Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела

  При признании в бухгалтерском учете  прочего расхода, который не будет  учтен для целей налогообложения  прибыли, в бухгалтерском учете  организации возникает постоянная разница, которой соответствует  постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

  На  основании абз. 1, 2 п. 9 ст. 217 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются уплаченные работодателем своим работникам суммы компенсации (оплаты) стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате), в соответствии с гл. 25 НК РФ, не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

  Следовательно, организация не удерживает НДФЛ со стоимости оплаченной путевки в  санаторий.

  Страховые взносы

  На  стоимость путевки, оплаченной за работника, организация начисляет страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, поскольку оплата путевок предусмотрена коллективным договором (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", см. также Письма Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19, от 12.03.2010 N 559-19, от 11.03.2010 N 526-19).

  В 2011 г. тариф для начисления страховых  взносов определяется в соответствии с ч. 1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ. В данном случае с начисленной суммы дохода работника организация исчисляет страховые взносы по тарифам, в сумме составляющие 36% (26% + 2,9% + 1,1% + 2,0%).

  Страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  на стоимость приобретенной для  работника путевки в санаторий  начисляются на основании  Статьи 20.1. Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых  взносов,(введена Федеральным законом от 08.12.2010 N 348-ФЗ) с 1 января 2011 года.

  Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

  К балансовому счету 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению":

  69-1-1 "Страховые взносы на обязательное  социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством, зачисляемые  в ФСС РФ";

  69-2 "Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, зачисляемые  в ПФР";

  69-3-1 "Страховые взносы на обязательное  медицинское страхование, зачисляемые  в ФФОМС";

  69-3-2 "Страховые взносы на обязательное  медицинское страхование, зачисляемые  в ТФОМС".

  69-1-2" Страховые взносы на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний  

        
 
 
 

  Расчет  постоянного налогового обязательства:

  При признании в бухгалтерском учете  прочего расхода, который не будет  учтен для целей налогообложения  прибыли, в бухгалтерском учете  организации возникает постоянная разница, которой соответствует  постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). 

  37000 рублей *20%= 7400 рублей

  20%- ставка налога на прибыль в  РФ 

  Путевка оплачена за счет нераспределенной прибыли

        
 
 
 
 
 

  Список  использованной литературы

  1. Гражданский кодекс Российской  Федерации (часть четвёртая) от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ (ред. от 04.10.2010) // Российская газета. 2006. № 289.

  2.Трудовой  кодекс Российской Федерации  от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 25.11.2009) // Российская газета. 2001. № 256.

  3. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая) от 05 августа  2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 03.11.2010) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

  4. Федеральный закон от 07 августа  2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 30.12.2008) // Российская газета. 2001. № 151-152.

  5. Федеральный закон от 21 ноября  1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 28.09.2010) // Собрание законодательства РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.

  6. Приказ Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учёту (вместе с Положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организаций» (ПБУ 1/2008) и Положением по бухгалтерскому учёту «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008) (ред. от 11.03.2009) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2008. № 44.

  7. Приказ Минфина РФ от 27 декабря  2007 г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) // Российская газета. 2008. № 22.

  8. Приказ Минфина РФ от 19 ноября  2002 г. №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (ред. от 11.02.2008) // Российская газета. 2003. № 4.

  9. Приказ Минфина РФ от 30 марта  2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 (ред. от 27.11.2006) // Российская газета. 2001. № 91-92.

  10. Приказ Минфина РФ от 09 июня  2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (ред. от 26.03.2007) // Российская газета. 2001. № 140.

  11. Приказ Минфина РФ от 06 мая  1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 (ред. от 27.11.2006) // Российская газета.1999. № 116-117.

  12. Приказ Минфина РФ от 29 июля  1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (ред. от 26.03.2007) // Российская газета. (Ведомственное приложение). 1998. № 208.

  13. Приказ Минфина РФ от 13 октября  2003 г. № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учёту основных средств» (ред. от 27.11.2006) // Российская газета. 2003. № 250.

  14. Приказ Минфина РФ от 28 декабря  2001 г. № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов» (ред. от 26.03.2007) // Российская газета. 2002. № 36.

  15. Приказ Минфина РФ от 13 июня  1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Финансовая газета. 1995. № 28.

  16. Приказ Минфина РФ от 31 октября  2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 18.09.2006) // Экономика и жизнь. 2000. № 46.

  17. Письмо Минфина РФ от 24 июля  1992 г. № 59 «О рекомендациях по применению учётных регистров бухгалтерского учёта на предприятиях» // Финансовая газета. 1992. № 34.

  18. Перечень типовых документов, образующихся  в деятельности госкомитетов, министерств,  ведомств и других учреждений, организаций, предприятий, с указанием  сроков хранения» (утв. Главархивом СССР 15 августа 1998 г.)  (ред. от 31.07.2007) // М.: Главархив СССР, ВНИИДАД, 1989.

  19. Корельская Т.М. Бухгалтерское дело: Конспект лекций. – 2-е изд., перераб. и доп. – Архангельск: Федер. Агентство по образованию, Гос. образоват. учреждение высш. проф. образования, Всерос. заоч. финансово-экон. ин-т, Фил. в г.Архангельске, 2009. – 114 с.

  20. Бухгалтерское дело. Методические  указания по выполнению контрольной  работы для самостоятельной работы  студентов, обучающихся по специальности  080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ  и аудит». – М.: ВЗФЭИ, 2010

  21. Бурцев В.В. Внутренний контроль и его основные виды: понятия и организация проведения» [Текст] / В.В.Бурцев // Менеджмент в России и за рубежом, 2002. - № 4. – С.63-68

  22. Бурцев В.В. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты [Текст] / В.В. Бурцев //Аудиторские ведомости, 2002. - N 8. - С.15-21

  23. Бухгалтерское дело: Учебник/М. А  Вахрушина, Ж. А Кеворкова, Е. Е. Листопад и др.; Под ред. М. А. Вахрушиной. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008. - 304 с.