Порядок проведения налогового аудита в части налога на прибыль

Вычитая из доходов  расходы, получаем налогооблагаемую прибыль.

Расходы. Амортизируемое имущество

Амортизируемым  имуществом признается имущество со сроком полезного использования  более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Не подлежат амортизации земля, вода, недра.

Не подлежат амортизации:

• имущество бюджетных и некоммерческих организаций;
• объекты внешнего благоустройства;
• продуктивный скот, одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);
• приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства.

Из состава  амортизируемого имущества в  целях настоящей главы исключаются  основные средства:

• переданные и полученные по договорам в безвозмездное пользование;
• переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;
• находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

В отличие от правил бухгалтерского учета, согласно которым организация имеет право  установить любой срок полезного  использования, в налоговом учете  это не допускается. Получается, что  в бухгалтерском учете объект основных средств может быть уже  списан, а в налоговом учете  он все еще амортизируется.

Расходы. Прочие расходы, связанные  с производством  и реализацией

Таких расходов около 50, и среди них:

• расходы на ремонт основных средств;
• расходы на освоение природных ресурсов (на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера);
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (включаются в состав прочих расходов в течение 3 лет при условии использования в производстве или при реализации товаров, работ, услуг, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования);
• расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (средств транспорта, грузов, основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства, товарно-материальных запасов, иного имущества);
• суммы налогов и сборов, установленные законодательством РФ;
• суммы комиссионных сборов; расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;
• расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
• расходы по набору работников;
• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• арендные платежи за арендуемое имущество;
• расходы на содержание служебного транспорта, в том числе расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта в пределах норм, установленных Правительством РФ (1200 или 1500 руб. в месяц в зависимости от объема двигателя);
• расходы на командировки (проезд работника к месту командировки и обратно, оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, наем жилого помещения, суточные в пределах нормы 100 руб. в сутки);
• расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские и иные аналогичные услуги;
• представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций в пределах норм (в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный период);
• расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате организации (при этом не признаются расходами расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования);
• расходы на канцелярские товары, почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (Интернет и иные аналогичные системы);
• расходы на рекламу.
• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, расходы, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;
• взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• потери от брака;

Расходы. Внереализационные  расходы

Перечень насчитывает  около 20 видов расходов, и среди  них:

• расходы в виде процентов по долговым обязательствам (в пределах норм, установленных статьей 269 НК РФ);
• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;
• расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
• расходы на услуги банков;
• расходы в виде убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
• суммы безнадежных долгов;
• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам и не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
• расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
• потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
• другие обоснованные расходы.