Понятие и цели аудита

Стандартизация -деятельность, направленная на достижение упорядочения в определенной области посредством установления положений для всеобщего и многократного применения в отношении реально существующих и потенциальных задач. Эта деятельность проявляется в разработке, опубликовании и применении стандартов. 
 
 
1. Понятие и цели аудита.

2. Виды аудита.

3. Правовые основы  аудиторской деятельности.  

1. Понятие и цели  аудита.  

Аудиторская деятельность (далее  аудит) представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

В российских стандартах аудиторской деятельности дается следующее определение аудита:

Аудит – это независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и  финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия.

Аудитор – это лицо, проверяющее  состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия  за определенный период.

Аудитор отличается от ревизора по своей сущности: по подходу к проверке, по взаимоотношениям с клиентами, по выводам, сделанным по результатам проверки.

Понятие аудита значительно  шире понятия контроля и ревизии. Аудит  обеспечивает не только проверку достоверности  финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли.

Аудит можно определить, как своеобразную экспертизу в бизнесе.

Также, аудит  отличается от судебно-бухгалтерской  экспертизы:

1. Аудит –  это независимая проверка, а судебно-бухгалтерская  проверка осуществляется по решению  судебных органов.

Специфика судебно-бухгалтерской  экспертизы проявляется в ее процессуально- правовой форме.

2. Аудит существует  независимо от наличия и отсутствия уголовного или гражданского кодекса.

Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Достижению главной  цели способствуют особенности ведения аудиторской деятельности:

1. Независимость  и объективность при проведении проверок.

2. Конфиденциальность.

3. Профессионализм,  компетентность и добросовестность  аудитора.

4. Использование  методов статистики и экономического  анализа.

5. Применение  новых информационных технологий.

6. Умение принять  рациональное решение по данным аудиторской проверки.

7. Доброжелательность  и лояльность по отношению  к клиенту.

8. Ответственность  аудитора за последствия его  рекомендаций по заключениям  по результатам аудиторской проверки.

9. Содействие  росту авторитета аудиторской  профессии.  

2. Виды аудита.  

I. С точки зрения  развития, аудит разделяется  на три стадии (вида):

1. Подтверждающий аудит. Проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности.

2. Системно-ориентированный  аудит. Это аудиторская  экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля.

3. Аудит, базирующий  на риске. Это  концентрация аудиторской  работы в областях  с более высоким  возможным риском.

II. С точки зрения права, аудиторские проверки подразделяются на:

1. Обязательные аудиторские  проверки. Такие проверки проводятся в случаях, непосредственно установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируется законодательными органами.

2. Инициативный (добровольный) аудит. Осуществляется по решению экономических субъектов. Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

III. С точки зрения направленности аудит подразделяется на:

1. Общий аудит (аудит предприятий и их объединений, не зависимо от организационно-правовых форм и видов собственности организаций и учреждений).

2. Банковский аудит.

3. Аудит страховых  организаций.

4. Аудит бирж, внебюджетных  фондов, инвестиционных  институтов и др.

IV. С точки зрения объекта проверки (либо финансовая бухгалтерия, либо производственная бухгалтерия):

1. Внешний аудит.

2. Внутренний аудит.

V. По характеру проведения:

1. Первоначальный аудит. Проводится впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудитор не располагает необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля и др.

2. Согласованный (повторяющийся) аудит. Осуществляется повторно (регулярно) и поэтому основан на знании специфики клиента, его положительный и отрицательных сторон, знаком с системой внутреннего контроля и т.д.

В соответствии с делением бухгалтерии на финансовую (внешнюю) и производственную (внутреннюю), аудит подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний и внутренний аудит  дополняют друг друга, но и имеют существенные различия.

Внутренний  аудит – есть независимая  деятельность в организации  на (предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах.

Цель  внутреннего аудита – помочь членам организации эффективно выполнять свои функции.

Внутренние  аудиторы предоставляют  данные анализа, оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом  проверки.

Внутренний аудит имеет следующие особенности:

1) проводится внутри  организации ее  служащими (аудиторами);

2) организуется по  желанию руководства  организации;

3) информация, образуемая  в результате внутреннего  аудита, предназначена  для удовлетворения  потребностей управленческого персонала;

4) затраты на содержание  внутреннего аудита  берет на себя  сама организация.

Внешний аудит проводится для контроля за внешней бухгалтерией.

Целью внешнего аудита является проверка и дача заключения по финансовому отчету.

Задача  проводимого анализа – подтвердить представленные данные или опровергнуть их.

Внешний аудит осуществляется на договорной основе и может быть обязательным или частным.  

3. Правовые основы  аудиторской деятельности.  

Правовое регулирование  представляет собой деятельность государства по внесению организованности, упорядоченности в различные сферы хозяйствования.

Становление аудита в России началось в конце 80-х  начале 90-х годов.

За этот период принят ряд нормативных документов по правовому регулированию аудиторской деятельности. К основным нормативным документам относят:

1) "Временные  правила аудиторской деятельности  в РФ", утверждены указом президента  РФ от 22 декабря 1993 г., №2263;

2) Постановление  правительства РФ от 6 мая 1994 г., №482 "об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ". Изменения и дополнения от 21 июля 1997 г.;

3) Указ президента  РФ от 22 декабря 1993 г. "об аудиторской  деятельности в РФ".

До принятия Закона об аудите (у нас еще не принят Закон об аудите), аудиторская деятельность регулируется временными правилами.

Временные правила  аудиторской деятельности в Российской Федерации определяют правовые основы осуществления в Российской Федерации  аудиторской деятельности, как независимого вневедомственного финансового контроля.

Временными правилами  определены:

• сфера аудита;
• виды работ, входящих в состав аудиторской деятельности;
• права и обязанности аудиторских фирм и их взаимодействие с заказчиками;
• приведены правила оформления результатов проверки (отчета и аудиторского заключения).

Временные правила определяют процедуру аттестации на право быть специалистом-аудитором и процедуру лицензирования на право аудиторской деятельности.

Квалификационные  аттестаты и лицензии предусмотрены  по следующим направлениям (по видам аудита):

• общий аудит;
• банковский аудит;
• аудит страховых организаций;
• и т.д.

Временными правилами предусмотрены санкции для аудиторов и аудиторских фирм, допускающих ошибки и просчеты и небрежности в работе.

В России система  аудиторской деятельности включает три основных уровня:

I. Закон об аудите. Он будет относиться к основным законодательным актам и будет определять место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве необходимого и равноправного элемента.

II. Стандарты или  правила, регулирующие аудиторскую деятельность. Основное назначение стандартов – установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности, и прежде всего арбитражным судом.

Стандарты аудита, разрабатываемые  в России, подразделяются на четыре вида:

1. Общесистемные.

2. Организационно-технологические.

3. Стандарты отчетности.

4. Специфические стандарты  для отдельных  видов аудита