке.
Проведение
аудиторской проверки
не освобождает руководство экономического
субъекта от ответственности за выполнение
присущих ему обязанностей и функций.
Аудиторская организация несет ответственность
за формирование и выражение профессионального
мнения о достоверности бухгалтерской
отчетности экономического субъекта во
всех существенных отношениях.
При формировании
и выражении своего мнения о бухгалтерской
отчетности экономического субъекта аудиторская
организация обязана
Степень
тщательности проверки более сложно
установить в случае оказания других услуг,
так как четко определенных критериев
для их оценки не существует.
Аудиторские фирмы в этих случаях прибегают
к нескольким способам защиты:
во-первых, доказательство того, что аудитор
не имеет обязательств перед клиентом,
не указанных в договоре. В связи с этим
важно, чтобы в договоре четко были определены
характер предоставляемых услуг, их продолжительность
и стоимость;
во-вторых, аудитор должен доказать, что
проверка проводилась в соответствии
с общепринятыми аудиторскими стандартами.
В этом случае даже при обнаружении ошибок
аудитор может не нести за них ответственности;
в-третьих, если судебный процесс возбужден
из-за неосмотрительности пострадавшего,
вызвавшей убытки, то аудитор имеет большие
шансы выиграть процесс, если он уведомлял
в письменном виде клиента о необходимости
каких-либо изменений в системе учета
или предоставлении ему каких-нибудь документов.
В гражданском законодательстве Российской
Федерации содержится ряд норм, предусматривающих
потенциальную возможность возбуждения
клиентами исков в отношении аудиторских
фирм, в частности нормы, регулирующие
договорные отношения.
Административная ответственность. Основная форма административной ответственности аудиторов и аудиторских фирм определяется Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации.
Уголовная ответственность. Уголовная ответственность распространяется только на физических лиц. В действующем Уголовном кодексе РФ (УК РФ) введена специальная статья 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами»:
Информация о работе Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ