Вычитая из доходов
расходы, получаем налогооблагаемую прибыль.
Расходы.
Амортизируемое имущество
Амортизируемым
имуществом признается имущество со
сроком полезного использования
более 12 месяцев и первоначальной
стоимостью более 10 000 рублей.
Не подлежат
амортизации земля, вода, недра.
Не подлежат
амортизации:
- имущество бюджетных
и некоммерческих организаций;
- объекты внешнего
благоустройства;
- продуктивный
скот, одомашненные дикие животные (за
исключением рабочего скота);
- приобретенные
издания (книги, брошюры и иные подобные
объекты), произведения искусства.
Из состава
амортизируемого имущества в
целях настоящей главы исключаются
основные средства:
- переданные и
полученные по договорам в безвозмездное
пользование;
- переведенные
на консервацию продолжительностью свыше
3 месяцев;
- находящиеся по
решению руководства организации на реконструкции
и модернизации продолжительностью свыше
12 месяцев.
В отличие от
правил бухгалтерского учета, согласно
которым организация имеет право
установить любой срок полезного
использования, в налоговом учете
это не допускается. Получается, что
в бухгалтерском учете объект
основных средств может быть уже
списан, а в налоговом учете
он все еще амортизируется.
Расходы.
Прочие расходы, связанные
с производством
и реализацией
Таких расходов
около 50, и среди них:
- расходы на ремонт
основных средств;
- расходы на освоение
природных ресурсов (на геологическое
изучение недр, разведку полезных ископаемых,
проведение работ подготовительного характера);
- расходы на научные
исследования и опытно-конструкторские
разработки (включаются в состав прочих
расходов в течение 3 лет при условии использования
в производстве или при реализации товаров,
работ, услуг, с 1-го числа месяца, следующего
за месяцем, в котором завершены такие
исследования);
- расходы на обязательное
и добровольное страхование имущества
(средств транспорта, грузов, основных
средств, нематериальных активов, объектов
незавершенного капитального строительства,
товарно-материальных запасов, иного имущества);
- суммы налогов
и сборов, установленные законодательством
РФ;
- суммы комиссионных
сборов; расходы на обеспечение пожарной
безопасности, на услуги по охране имущества;
- расходы на обеспечение
нормальных условий труда и мер по технике
безопасности;
- расходы по набору
работников;
- расходы на оказание
услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
- арендные платежи
за арендуемое имущество;
- расходы на содержание
служебного транспорта, в том числе расходы
на компенсацию за использование для служебных
поездок личного транспорта в пределах
норм, установленных Правительством РФ
(1200 или 1500 руб. в месяц в зависимости от
объема двигателя);
- расходы на командировки
(проезд работника к месту командировки
и обратно, оформление и выдача виз, паспортов,
ваучеров, наем жилого помещения, суточные
в пределах нормы 100 руб. в сутки);
- расходы на юридические,
информационные, консультационные, аудиторские
и иные аналогичные услуги;
- представительские
расходы, связанные с официальным приемом
и обслуживанием представителей других
организаций в пределах норм (в размере,
не превышающем 4% от расходов на оплату
труда за этот отчетный период);
- расходы на подготовку
и переподготовку кадров, состоящих в
штате организации (при этом не признаются
расходами расходы, связанные с оплатой
обучения в высших и средних специальных
учебных заведениях работников при получении
ими высшего и среднего специального образования);
- расходы на канцелярские
товары, почтовые, телефонные, телеграфные
и другие подобные услуги, на оплату услуг
связи, вычислительных центров и банков,
услуги факсимильной и спутниковой связи,
электронной почты, а также информационных
систем (Интернет и иные аналогичные системы);
- расходы на рекламу.
- расходы на подготовку
и освоение новых производств, цехов и
агрегатов, расходы, связанные с совершенствованием
технологии, организации производства
и управления;
- взносы по обязательному
социальному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний;
- потери от брака;
Расходы.
Внереализационные
расходы
Перечень насчитывает
около 20 видов расходов, и среди
них:
- расходы в виде
процентов по долговым обязательствам
(в пределах норм, установленных статьей
269 НК РФ);
- расходы на ликвидацию
выводимых из эксплуатации основных средств,
включая суммы недоначисленной амортизации;
- судебные расходы
и арбитражные сборы;
- затраты на аннулированные
производственные заказы, а также затраты
на производство, не давшее продукции;
- расходы в виде
штрафов, пеней и иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств,
а также расходы на возмещение причиненного
ущерба;
- расходы на услуги
банков;
- расходы в виде
убытков прошлых лет, выявленных в текущем
отчетном (налоговом) периоде;
- суммы безнадежных
долгов;
- потери от простоев
по внутрипроизводственным причинам и
не компенсируемые виновниками потери
от простоев по внешним причинам;
- расходы в виде
недостачи материальных ценностей в случае
отсутствия виновных лиц, а также убытки
от хищений, виновники которых не установлены.
Факт отсутствия виновных лиц должен быть
документально подтвержден уполномоченным
органом государственной власти;
- потери от стихийных
бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных
ситуаций;
- другие обоснованные
расходы.