Порядок проведения налогового аудита в части налога на прибыль

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2011 в 20:48, доклад

Описание работы

Аудит налога на прибыль проводится с целью выражения мнения аудитора в части правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства.

Файлы: 1 файл

аудит налога на прибыль.docx

— 24.55 Кб (Скачать файл)

Вычитая из доходов  расходы, получаем налогооблагаемую прибыль.

Расходы. Амортизируемое имущество

Амортизируемым  имуществом признается имущество со сроком полезного использования  более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Не подлежат амортизации земля, вода, недра.

Не подлежат амортизации:

  • имущество бюджетных и некоммерческих организаций;
  • объекты внешнего благоустройства;
  • продуктивный скот, одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);
  • приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства.

Из состава  амортизируемого имущества в  целях настоящей главы исключаются  основные средства:

  • переданные и полученные по договорам в безвозмездное пользование;
  • переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;
  • находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

В отличие от правил бухгалтерского учета, согласно которым организация имеет право  установить любой срок полезного  использования, в налоговом учете  это не допускается. Получается, что  в бухгалтерском учете объект основных средств может быть уже  списан, а в налоговом учете  он все еще амортизируется.

Расходы. Прочие расходы, связанные  с производством  и реализацией

Таких расходов около 50, и среди них:

  • расходы на ремонт основных средств;
  • расходы на освоение природных ресурсов (на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера);
  • расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (включаются в состав прочих расходов в течение 3 лет при условии использования в производстве или при реализации товаров, работ, услуг, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования);
  • расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (средств транспорта, грузов, основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства, товарно-материальных запасов, иного имущества);
  • суммы налогов и сборов, установленные законодательством РФ;
  • суммы комиссионных сборов; расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;
  • расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
  • расходы по набору работников;
  • расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • арендные платежи за арендуемое имущество;
  • расходы на содержание служебного транспорта, в том числе расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта в пределах норм, установленных Правительством РФ (1200 или 1500 руб. в месяц в зависимости от объема двигателя);
  • расходы на командировки (проезд работника к месту командировки и обратно, оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, наем жилого помещения, суточные в пределах нормы 100 руб. в сутки);
  • расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские и иные аналогичные услуги;
  • представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций в пределах норм (в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный период);
  • расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате организации (при этом не признаются расходами расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования);
  • расходы на канцелярские товары, почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (Интернет и иные аналогичные системы);
  • расходы на рекламу.
  • расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, расходы, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;
  • взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • потери от брака;

Расходы. Внереализационные  расходы

Перечень насчитывает  около 20 видов расходов, и среди  них:

  • расходы в виде процентов по долговым обязательствам (в пределах норм, установленных статьей 269 НК РФ);
  • расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации;
  • судебные расходы и арбитражные сборы;
  • затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;
  • расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
  • расходы на услуги банков;
  • расходы в виде убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • суммы безнадежных долгов;
  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам и не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
  • расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
  • другие обоснованные расходы.

Информация о работе Порядок проведения налогового аудита в части налога на прибыль