Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2015 в 19:35, курсовая работа
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Главной целью бухгалтерского учета является обеспечение учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с законом или потребностями в информации
Глава 1. Теория 3
1.1. Сущность бухгалтерского учета и его особенности 3
1.2. Классификация бухгалтерских счетов 4
1.3. Способы записи в учетные регистры 7
1.4 Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база экономического анализа. 9
Глава 2. Бухгалтерский баланс 15
Глава 3. Анализ финансовых показателей ОАО «Саратовэнергоспецремонт» за 2014 год. 20
– прогноз основных тенденций финансового состояния организации.
Информационной базой для расчета данных показателей служит бухгалтерская отчетность, состоящая из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Все показатели необходимо рассчитывать в совокупности за ряд периодов и анализировать в динамике.
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
В настоящее время отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред.).
В общем случае годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных) включает:
– бухгалтерский баланс;
– отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах);
– отчет об изменениях капитала;
– отчет о движении денежных средств;
– иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
– пояснительную записку;
– аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности.
Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются:
1. Достоверность.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде Бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации – в виде Отчета о прибылях и убытках, информация об изменениях в финансовом положении организации – в виде Отчета о движении денежных средств.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации является обязательным (кроме имущества, инвентаризация которого производилась не ранее 1 октября отчетного года).
2. Полезность.
Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна.
Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать влияние на решения (включая управленческие) пользователей отчетности, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки.
Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или предположительно относится.
Сравнимость информации означает возможность для пользователей отчетности сравнивать показатели деятельности за разные периоды времени, чтобы определить тенденции в финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.
Пользователи должны также иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях, чтобы сравнить их финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении.
Информация своевременна, если она способна наилучшим образом удовлетворить потребности пользователей, связанные с принятием решений, т.е. если достигнут баланс между ее уместностью и надежностью.
3. Полнота.
Полнота обеспечивается единством указанных выше отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.
4. Существенность.
В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.
Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.
5. Нейтральность.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.
6. Последовательность.
Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и Пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности.
При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, она имеет достаточно широкие аналитические возможности.
По данным Бухгалтерского баланса можно осуществить следующие аналитические процедуры:
– проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заемных);
– путем сопоставления отдельных статей актива и пассива Баланса оценить ликвидность баланса и платежеспособность организации;
– на основе изучения соотношения величины собственного и заемного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия;
– оценить вероятность банкротства.
По данным Отчета о прибылях и убытках можно оценить и проанализировать:
– состав, структуру и динамику финансовых результатов;
– выявить влияния факторов на показатели прибыли (от продаж, до налогообложения, чистой);
– систему показателей рентабельности;
– динамику показателей деловой активности.
По данным Отчета об изменениях капитала проводится:
– анализ динамики всех основных составляющих собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли);
– оценка изменения резервов, создаваемых организацией;
– оценка чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.
Отчет о движении денежных средств позволяет изучить денежные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходования (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за ряд периодов.
Данные Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках дают возможность проанализировать изменение величины:
– амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств);
– доходных вложений в материальные ценности;
– отдельных видов финансовых вложений;
– дебиторской и кредиторской задолженности;
– структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности;
– расходов на НИОКР и освоение природных ресурсов;
– выданных и полученных обеспечений, а также средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.
Глава 2. Бухгалтерский баланс
Классификация хозяйственных средств ОАО «Саратовэнергоспецремонт» и источников их образования по состоянию на 31.12.2014 года, тыс. руб.
Имущество (хозяйственные средства) |
Сумма |
Капитал (источники образования хозяйственных средств) |
Сумма |
I. Собственные основные средства |
I. Капитал и резервы |
||
Здания и сооружания |
38860,00 |
Уставный капитал |
61800,00 |
Машины и оборудование |
12006,00 |
Резервный капитал |
23,00 |
Транспортные средства |
21000,00 |
Добавочный капитал |
295,00 |
Инструменты и хозяйственный инвентарь |
45,00 |
Резервы по сомнительным долгам |
0,30 |
Итого: |
71911,00 |
Амортизация основных средств |
8258,00 |
II. Долгосрочные вложения |
Амортизация нематериальных активов |
17,00 | |
Нематериальные активы |
124,00 |
Нераспределенная прибыль |
5600,40 |
Долгосрочные финансовые вложения |
123,00 |
Итого: |
75993,70 |
Вложения во внеоборотные активы |
1165,00 |
II. Долгосрочные и краткосрочные обязательства |
|
Итого: |
1412,00 |
Долгосрочные кредиты и займы |
27,00 |
III. Оборотные активы |
Краткосрочные кредиты и займы |
30,00 | |
Сырье и материалы |
716,50 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
312,00 |
Топливо |
91,00 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
143,50 |
Запасные части |
400,00 |
Расчеты с государственными и внебюджетными фондами |
12,00 |
Инструменты и хозяйственные принадлежности |
694,00 |
Расчеты с бюджетом |
4,80 |
Спецодежда |
Расчеты с депонентами |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
5,00 |
Расчеты с разными кредиторами |
6,10 |
Незавершенное производство |
950,00 |
Доходы будущих периодов |
|
Расходы будущих периодов |
Резервы предстоящих расходов |
61,00 | |
Готовая продукция |
2,90 |
Итого: |
596,40 |
Расчеты с персоналом за форменную одежду, по возмещению материального ущерба |
4,20 |
||
Денежные средства в кассе |
7,00 |
||
Денежные документы |
21,00 |
||
Денежные средства на расчетном счете |
270,00 |
||
Расчеты с подотчетными лицами |
4,10 |
||
Расчеты с покупателями и заказчиком |
101,40 |
||
Расчеты с разными дебиторами |
|||
Итого: |
3267,10 |
||
Всего имущества: |
76590,10 |
Всего капитал: |
76590,10 |
Бухгалтерский баланс ОАО «Саратовэнергоспецремонт» по состоянию на 31.12.2014 года, тыс. руб.
АКТИВ |
по состоянию на 31.12.2013 |
по состоянию на 31.12.2014 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
Нематериальные активы |
90,0 |
107,0 |
Основные средства |
70000,0 |
63653,0 |
Долгосрочные финансовые вложения |
125,0 |
123,0 |
Незавершенное строительство |
1200,0 |
1165,0 |
Прочие внеоборотные активы |
||
Итого по разделу I: |
71415,0 |
65048,0 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
Запасы, в том числе: |
3153,4 |
2854,4 |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
2050,0 |
1901,5 |
Затраты в незавершенном производстве |
1100,0 |
950,0 |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
3,4 |
2,9 |
Товары отгруженные |
||
Расходы будущих периодов |
||
Дебиторская задолженность, в том числе: |
64,4 |
109,4 |
Покупатели и заказчики |
53,4 |
101,1 |
Прочие дебиторы |
11,0 |
8,3 |
Денежные средства, в том числе: |
263,7 |
298,0 |
Касса |
5,7 |
7,0 |
Денежные документы |
8,0 |
21,0 |
Расчетные счета |
250,0 |
270,0 |
Валютные счета |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
7,0 |
5,0 |
Прочие оборотные активы |
||
Итого по разделу II: |
3488,5 |
3266,8 |
БАЛАНС |
74903,5 |
68314,8 |
ПАССИВ |
||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
Уставный капитал |
64000,0 |
61800,0 |
Добавочный капитал |
700,0 |
295,0 |
Резервный капитал |
21,0 |
23,0 |
Нераспределенная прибыль |
9725,8 |
5600,4 |
Непокрытый убыток |
||
Итого по разделу III: |
74446,8 |
67718,4 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
Займы и кредиты |
15,0 |
27,0 |
Итого по разделу IV: |
15,0 |
27,0 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
Займы и кредиты |
20,0 |
30,0 |
Кредиторская задолженность, в том числе: |
359,6 |
478,4 |
Поставщики и подрядчики |
150,0 |
143,5 |
Задолженность перед персоналом организации |
180,0 |
312,0 |
Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами |
13,0 |
12,0 |
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам |
9,2 |
4,8 |
Прочие кредиторы |
7,4 |
6,1 |
Доходы будущих периодов |
||
Резервы предстоящих расходов |
62,1 |
61,0 |
Итого по разделу V: |
441,7 |
569,4 |
БАЛАНС |
74903,5 |
68314,8 |