Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2013 в 10:56, курсовая работа
В данной курсовой работе освещается структура бухгалтерского баланса предприятия, анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.
Курсовая работа включает в себя следующие элементы:
Введение;
Синтетические и аналитические счета;
Теоретическая часть;
Основная часть;
Аналитическая часть;
Заключение;
Список использованной литературы.
П4=ст.490
П4=942 500 руб. – на начало года
П4=1 054 980 руб. – на конец года
Баланс предприятия:
А1 > П1
А2 < П2
А3 > П3
А4 < П4
Таблица 8 – Группы активов и пассивов в зависимости от степени ликвидности и срочности
Актив |
Нача ло года |
Ко нец года |
Пассив |
Нача ло года |
Ко нец года |
Платежи изменения или недостатки | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Наиболее ликвидные активы (А1) |
851 500 |
729 500 |
1. Наиболее срочные |
503 000 |
718 028 |
348 500 |
11 472 |
2. Быстро реализуемые активы (А2) |
38 000 |
38 000 |
2. Краткосрочные пассивы (П2) |
79 000 |
79 000 |
-41 000 |
-41 000 |
3. Медленно реализуемые активы (А3) |
508 000 |
957 508 |
3. Долгосрочные пассивы (П3) |
257 000 |
257 000 |
251 000 |
700 508 |
4. Трудно реализуемые активы (А4) |
384 000 |
384 000 |
4. Постоянные пассивы (П4) |
942 500 |
1 054 980 |
-558 500 |
-670 980 |
БАЛАНС |
1 781 500 |
2 109 008 |
БАЛАНС |
1 781 500 |
2 109 008 |
0 |
0 |
Анализируя ликвидность баланса, можно сказать, что в ближайшие 3 месяца предприятие будет платежеспособным, возможно, не будет платежеспособным в последующие 3 месяца и будет платежеспособным в перспективе (во втором полугодии).
ПЛнг = А3нг – П3кг = 508 000 – 257 000 = 251 000 руб.
ПЛкг = А3кг – П3кг = 957 508 – 257 000 = 700 508 руб.
Из сравнения видно, что платежеспособность предприятия увеличилась.
Комплексная оценка ликвидности баланса
Для комплексной оценки ликвидности
баланса в целом следует
1. Общий показатель ликвидности.
Ликвидность (L1), вычисляется по формуле:
L1=
На начало года
L1=
На конец года
L1= 1,24
Способность предприятия
платить по своим краткосрочным
обязательствам принято называть ликвидностью
(текущей платежеспособностью). Т.е.
предприятие считается
Предприятие может быть ликвидным
в большей или меньшей степени,
поскольку в состав текущих активов
входят разнородные оборотные
2. Коэффициент абсолютной ликвидности L2
L2=
На начало года
L2=
На конец года
L2=
Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.
3. Коэффициент критической оценки
Показывает, что никакая часть краткосрочных обязательств предприятия не может быть погашена за счет средств на различных счетах в ценных краткосрочных бумагах, а также поступлений по расчетам.
L3 =
На начало года
L3 = = = 1,53
На конец года
L3= = = 0,96
4. Коэффициент текущей ликвидности
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
L4 =
На начало года
L3 = = = 2,4
На конец года
L3= = = 2,16
В финансовой теории есть положение, что чем выше оборачиваемость оборотных средств, тем меньше может быть нормальный уровень коэффициента текущей ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности – L4 обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующим удовлетворительность бухгалтерского баланса.
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала, L5
Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.
L5=
На начало года
L5=
На конец года
L5= = = 1,03
Уменьшение коэффициента
рассматривается как
6. Доля оборотных средств в активах,L6
L6= ,
где Б – баланс.
На начало года
L6=
На конец года
L5=
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, L7
L7=
На начало года
L7=
На конец года
L7=
Характеризует наличие собственных
оборотных средств у
Таблица 9 – Результаты расчета коэффициентов и их анализа
Коэффициенты |
В долях единицы |
Примечание | ||
Нг |
Кг |
Отклонение (+;-) |
Нг Кг | |
1. Общий показатель ликвидности (L1) |
1,65 |
1,24 |
-0,41 |
J J |
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) |
1,46 |
0,9 |
-0,56 |
J J |
3. Коэффициент критической ликвидности (L3) |
1,53 |
0,96 |
-0,57 |
L J |
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) |
2,4 |
2,16 |
-0,24 |
L L |
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) |
0,62 |
1,03 |
0,41 |
L |
6. Доля оборотных средств в активах (L6) |
0,78 |
0,82 |
0,04 |
J J |
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) |
0,4 |
0,01 |
0,01 |
J |
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы:
Таблица 10 – Показатель рыночной устойчивости
Наименование показателя |
Способ расчета |
Нормальная ограниченность |
Пояснение |
Коэффициент капитализации |
V1 = |
V<=1 |
Указывает сколько заемных средств предприятия на руб., вложенных в активы собственных средств |
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования |
V1 = |
V>=0,6 – 0,8 |
Показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных |
Коэффициент финансовой независимости |
V3 = |
V>=0,5 |
Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников |
Коэффициент финансирования |
V4 = |
V>=1 |
Показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств |
Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом V3>=0,5, то есть определяется удельным весом собственного капитала организации в общей величине. Коэффициент V3 отражает степень независимости предприятия от заемных источников. Если значение коэффициента финансовой независимости V3 выше критической точки (а у нас выше), то это свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации.
Таблица 11 – Значение коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость
Показатели |
Нг |
Кг |
Отклонение |
Примечание Нг Кг |
1. Коэффициент капитализации (V1) |
0,89 |
1 |
0,11 |
J J |
2. Коэффициент обеспечения
собственными источниками |
0,4 |
0,39 |
-0,01 |
L L |
3. Коэффициент финансовой независимости (V3) |
0,53 |
0,5 |
-0,03 |
J J |
4. Коэффициент финансирования (V4) |
1,14 |
1 |
-0,14 |
J J |
Заключение
Проведя полный анализ бухгалтерского баланса данного предприятия можно подвести следующие итоги:
В ближайшие 3 месяца предприятие будет платежеспособным, возможно, не будет платежеспособным в последующие 3 месяца и будет платежеспособным в перспективе (во втором полугодии).
Из комплексного анализа ликвидности баланса видно, что предприятие в целом способно платить по своим краткосрочным обязательствам, реализуя текущие активы (и в начале года, и в конце года); что предприятие за счет денежных средств может погасить краткосрочную задолженность в ближайшее время (и в начале года, и в конце года); что предприятие может погасить текущие обязательства, мобилизовав все оборотные средства (и в начале года, и в конце года); что обездвиженность функционирующего капитала увеличивается; что в начале и в конце года предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости.
1. Коэффициент денежного покрытия (КДП)
КДП, равный отношению денежных средств и ценных краткосрочных бумаг к краткосрочным обязательствам предприятия (кредиты, займы и прочие задолженности)
КДП=
На начало года
КДП=
На конец года
КДП=
Этот показатель интересует налоговую службу, работников предприятия и прочих кредиторов. Идеальное значение показателя приближено к единице.
2. Коэффициент финансового покрытия (КФП)
В числителе, кроме денежных средств и краткосрочных ценных бумаг, содержит дебиторскую задолженность в виде стоимости сданных заказчику работ и услуг, товаров отгруженных, перечисленных авансов.
КФП=
На начало года
КФП= = 1,53
На конец года
КФП=
Этот показатель интересует
поставщиков, т.к. говорит о возможности
погашения дебиторской
3. Коэффициент общего покрытия (КОП)
Дополнительно включает данные
о фактической стоимости
КОП=
На начало года
КОП=
На конец года
КОП=
Данный показатель характеризует общую обеспеченность предприятия в оборотных и денежных средствах для целенаправленного развития хозяйственной деятельности.